По налогу на прибыль заполнение декларации пошагово, когда бухгалтер готовит декларацию на основании приведенного выше Порядка, не должно вызывать серьезных вопросов. Тем не менее, затруднения у бухгалтера часто возникает с заполнением строки 210 «Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего» Листа 02. К примеру, какую сумму отразить по строке 210 декларации за 2017 год? Это зависит от того, как организация уплачивает авансовые платежи:
· если организация не позднее 28-го числа каждого месяца уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то для заполнения строки 210 бухгалтеру необходимо сложить налог на прибыль, отраженный по строке 180 Декларации за 9 месяцев 2017 г., и сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 3-ем квартале 2017 г., которая была ранее отражена по строке 290 Декларации также за 9 месяцев 2017 г.;
· если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в строке 210 отражает сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 11 месяцев 2017 г.;
· если организация уплачивает авансовые платежи только по итогам квартала, то по строке 210 она отразит сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 9 месяцев 2017 г.
1 – вариант
1. Законодательство по ведению бухгалтерской отчётности.
- положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации;
- основные правила составления и предоставления бухгалтерской отчётности;
- порядок предоставления бухгалтерской отчётности;
- основные правила сводной бухгалтерской отчётности;
2. Формы налоговых деклараций по местным налогам и сборам.
- формы налоговых деклараций по местным налогам и сборам (земельный налог) в бюджет и инструкции по их заполнению.
3. Практическое задание.
Задание №1. На примере конкретного предприятия составить бухгалтерский баланс.
На основе исходных данных составьте бухгалтерский баланс ЗАО «Дон» на 1 января 20___г. по приведённым ниже данным в таблице 2.
Исходные данные:
Состав хозяйственных средств ЗАО «Дон» на 1 января 20___ г. Таблица 1.
| № | Наименование хозяйственных средств и их источников | Сумма, руб. |
| 1. | Расчётный счёт | 130 000 |
| 2. | Краткосрочный кредит банка | 45 000 |
| 3. | Задолженность по оплате труда | 96 000 |
| 4. | Задолженность подотчётных лиц | - |
| 5. | Резервный капитал | - |
| 6. | Основные средства | 215 000 |
| 7. | Задолженность разных дебиторов | 50 000 |
| 8. | Исключительное право на изобретение | 51 200 |
| 9. | Касса | 2 000 |
| 10. | Задолженность поставщикам | 30 000 |
| 11. | Уставный капитал | 200 000 |
| 12. | Готовая продукция | 82 000 |
| 13. | Товары | - |
| 14. | Исключительное право на товарный знак | 34 600 |
| 15. | Сырьё и материалы | 54 000 |
| 16. | Добавочный капитал | 34 000 |
| 17. | Расходы на освоение новых видов продукции | 26 000 |
| 18. | Материалы строительные | 14 000 |
| 19. | Нераспределённая прибыль | 115 000 |
| 20. | Валютный счёт | - |
| 21. | Тара | 16 000 |
| 22. | Задолженность разным кредиторам | 7 000 |
| 23. | Незавершённое производство | 38 000 |
| 24. | Задолженность перед акционерами | 25 000 |
| 25. | Долгосрочный кредит банка | 160 000 |
| 26. | Непокрытый убыток | - |
Бухгалтерский баланс на_________ 20___г. Таблица 2.
| АКТИВ Содержание статьи | Сумма, руб. | ПАССИВ Содержание статьи | Сумма, руб. |
| 1.Внеоборотные активы | 3.Капитал и резервы | ||
| Итого раздел 1: | Итого раздел 3: | ||
| 2.Оборотные активы | 4.Долгосрочные обязательства | ||
| 5.Краткосрочные обязательства | |||
| Итого раздел 2: | Итого раздел 5: | ||
| Баланс | Баланс |
2 – вариант
1. Содержание бухгалтерской отчётности.
- определение бухгалтерской отчётности, как единой системы данных об имущественном и финансовом положении организации;
- требования к бухгалтерской отчётности организации;
2. Формы заполнения деклараций по специальным налоговым режимам.
- форма заполнения декларации по единому сельскохозяйственному налогу;
- форма заполнения декларации по упрощённой системе налогообложения;
3. Практическое задание.
Задание №1. Составить налоговую декларацию по налогу на имущество организаций.
Данные для составления декларации:
Остаточная стоимость ОС ООО «Агат» на 1 января 2016 года составляла 2 000 000 рублей. Ежемесячно начислялась амортизация, и на 31 декабря 2016 года стоимость ОС была равна 1 899 000 рублей (см. раздел 2 в примере декларации). Рассчитывая среднегодовую стоимость ОС, сложим остаточную стоимость на конец каждого месяца и разделим на 13:
25 130 000 руб.: 13 = 1 933 077 руб. Этот показатель укажем в строке 150 раздела 2 и как налоговую базу по строке 190.
Льгот по налогу у «Агата» нет, налоговая ставка 2,2%. Сумма налога (строка 220) будет равна:
1 933 077 руб. Х 2,2% = 42 528 руб.
В 2016 году было перечислено 31389 рублей авансовых платежей, их мы отразим в строке 230. Соответственно, по разделу 2 декларации сумма налога на имущество к уплате составит:
42 528 руб. – 31 389 руб. = 11 139 руб.
Также, у ООО «Агат» имеется здание, кадастровая стоимость которого – 5 000 000 рублей. Налоговых льгот по нему нет, поэтому налоговая база (строка 060) равна кадастровой стоимости здания (строка 020).
Налоговая ставка равна 2%, исчисляем налог за 2016 год:
5 000 000 руб. Х 2% = 100 000 руб.
Авансовые платежи составляют 75 000 рублей, значит сумма налога к уплате равна:
100 000 руб. – 75 000 руб. = 25 000 руб.
Итого к уплате налог на имущество по декларации 2016 года составит:
11 139 руб. + 25 000 руб. = 36 139 руб. Эту сумму нужно указать в строке 030 раздела 1 декларации.
3 – вариант
1. Порядок составления бухгалтерской отчётности.
- порядок составления бухгалтерской отчётности;
- механизм отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учёта
данных за отчётный период.
2. Формы налоговых деклараций по региональным налогам и сборам.
- формы налоговых деклараций по региональным налогам и сборам (транспортный налог, налог на имущество организаций) в бюджет и инструкции по их заполнению.
3. Практическое задание.
Задание №1. Составить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.
4– вариант
1. Методы обобщения информации.
- методы обобщения информации о хозяйственных операциях организации за отчётный период;
- методы определения результатов хозяйственной деятельности за отчётный период.
2. Формы налоговых деклараций по федеральным налогам и сборам.
- формы налоговых деклараций по федеральным налогам и сборам в бюджет и инструкции по их заполнению.
3. Практическое задание.
Задание №1. Определение результата хозяйственной деятельности за отчётный период
Отразить на счетах операции по учёту прочих доходов и расходов и формированию финансовых результатов.