Все организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, обязаны не только отчитываться в налоговую инспекцию о полученной прибыли, но и своевременно осуществлять расчеты с соответствующими бюджетами. Чтобы отчитаться, необходимо представить в ИФНС расчет в виде налоговой декларации по налогу на прибыль и пояснения к ней (в случае необходимости).
Расчетным документом для уплаты, как и в предыдущих годах, является платежное поручение.
Хоть налог и федерального уровня, уплачивать его следует по разным бюджетам:
• федеральному;
• региональному.
В 2018 году в бюджет субъекта перечисляется 17%, а в федеральный — 3%, при условии, что у организации отсутствуют льготы на применение пониженных ставок (284 ст. НК РФ).
Для уплаты организация должна заполнить два расчетных документа: один — в федеральный бюджет, а второй — в бюджет региона. Основные различия в реквизитах заключаются в назначении платежа и коде бюджетной классификации, которые определяются приказом Минфина № 65н.
Сроки и порядок уплаты указаны в Налоговом кодексе в статьях 287 и 289. Крайняя дата зависит от способов исчисления авансов.
Если организация проводит ежемесячные расчеты, то крайний срок — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным.
Для квартальных — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Налоговое обязательство за год следует оплатить до 28 марта следующего за отчетным года (за 2017-й — до 28 марта 2018 года).
Если крайний срок выпадает на праздничный или выходной день, то обязательства выполняются в ближайший рабочий день. Такая особенность установлена п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Рассмотрим особенности заполнения платежки с учетом полей, на которые стоит обратить особое внимание:
| Номер поля | Значение |
| 3 и 4 «Номер и дата документа» | Сформируйте документ не позднее крайнего срока уплаты налога, чтобы не допустить штрафных санкций от ИФНС. Устанавливайте нумерацию с соблюдением хронологии, иначе банк вернет расчетный документ. |
| 6 и 7 «Сумма документа» | Укажите суммы прописью в поле 6 и цифрами в поле 7. Для перечисления налоговых платежей в ИФНС соблюдайте правило округления, в соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ и письмом ФНС № СД-4-3/8896. То есть если сумма менее 50 копеек — не учитываем, 50 копеек и более — округляем до полного рубля. Пример: 1000,49 рубля, к оплате — 1000 рублей, 1000,51 рубля — к оплате 1001 рубль. |
| 8–12 «Информация о плательщике» | Заполните наименование организации, ИНН и КПП, расчетный (лицевой) счет, наименование банка (кредитной организации), реквизиты (банка, кредитной организации). |
| 13–17 «Информация о получателе» | Отразите аналогичные данные получателя, в нашем случае — реквизиты ИФНС. |
| 21 «Очередность» | Установите значение «5» в соответствии со ст. 855 ГК РФ. |
| 22 «УИН» | Отразите показатель «0», так как это текущий платеж, и для него не установлено специальное значение. |
| 24 «Назначение платежа» | Пропишите: · наименование налогового обязательства; · период, за который исчислен платеж; · наименование бюджета, в который перечисляем денnub · сумму осуществляемого платежа. |
| 101 «Статус плательщика» | Укажите «01», так как организация является прямым налогоплательщиком платежей, администрируемых налоговыми органами (на основании приложения № 5 к приказу Минфина России № 107н). |
| 104 «Код бюджетной классификации» | В соответствии с Приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н установите показатели: · КБК федерального бюджета: 182 1 01 01011 01 1000 110; · КБК регионального бюджета: 182 1 01 01012 02 1000 110. |
| 105 «ОКТМО» | Здесь укажите ОКТМО, определяемый по месту нахождения ИФНС, к которому привязан налогоплательщик. |
| 106 «Основание платежа» | Отразите текущий платеж кодом «ТП», определяется по п. 7 и 8 Приложения №2 Приказа Минфина № 107н. |
| 107 «Налоговый период» | Установите показатель, с учетом способа перечисления налоговых платежей: · для ежемесячных авансовых расчетов: МС.00.0000 (например, расчет за июль 2018г. — МС.07.2018); · для квартальных платежей: КВ.00.0000 (например, налог за 2 квартал 2018 года — КВ.02.2018); · для годового расчета: ГД.00.0000 (пример: ГД.00.2018). |
| 108 «Документ-основание» | Укажите «0», так как это текущий платеж. |
| 109 «Дата документа основания» | Для годового расчета укажите дату составления декларации, для месячного или квартального авансового расчета — «0». |
| 110 «Информация» | Данные для заполнения поля 110 отсутствуют, оставьте поле пустым. |
ООО «Центр управления финансами» за второй квартал 2018 года получило прибыль в сумме 50 000,00 рублей.
Согласно расчету налога на прибыль организации следует перечислить в бюджет:
• федеральный — 1 500,00 рублей (50 000,00 х 3%);
• региональный — 8 500,00 рублей (50 000,00 х 17%).
Формируем платежные поручения для каждого уровня бюджета (суммы):
Шаг 1. Заполняем дату и номер платежного поручения, соблюдая хронологический порядок, затем устанавливаем статус плательщика.
Шаг 2. Вносим реквизиты плательщика и суммы (цифрами и прописью).
Шаг 3. Прописываем реквизиты получателя платежа ИФНС.
Шаг 4. Заполняем налоговые поля, очередность платежа, УИН, назначения платежа.
Налоговики разделяют виды нарушений, за которые предусмотрены штрафные санкции. Так, при оплате налога не в полном объеме или при отсутствии оплаты организации выпишут штраф в размере 20% от не поступившей суммы в соответствующий бюджет. Штраф выпишут на основании п. 1 ст. 122 НК РФ.
Если сотрудники ФНС обнаружат занижение базы для расчета платежа между взаимозависимыми компаниями, то штраф составит 40% от заниженной суммы налога, но не менее 30 000 рублей. Основание — п. 1 ст. 129.3 НК РФ.
Если организация забудет включить в налоговую базу доходы от подконтрольной иностранной фирмы, то оштрафуют на 20% от неучтенного налогового обязательства, но не менее 100 000 рублей (ст. 129.5 НК РФ).
За умышленное занижение доходов выпишут штраф по пункту 3 статье 122 НК РФ, в размере 40% от неоплаченного налога.
Также оштрафуют налогового агента за то, что тот не удержал и не перечислил налог в бюджет, например, с дивидендов. Штраф выпишут на основании статьи 123 НК РФ в размере 20% от суммы не удержанного налогового обязательства.