Курсовая работа
По курсу «Экономическая теория»
Тема: Цели и инструменты бюджетно-налоговой политики в России
Выполнил: Подова О.С.
Группа ____________
№ контракта____________
Направление «Экономика»
Калуга 2005
Содержание
Введение
Глава 1. История возникновения налогов и этапы становления налоговой системы России………………………………………………………………………………6
Глава 2. Основы налоговой системы Российской Федерации
2.1 Сущность налогов и принципы налогообложения……………………………10
2.2 Субъекты и объекты налоговой системы России…………………………….12
2.3 Функции налогов……………………………………………………………………13
2.4 Классификация налогов…………………………………………………………..14
Глава 3. Роль налогов в формировании доходов Российской Федерации, региональных и местных органов управления
3.1 Налог на прибыль………………………………………………………………….17
3.2 Налог на добавленную стоимость………………………………………………21
3.3 Акцизы……………………………………………………………………………….26
3.4 Подоходный налог…………………………………………………………………27
3.5 Прочие налоги………………………………………………………………………31
Заключение…………………………………………………………………………….32
Библиография
Введение
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, так же важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
В условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, “О налоге на добавленную стоимость” и другие. Эти законы установили перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяют плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. К настоящему времени в эти законы были внесены изменения и дополнения.
Налоговая система Российской федерации включает, во-первых, определённую законодательно установленную совокупность налогов и сборов, уплачиваемых хозяйствующим субъектами и гражданами, и, во-вторых, совокупность органов государственного управления, призванных во взаимодействии на законодательной основе обеспечивать контроль за налоговыми поступлениями в бюджетную систему.
События произошедшие 17 августа 1998 года резко усилили роль налогов в экономическом положении страны так как любое государство в послекризисной обстановке пытается поправить свое экономическое положение при помощи корректировки налоговой системы. А корректировки могут заключаться в следующем: или повышение налогового бремени, или его понижение плюс «упрощение» налогов. В первом случае можно получить кризис неплатежей, так как многие предприятия и физические лица будут попросту уклонятся от уплаты налогов так как работать в убыток никто не хочет. За этим потянется целая вереница проблем, которые могут не только усугубить кризис, но и привести к полному развалу экономики. Второй путь, на мой взгляд, более прогрессивен, так как «упрощение» налогов и уменьшение налогового бремени до разумных пределов еще никогда не приводило к новому витку кризиса. Повторяю – «до разумных пределов» – так как чересчур резкое снижение ставок налогов не может привести к желаемому результату.
В настоящее время, выбранная мной тема весьма актуальна так как правильный (оптимальный) выбор налоговой системы является залогом успешного решения проблем стоящих перед страной
Обобщить и свести воедино все эти точки зрения невозможно, хотя во многих критических высказываниях и предложениях содержится рациональное зерно. Налоговая система, конечно, нуждается в совершенствовании. Но не на базе случайных идей, порой подхваченных, точнее выхваченных из комплекса, в западных странах, а порой просто дилетантских. России остро не хватает собственной научной школы или нескольких школ в области налогообложения, способных не только усовершенствовать действующую налоговую систему, но предвидеть, спрогнозировать все экономические и социальные последствия от проведения в жизнь того или иного комплекса мероприятий.
Целью данной работы является анализ существующей налоговой системы в нашей стране, выявление причин ее нестабильности и изменчивости, последствий данной нестабильности. Задача – в попытке определить выход из сложившейся ситуации экономических проблем, созданной несовершенной налоговой системой Российской Федерации.
Глава 1. История появления налогов и этапы становления налоговой системы в России
Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.
В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стране возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, наконец, третий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.[13, c.45]
Ещё в XIII-XII веках до Рождества Христова имеется упоминание о подушном налоге в Вавилоне. Примерно к этому же времени относятся первые известия о поголовном налоге в Китае и на территории Персии. Ещё во времена первых династий фараонов взимался земельный налог в Египте.
Налоги расходовались на укрепление городов, содержание армий, строительство кораблей, сооружение храмов. За счёт налогов финансировались общественные нужды: строительство дорог, водопроводов, устройство праздников, раздача денег и продуктов беднякам.
Когда стало складываться древнерусское государств, то основным источником доходов великокняжеской казны стала дань с подвластных князю племён и народностей. Дань уплачивалась деньгами - обычно арабскими металлическими монетами или натурой - мехом.
Кроме прямых налогов уже существовали в то время и косвенные налоги. Они поступали в казну в виде торговых и судебных пошлин.
Наиболее крупным из местных налогов, взимаемых в городах, был налог с недвижимых имуществ. Ставка налога не могла превышать 10% от чистого дохода или 1% от стоимости имущества. В конце XVII – начале XVIII веков в европейских странах стало формироваться административное государство, которое создало чиновничий аппарат и ввело рациональную налоговую систему, состоящую из прямых и косвенных налогов. Из косвенных налогов особую роль играл акциз, размеры которого колебались от5% до 25%. Какого-либо научного обоснования налогов не было.
Из прямых налогов основная масса доходов приходилась на подушный налог. От него были освобождены дворянство и духовенство.
В эти века начинает формироваться наука о налогообложении как важнейшая ветвь экономических наук. О налогах и отношении народа к ним размышляет английский философ Ф. Бэкон (1561-1626), автор созданной в 1625г. книги “Опыты, или наставления нравственные и политические”.
