Прежде чем проводить анализ финансового состояния предприятия, следует сформировать аналитический (пригодный для анализа) баланс.
Уплотненный (агрегированный) аналитический баланс ООО « Газгарантсервис», составленный на основе данных формы №1 представлен в таблице 1.1.
Таблица 1.1
Уплотненный аналитический баланс ООО «Газгарантсервис», тыс. руб.
| Актив | 2013 г. | 2014 г. | Пассив | 2013 г. | 2014 г. | ||
| Ликвидные активы | Краткосрочные обязательства | ||||||
| Текущие активы | Долгосрочные обязательства | ||||||
| Недвижимое имущество | Собственный капитал | ||||||
| Баланс | Баланс |
Характеристику качественных изменений структуры средств предприятия и их источников можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности. Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Газгарантсервис» за 2013-2014 гг. представлен в таблице 1.2.
Таблица 1.2
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Газгарантсервис»
| Наименование статей | 2013 г. | 2014 г. | Изменения | |
| В тыс.руб | В % | |||
| Сумма тыс.руб | Сумма тыс.руб | |||
| Актив | ||||
| I. Внеоборотные активы | ||||
| Нематериальные активы | - | - | ||
| Основные средства | -203711 | 14,61 | ||
| Незавершенное строительство | - | - | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | ||||
| Прочие внеоборотные активы | ||||
| Итого по разделу I | -203733 | 14,68 | ||
| II. Оборотные активы | ||||
| Запасы | - 1058 | 65,33 | ||
| НДС по приобретенным ценностям | - 21 | 8,70 | ||
| Дебиторская задолженность | 107,60 | |||
| Краткосрочные финансовые вложения | ||||
| Денежные средства | - 59 | 68,62 | ||
| Прочие оборотные активы | ||||
| Итого по разделу II | - 272 | 98,14 | ||
| Баланс (I+II) | - 204005 | 19,51 | ||
| Пассив | ||||
| III. Капитал и резервы | ||||
| Уставный капитал | ||||
| Добавочный капитал | - | - | ||
| Резервный капитал | ||||
| Фонд социальной сферы | ||||
| Целевое финансирование и поступления | 100,00 | |||
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 100,00 | |||
| Непокрытый убыток отчетного периода | - | - | ||
| Итого по разделу III | 243,05 | |||
| IV. Долгосрочные обязательства | ||||
| Займы и кредиты | 113,02 | |||
| Обязательства по гос. имуществу РБ | - | - | ||
| Итого по разделу IV | - 219550 | 0,71 | ||
| V. Краткосрочные обязательства | ||||
| Займы и кредиты | ||||
| Кредиторская задолженность | - 10823 | 67,28 | ||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | ||||
| Доходы будущих периодов | ||||
| Резервы предстоящих расходов | ||||
| Прочие краткосрочные обязательства | 100,00 | |||
| Итого по разделу V | - 3383 | 89,77 | ||
| Баланс (III+IV+V) | - 204005 | 19,51 |
На основании данных таблицы 1.2 следует, что в 2014 году за счет резкого снижения недвижимого имущества на 85,3% и уменьшения оборотных активов – на 1,9% валюта баланса снизилась на 204,0 млн. руб., или на 80,5%,. Это связано с тем, что в предприятие вынесло за баланс с основных средств все сооружения и передаточные устройства. Стоимость материально-производственных запасов (сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции и товаров для перепродажи, товаров отгруженных) в 2014 годах снизилась на 1058 тыс. руб. В структуре оборотных активов произошло увеличение дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) на 7,6%.
В источниках средств предприятия за исследуемый период тоже произошли изменения. Так руководство предприятия приняло решение не использовать прибыль на выплату дивидендов, а направить ее на капитализацию в будущем периоде. В связи с этим наблюдается увеличение нераспределенной прибыли отчетного года на 21,67 млн. руб.
