В Российской федерации существует трехканальная фискальная система взимания налогов и поэтому установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, налоги и сборы субъектов РФ (региональные), местные
Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.
Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с Налоговым Кодексом, законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым Кодексом, порядок и сроки уплаты, формы отчетности по региону, также налоговые льготы и основания для их использования.
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с Налоговым Кодексом и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
В общей сложности налоговым законодательством РФ предусматривается свыше 50 налогов разных уровней.
В части первой Налогового кодекса РФ установлен закрытый перечень налогов и сборов. Он включает 16 федеральных, 7 региональных и 5 местных налогов и сборов.
Федеральные налоги и сборы (статья 13 НК РФ)
1) налог на добавленную стоимость,
2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья,
3) налог на прибыль (доход) организаций,
4) налог на доходы от капитала,
5) подоходный налог с физических лиц,
6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды,
7) государственные пошлины,
8) таможенная пошлина и таможенные сборы,
9) налог на пользование недрами,
10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы,
11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов,
12) сбор на право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами,
13) лесной налог,
14) водный налог,
15) экологический налог,
16) федеральные лицензионные сборы.
Региональные налоги и сборы (статья 14 НК РФ)
1) налог на имущество организаций,
2) налог на недвижимость,
3) дорожный налог,
4) транспортный налог,
5) налог с продаж,
6) налог на игорный бизнес,
7) региональные лицензионные сборы.
При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество организаций, физических лиц и земельного налога.
Местные налоги и сборы (статья 15 НК РФ)
1) земельный налог,
2) налог на имущество физических лиц,
3) налог на рекламу,
4) налог на наследование и дарение,
5) местные лицензионные сборы (курортный, сбор на право торговли, регистрационный и др.).
Налоги делятся на прямые и косвенные.
Прямые – это налоги, взимаемые государством, непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли) или имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг и др.).
Прямые налоги, удерживаемые с юридических лиц:
- налог прибыль предприятия,
- налог на имущество предприятия,
- земельный налог с предприятия.
Прямые налоги, взимаемые с физических лиц:
- подоходный налог,
- поимущественный налог с населения,
- налог с имущества, переходящий в порядке наследования и дарения,
- налог на владельцев транспортных средств.
Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, которые фиксируются в виде надбавки к цене или тарифу.
При косвенном налогообложении сумма налога, получаемая владельцем товаров при их реализации от покупателя, перечисляется государству.
Следовательно, формально косвенный налог уплачивает продавец товара, реально – его покупатель.
Различают пропорциональный, прогрессивный и регрессивный налог.
Пропорциональный налог взимается как определенный процент, независимо от величины доходов (например: 1% в Пенсионный фонд от любого заработка).
Прогрессивный налог означает, что с высоких доходов взимается больший процент, чем с низких (например, подоходный налог).
Регрессивный налог означает, что с низких доходов взимается более высокий процент и наоборот (например: налоги с продаж, НДС).
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
- объект налогообложения,
- налоговый период,
- налоговая ставка,
- порядок исчисления налога,
- порядок и сроки уплаты налога.
Согласно Новому кодексу акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в какой сумме он должен платить, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.