Декларация по налогу на прибыль в 2018 году

Организации на ОСН ежеквартально или ежемесячно отчитываются по налогу на прибыль. Ошибки в декларации ведут к штрафам. Мы подготовили инструкцию по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2018 году: полное пошаговое руководство с примерами.

Декларацию сдают налогоплательщики, перечисленные в ст.246 НК РФ:

• Российские организации на ОСН,
• Зарубежные компании, работающие на российском рынке через постоянное представительство,
• Зарубежные юридические лица, имеющие доходы от источников в России.

Периодичность отправки отчетности по налогу на прибыль зависит от того, как организация платит авансовые платежи по этому налогу (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).

Плательщики делятся на две категории:

• Перечисляют авансовые платежи ежеквартально,
• Перечисляют авансы ежемесячно, исходя из фактической прибыли.

Исходя из этого, организации отчитываются по налогу на прибыль ежеквартально или ежемесячно.

Если предприятие отчитывается ежеквартально, то отправлять отчет нужно до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Как и для большинства других форм отчетности, для декларации по налогу на прибыль действует правило переноса. Если крайняя дата отправки отчетности выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, она переносится на следующий рабочий день.

С учетом этого правила в 2018 году отправляйте отчет в следующие сроки:

Если компания платит ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, то отчитываться она должна каждый месяц. В этом случае декларацию по налогу на прибыль в 2018 году отправляют до 28 числа месяца, следующего за отчетным.

В этом случае крайний срок отправки также определяют с учетом правила переноса.

Пример:

Декларацию за май 2018 года нужно отправить до 28 июня 2018 года, это рабочий день, крайний срок переносить не нужно.

Отчет за июнь 2018 года компании отправят в налоговые инспекции в срок до 30.07.2018г. Дата перенесена с 28.07.2018г., поскольку это был выходной день.

Форма декларации утверждена приказом ФНС России N ММВ-7-3/572@.

Если компания в отчетном периоде не вела деятельность и не имела доходов, можно заполнить декларацию по налогу на прибыль в упрощенном виде:

• Титульный лист,
• Подраздел 1.1 с прочерками сумм налога к уплате.

Все налогоплательщики, получившие доходы в течение отчетного периода, заполняют пять обязательных разделов:

1. Титульный лист,
2. Подраздел 1.1 с указанием суммы налога к уплате,
3. Лист 02 с обобщенными данными по расчету суммы налога,
4. Приложение 1 с детализацией доходов,
5. Приложение 2 с расшифровкой расходов.

Остальные разделы заполняются по необходимости при наличии определенных условий, особенностей деятельности предприятия или порядка уплаты авансовых платежей.

Подраздел 1.2 заполняют плательщики ежемесячных авансовых платежей. Это предприятия, у которых доход за предыдущие 4 квартала превысил 15 млн. руб.

Мы подготовили пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2018 год. Следуйте нашей пошаговой инструкции, чтобы разобраться в заполнении отчета.

Рассмотрим порядок заполнения обязательных разделов отчета.

На титульном листе укажите данные организации:

• ИНН,
• КПП,
• Наименование,
• ОКВЭД,
• Номер контактного телефона.

Всегда указывайте актуальный номер контактного телефона, если он предусмотрен в бланке отчетности. Это позволит инспекторам оперативно связаться с вами в случае возникновения вопросов по предоставленной отчетности.

Код отчетного периода определите по таблице:

На этом листе поставьте подпись руководителя организации и печать, если не отказались от ее применения.

Переходим к следующему шагу инструкции. В подразделе 1.1 укажите итоговые суммы авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджет. Суммы рассчитываются в разделе «Лист 02», в подраздел 1.1 перенесите только итоговые данные.

В этом разделе укажите:

• Код ОКТМО (в строке 010),
• КБК для перечисления налога в федеральный бюджет (строка 030),
• Сумма авансового платежа в федеральный бюджет (строка 040),
• КБК для перечисления аванса в региональный бюджет (строка 060),
• Сумма к уплате в региональный бюджет (строка 070).

Если по итогам квартала компания получила убыток, суммы налога к уменьшению укажите в строках 050 и 080.

Лист 02 предназначен для решения 2 задач:

1. Обобщение данных из всех других разделов декларации,
2. Расчет сумм авансовых платежей и налога.

В строках 010 и 020 отразите доходы организации, как от обычного вида деятельности, так и внереализационные.

В строках 030 – 050 обобщите данные о расходах и убытках.

В строке 060 отражается прибыль или убыток. Если по итогам отчетного периода получен убыток, сумму в строке 060 укажите в скобках.

В строках 070 и 080 укажите суммы, исключаемые из прибыли. В итоге получится сумма, составляющая налоговую базу, ее укажите в строке 100.

В строках 180 – 351 приведите расчет сумм налога на прибыль, а также авансовых платежей.

Приложение 1 к листу 02 заполняют все организации, получившие доход в течение отчетного периода.

Доходы разделены на 2 категории:
1. Выручка от реализации (строки 010 – 040),
2. Внереализационные доходы (строки 100 – 106).

Выручка от реализации включает в себя:
• Поступления от реализации товаров собственного производства – заполняют производственные предприятия,
• Доходы от реализации покупных товаров – указывают торговые предприятия,
• Доходы от реализации имущественных прав и прочего имущества.

Приложение 2 к листу 02 является обязательным для всех организаций и содержит данные о понесенных расходах:
• Строку 010 заполняют производственные предприятия, реализующие продукцию собственного производства.
• Строки 020 и 030 заполняйте, если ваша организация занята в сфере торговли.

Если заполнена строка 011 приложения 1, то нужно заполнить строку 010 в приложении 2.

Если заполнена строка 012 приложения 1, то заполните строки 020 и 030 приложения 2.

В будущем это избавит вас от необходимости писать пояснения, поскольку инспекторы проверяют парность заполнения этих строк.

В строках 040 – 120 приводится подробная детализация расходов, понесенных предприятием в течение отчетного периода. Строки 130 – 135 содержат сведения о суммах амортизации, включенных в состав расходов.

В строках 200 – 403 укажите:
• Суммы внереализационных расходов с расшифровкой,
• Убытки, уменьшающие налоговую базу,
• Ошибки прошлых налоговых периодов, уменьшающих налоговую базу текущего периода.

В завершение инструкции отметим, что заполнять декларацию по налогу на прибыль удобно в таком порядке:

1. Указать суммы доходов в Приложении 1 к листу 02,
2. Привести суммы расходов в Приложении 2 к листу 02,
3. Заполнить прочие разделы, если есть соответствующие условия и особенности деятельности компании,
4. Перенести обобщенные суммы доходов и расходов из приложений в Лист 02, там же произвести расчет сумм налога и авансовых платежей,
5. Итоговые суммы, подлежащие уплате, отразить в разделе 1.1.