Источниками информации необходимыми для проведения анализа финансового состояния предприятия являются:
1) бухгалтерский баланс – форма № 1;
2) отчет о прибылях и убытках – форма № 2;
3) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:
- отчет о движении капитала – форма №3;
- отчет о движении денежных средств – форма №4;
- приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5.
Баланс предприятия отражает финансовое положение предприятия на начало и конец отчетного года. Внешне он представляет собой таблицу двухсторонней формы, в левой стороне которой представлены хозяйственные средства (активы), а в правой – источники их формирования (пассив). Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву.
Средства, представленные в активе, совершают непрерывный кругооборот, складывающийся из бесчисленного количества всевозможных технологических и организационных хозяйственных операций, формирующих процессы приобретения и заготовления материальных ресурсов, их переработки, выпуска и реализации готовой продукции. Чем активнее пульсируют средства в кругообороте, чем быстрее они оборачиваются, тем рациональнее они используются и тем экономически эффективнее действует предприятие, т.к. каждый виток в кругообороте не только возмещает затраченные средства, но и приносит прибыль.
В соответствии с учетной практикой средства в активе сгруппированы в порядке ускорения оборота или повышения уровня ликвидности – от основных средств к материальным запасам и денежным средствам. Поэтому первым разделом актива выступают внеоборотные активы, а вторым – оборотные. В отдельном (третьем) разделе представлены убытки как затраченные, но не возмещенные предприятием средств.
|
|
Источники в пассиве делятся на собственные и привлеченные или по срочности их возврата. Собственные источники принадлежат самому предприятию и представлены в первом разделе пассива в виде капитала и резервов, а привлеченные, т.е. заемные или возникшие в ходе расчетных отношений в виде кредиторской задолженности, в последующих разделах. В зависимости от длительности срока их закрепления они делятся на долгосрочные и краткосрочные. Это и определяет структуру пассива баланса и последовательность размещения в нем источников хозяйственных средств.
Такое представление баланса дает возможность создать отчетливое представление об объеме, структуре и состоянии средств предприятия, об обеспеченности их собственными и привлеченными источниками покрытия, а также о финансовых результатах и их использовании. Эта информация чрезвычайно важна для инвесторов, кредиторов, поставщиков и налоговых органов и всех других пользователей бухгалтерской отчетностью, т.к. она позволяет оценить рентабельность предприятия, его платежеспособность, состояние и эффективность использования ресурсов, кредитные и расчетные отношения, жизнеспособность и эффективность предпринимательской деятельности.
Бухгалтерский баланс как отчетная форма характеризует состояние хозяйственных средств с точки зрения их состава и источников формирования на определенную дату, представляя собой как бы фотография мысленно представленного и зафиксированного на это мгновение кругооборота средств. Поэтому вся содержащаяся в нем информация носит моментный характер и с
|
|
этой точки зрения является ограниченной. По своей природе он не может содержать сведения об объемах производства валовой или товарной продукции, реализации, фонде заработной платы и многих других важных показателей, имеющих интервальный характер. Однако и того, что содержится в балансе, достаточно для того, чтобы сделать его основной отчетной формой. Именно он в первую очередь публикуется для создания отчетливого представления о предприятии и его жизнедеятельности. Что же касается недостающей интервальной информации, то она представляется в других формах отчетности. В какой-то мере это компенсируется и в самом балансе тем, что обычно информация в нем для сравнения представляется на две даты: на начало года и на отчетную дату.
Отчет о прибылях и убытках содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступления с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является валовая (балансовая) прибыль или убытки за период.
Для инвесторов и аналитиков отчет о прибылях и убытках во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая информация, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности. Отчет о прибылях и убытках дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и будущем.
В отчете о движении денежных средств обобщаются все потоки денежных средств предприятия за отчетный период, что дает важную информацию для оценки финансовой деятельности предприятия.