Положение ЦБ РФ № 222-П от 01.04.2003 г. «О порядке осуществления безналичных расчетов физических лиц в Российской Федерации» регулирует безналичные платежи физических лиц по текущим счетам, вкладам и переводам без открытия банковского счета.
Для открытия текущего счета с физическим лицом заключается договор банковского счета. Текущие счета открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Списание денежных средств с текущего счета производится только по распоряжению владельца счета (платежному поручению, аккредитиву, инкассовому поручению).
Имеются особенности в использовании инкассовых поручений при осуществлении безналичных расчетов физических лиц в Российской Федерации. Инкассовое поручение применяется:
· для взыскания по исполнительным документам в случае их предъявления через обслуживающий банк;
· в случаях, предусмотренных основным договором (банк списывает денежные средства с текущего счета без распоряжения физического лица).
Физическое лицо может предоставить другому физическому лицу право распоряжения денежными средствами, находящимися на его текущем счете (на основании доверенности).
40817 «Физические лица» является пассивным балансовым счетом и ведется в разрезе каждого физического лица, открываемого текущий счет в банке.
По кредиту данного счета учитываются суммы, вносимые на счет наличными деньгами, поступившие в пользу физических лиц в безналичном порядке со счетов юридических и физических лиц, а также со счетов депозитов физических лиц, и суммы полученного кредита.
По дебету счета проводятся суммы, полученные физическими лицами наличными деньгами, перечисленные физическим лицом в безналичном порядке на счета юридических и физических лиц и на погашение кредита.
Банки могут осуществлять операции по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета. При этом делается следующая бухгалтерская проводка:
Дебет 20202 «Касса кредитных организаций».
Кредит 40911 «Транзитные счета» (лицевые счета ведутся в разрезе каждого клиента и по видам платежей).
В случае зачисления денежных средств, поступивших в порядке перевода от физических лиц без открытия банковского счета, делается проводка:
Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
Кредит 40905 «Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы» (лицевые счета ведутся в разрезе каждого получателя средств).
БИБЛИОГРАФИЯ
1. Положение ЦБ РФ № 302-П от 26.03.2007 г. «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ».
2. Положение ЦБ РФ № 2-П от 03.10.2002 г. «О безналичных расчетах в РФ».
3. Положение ЦБ РФ № 222-П от 01.04.2003 г. «О порядке осуществления безналичных расчетов физических лиц в Российской Федерации».
4. Инструкция ЦБ РФ № 28-И от 14.09.2006 г. «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)».
5. Журналы «Бухгалтерский учет в кредитных организациях», «Бухгалтерия и банки».
Практикум по теме «Учет и оформление безналичных расчетов»
Задание 1
Остаток на расчетном счете ОАО «Сигнал» по состоянию на 10 января составил 160 000 руб. В этот же день к счету были предъявлены следующие расчетные документы:
1. Платежное поручение на перечисление налогов в бюджет – 8000 руб.
2. Платежное требование от иногороднего поставщика с предварительным акцептом – 20 000 руб. (находится в картотеке № 1, срок акцепта истек);
3. Платежное поручение за услуги в адрес негосударственной финансовой компании - клиента банка – 16 000 руб.
4. Аккредитив в адрес иногороднего поставщика (составленный банком на основании заявления клиента) – 22 000 руб.
5. Платежное поручение на оплату ценных бумаг, приобретенных на ОРЦБ, – 32 000 руб.
6. Денежный чек на выплату заработной платы – 66 000 руб.
7. Платежное поручение на погашение кредита – 30 000 руб.
8. Платежное требование без акцепта на уплату процентов по кредиту – 5000 руб.
Составьте бухгалтерские проводки по расчетному счету ОАО «Сигнал» (с учетом группировки предъявленных к счету расчетных документов и рассмотрения возможности их оплаты).
Каков действующий порядок очередности платежей со счетов клиентов в банке? Что означает календарная очередность платежей?
Задание 2
10 марта автокомбинат (расчетный счет 40602) представил в банк платежное требование с предварительным акцептом за оказанные услуги по перевозке грузов для химкомбината (расчетный счет 40502 в иногороднем банке) на 18 500 руб. Через два рабочих дня расчетные документы поступили в банк плательщика. По истечении срока акцепта платежного требования плательщик отказался от оплаты 500 рублей.
Составьте бухгалтерские проводки в банке получателя и в банке плательщика и укажите, какими документами они оформляются. В чем состоит порядок проведения безналичных расчетов с использованием платежных требований, оплачиваемых с предварительным акцептом и без акцепта?
Задание 3
В соответствии с договором поставок расчеты между Мытищинским машзаводом (расчетный счет 40602) и Волжским автомобильным заводом (расчетный счет 40502) осуществляются с использованием покрытого аккредитива. Машзавод (покупатель) 20 марта обратился в банк с заявлением на открытие за счет собственных средств покрытого аккредитива в сумме 150 000 тыс. руб. сроком до 15 дней. Расчеты будут совершаться без акцепта уполномоченного покупателя. Через три рабочих дня документы поступили в банк, обслуживающий Волжский автомобильный завод. Автозавод 30 марта отгрузил продукцию машзаводу в счет выставленного аккредитива и передал банку документы об отгрузке продукции на 140 800 тыс. руб., а от использования остальной суммы аккредитива поставщик отказался. Представленные документы соответствовали условиям аккредитива.
Составьте бухгалтерские проводки в банке получателя и в банке плательщика и охарактеризуйте документы, на основании которых совершены бухгалтерские проводки. В чем состоит порядок проведения безналичных расчетов с использованием аккредитива?