Важное значение для оценки финансового состояния имеет вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, при котором определяется удельный вес отдельных статей в итоге баланса и производиться оценка его изменений. Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Газгарантсервис»представлен в таблице 1.3
Таблица 1.3
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Газгарантсервис», %
| Наименование статей | 2013 г. | 2014 г. | Изменения, +/- |
| Актив | |||
| I. Внеоборотные активы | |||
| Нематериальные активы | - | ||
| Основные средства | 94,13 | 70,48 | -23,65 |
| Незавершенное строительство | 0,01 | 0,00 | - |
| Прочие внеоборотные активы | |||
| Итого по разделу I | 94,22 | 70,92 | -23,30 |
| II. Оборотные активы | |||
| Запасы | 1,20 | 4,03 | 2,83 |
| НДС по приобретенным ценностям | 0,01 | 0,00 | - |
| Дебиторская задолженность | 4,49 | 24,79 | 20,29 |
| Краткосрочные финансовые вложения | |||
| Денежные средства | 0,07 | 0,26 | 0,19 |
| Прочие оборотные активы | |||
| Итого по разделу II | 5,78 | 29,08 | 23,30 |
| Баланс (I+II) | |||
| Пассив | |||
| III. Капитал и резервы | |||
| Уставный капитал | |||
| Добавочный капитал | 7,22 | 0,00 | - |
| Целевое финансирование и поступления | 0,04 | 0,04 | |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 43,83 | 43,83 | |
| Непокрытый убыток отчетного периода | 7,50 | 0,00 | -7,50 |
| Итого по разделу III | 0,3 | 36,77 | 36,47 |
| IV. Долгосрочные обязательства | |||
| Займы и кредиты | 0,55 | 3,2 | 2,65 |
| Обязательства по гос. имуществу РБ | 86,70 | 0,00 | - |
| Итого по разделу IV | 87,24 | 3,18 | -84,07 |
| V. Краткосрочные обязательства | |||
| Займы и кредиты | |||
| Кредиторская задолженность | 13,05 | 45,01 | 31,96 |
| Доходы будущих периодов | |||
| Резервы предстоящих расходов | |||
| Прочие краткосрочные обязательства | 15,05 | 15,05 | |
| Итого по разделу V | 13,05 | 60,05 | 47,00 |
| Баланс (III+IV+V) |
На основании данных вертикального баланса выявлены структурные изменения в имуществе предприятия и его источниках. Так доля оборотных средств в итоге баланса в 2014 увеличилась на 23,3%. Повышение доли оборотных активов в валюте баланса свидетельствует:
1) о формировании более мобильной структуры активов, что способствует ускорению их оборачиваемости;
2) об отвлечении части оборотных активов на кредитование (авансирование) покупателей готовой продукции (работ, услуг), что связано с иммобилизацией их в дебиторскую задолженность (за последние два года ее доля в структуре актива баланса увеличилась на 20,3%). Рост дебиторской задолженности произошел по расчетам с покупателями и заказчиками;
Вертикальный анализ пассивной части баланса выявил, что в 2014 г. удельный вес собственного капитала, увеличился на 36,47%. Доля кредиторской задолженности в валюте баланса возросла до 45%.
Анализ финансовой устойчивости ООО «Газгарантсервис» представлен в таблице 1.4
Таблица 1.4
Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «Газгарантсервис», тыс. руб.
| Показатель | 2013г. | 2014г | Изменения (+,-) | |
| абсолютные, тыс. руб. | относительные, % | |||
| Собственный капитал | 251,3 | |||
| Внеоборотные активы | -203733 | 14,68 | ||
| Долгосрочные обязательства | -219550 | 0,71 | ||
| Собственные оборотные активы | 297,52 | |||
| Краткосрочные обязательства | -3383 | 89,77 | ||
| Материально-производственные запасы | -338271 | 29,17 |
Данные таблицы 1.4 свидетельствуют о неустойчивом финансовом положении ООО «Газгарантсервис». Собственные оборотные средства и краткосрочные обязательства не покрывают материально-производственных запасов.