Французский писатель и философ Ш.Монтескье (1689-1755) высказался, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. [7 c58]
Проблемами налогообложения много занимался автор теории трудовой стоимости У.Петти (1623-1687). Он пришёл к выводу о преимуществах косвенных налогов над прямыми.
Начиная с XVII века бурно развивается простое товарное производство. Потребности общества всё более удовлетворяются путём обмена. Экономическая наука порождает учение меркантилистов. Затем возникает новая школа - физиократия. Её основоположником стал Франсуа Кенэ (1694-1774). Он создал «экономическую таблицу», в которой показал, как произведённый в земледелии валовой и чистый продукт обращается в стране.
Это был по сути дела первый опыт макроэкономического анализа товарных и денежных потоков.
В последней трети XVIII века вместе с классической политической экономией создавалась подлинно научная теория налогообложения. Её основоположником с полным правом считается шотландский экономист и философ Адам Смит (1723-1790). В 1776г. вышла книга А.Смита «Исследование о природе и причинах богатства», в которой он вывел четыре основных принципа, не устаревших и до наших дней: [7 c61]
1. Принцип справедливости, утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения налогов между гражданами соразмерно их доходам.
2. Принцип определённости, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были совершенно точно заранее известны плательщику.
3. Принцип удобности, предполагающий, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика.
4. Принцип экономии, заключающийся в сокращении издержек взимания налога, в рационализации системы налогообложения.
А. Смит заложил основы классической школы политической экономии. Продолжателем его стал английский экономист Д. Рикардо (1772-1823).
В России идеи А.Смита и других западных экономистов развивал Н.И. Тургенев (1789-1871) в опубликованной в 1818г. книге «Опыт теории налогов». Среди теоретиков первой половины XIX века нужно назвать И.Горелова, чья книга «Теория финансов» вышла в Казани в 1845г.
В начале XX века в развитых странах превалировали косвенные налоги. Например, в 1905г. в Великобритании косвенные налоги составляли 60,6% общей суммы государственных доходов, прямые налоги - 32,7%; во Франции соответственно - 68,7 и 25,5%; в Австро-Венгрии - 61,6 и 25,3% [2.1].
В теории налогообложения косвенные налоги имели не только сторонников в лице последователей У. Петти, но и серьёзных противников. Приведём, например, мнение К.Маркса (1818-1883), который предпочитал прямые налоги косвенным. Он полагал, что если нужно выбирать между двумя системами налогового обложения, то следует рекомендовать отмену косвенных налогов и замену их прямыми.
Автор книги «Основы государственного хозяйства. Курс финансовой науки», опубликованной в 1913г. в Санкт-Петербурге, Л.В. Ходский считал, что именно косвенное налогообложение стесняет производство, особенно мелкие и средние, способствует монополизации.
Можно приводить ещё множество примеров из истории, но, подытоживая вышеизложенное необходимо отметить, что процесс формирования налоговой системы очень динамичен. Он претерпевал неоднократные изменения на всей истории своего становления и ещё ни раз будет подвергнуть преобразованиям.
Действующая в России уже тринадцать лет налоговая система вызывает множество нареканий со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов и рядовых налогоплательщиков. С каждыми очередными выборами создается впечатление, что первым шагом новых людей, пришедших в выборные органы власти, станут коренные изменения в области налогов. Проходит некоторое время, ожидания не оправдываются, надежды на улучшение системы рассеиваются, поскольку новые законодательные акты в этой области чаще ухудшают ее, чем совершенствуют, а критика остается. Она постоянный и неизменный спутник российских налогов. Но что же собственно вызывает такой вал критики? Чем недовольны все — от предпринимателей до ученых, от корреспондентов газет до чиновников Минфина? Анализ различных взглядов показывает, что какой-либо общей основы у критиков нет. Каждый недоволен чем-то своим. Многим не нравится, что налоги слишком высокие. Одни по наивности думали, что в условиях рынка государство устанавливает низкие налоги, что-то вроде десятины в античном мире. Другие полагали, что свобода предпринимательства распространяется и на налоги: хочу плачу, хочу — скрываю. Но при этом все дружно возмущаются и обвиняют Правительство, когда задерживается выплата заработной платы работникам бюджетных учреждений, пенсий, не во время оплачивается государственный заказ. Тут все становится ясным: оказывается, низкие налоги должны сочетаться с бесперебойным финансовым обеспечением всех государственных расходов.[6 c27]
Далее предметами для критики выступают: излишне фискальный характер налоговой системы; отсутствие должного стимулирования отечественных производителей; чрезмерное налогообложение прибыли (дохода); низкое налогообложение имущества; высокое налогообложение физических лиц при небольшой по сравнению с западными странами оплате труда; низкое налогообложение физических лиц, поскольку в других странах оно выше; введение налога на добавленную стоимость, о котором ранее и не слышали; слишком жесткие финансовые санкции к уклоняющимся от уплаты налога; недостаточность принимаемых мер по пресечению недоимок в бюджет; частые изменения отдельных налогов; низкое налогообложение природных ресурсов. И этот перечень можно продолжать еще долго. Наиболее радикальные предложения сводятся к тому, что налоговую систему следует отменить и вместо нее "придумать" какую-нибудь новую.
Оценивая прошедшие годы, следует помнить, что налоговая система России возникла и с первых же дней своего существования развивается в условиях экономического кризиса. В тяжелейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике.