Основным элементом налогообложения являются налоги. Налоги служат, во-первых, главным источником пополнения доходов государства, во-вторых, являются одним из основных рычагов воздействия государства на рыночную экономику. Они представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с юр и физ лиц с целью удв-я общест потребностей. Закрепленная законодательно совокупность налогов, платежей, принципов их построения и способов взимания образует налоговую систему. В основе построения налоговой системы лежат следующие принципы: всеобщность (охват налогами всех субъектов хозяйствования); обязательность (субъекты хозяйствования обязаны уплачивать налоги в строго установленные сроки, неуплата карается законом); равнонапряженность (взимание налогов по единым ставкам независимо от субъекта хозяйствования); однократность (недопущение того, чтобы с объекта налог взимался более одного раза); стабильность (ставки налоговых платежей и порядок их отчисления должны оставаться длительное время неизменными); простота и доступность для восприятия; гибкость (налоговая система должна стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики).
Субъектом налогообложения выступает налогоплательщик. Это физическое или юридическое лицо, которое обязано платить налог. Объектом налогообложения является тот доход, товар или имущество, которые подлежат налогообложению. Источник налога — это те средства, из которых выплачивается налог (заработная плата, прибыль и т.д.). Единицей обложения выступает единица измерения объекта (рубль, гектар и т.д.). Налоговой ставкой называется величина налога, взимаемого с единицы измерения объекта. Сумма же налога, уплачиваемая с одного объекта, образует налоговый оклад. Налоговые льготы — это частичное или полное освобождение субъекта налогообложения от налога в соответствии с действующим законодательством. Так, по объекту обложения налоги делятся на прямые и косвенные.
Сущность: доходы от налогов явл осн источником бюджета гос-ва. Форма (способ взимания): прямые и косвенные, критерий - кто окончательный плательщик.
прямые более активно воздействуют на процесс производства. К прямым налогам относятся те, которыми облагаются имущество, выручка, процесс извлечения прибыли или дохода.
косвенные - налоги на товары и услуги, оплачиваемые потребителем в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. К ним относятся те, которые связаны с процессом использования прибыли. Делятся на налоги, вытекающие из имущественных и товарно-денежных отношений (НДС), налоги потребительские (акцизы), таможенные пошлины.
2 ключевые функции налогообложения – фискальная и распределительная.Фискальная - изъятие части доходов в бюджет для использования на определенные цели. С ее помощью создаются государственные денежные фонды и материальные условия для функционирования государства. Она является определяющей.
Распределительная - при помощи налога распределяет и перераспределяет национальный доход. Перераспределяет первичные доходы и формирует вторичные. Виды: 1. по виду налогоплат (субъекта) - с организаций (НДС, акцизы, налог на прибыль) и с физ лиц (подоходный, на дарение). 3. по уровню террит подчинения, поступают в соотв бюджет, порядок и сроки взимания неодинаковы – федеральные (на всей терр РФ – НДС, ЕСН, на доходы и прибыль), региональные (на имущ-во орг-ий, игорный бизнес, транспортный) и местные (земельный, налог на имущество физ. лиц). 4. по хар-ру использования - общего назначения и целевые. 5. от способа взимания - прямые и косвенные. 6. в зависимости величины налоговой ставки: - прогрессивные. Прогрессивное налогообложение — система налогообложения, построенная на принципе увеличения налоговых ставок в зависимости от роста уровня облагаемого налогом дохода налогоплательщика. Ставка налога повышается при достижении определенных уровней дохода и достигает затем максимальной величины; -регрессивные. Регрессивное налогообложение — обложение налогами, при котором с увеличением дохода его процент уменьшается; -пропорциональные. Пропорциональное налогообложение — система налогообложения, при которой налоговая ставка не зависит от величины налогооблагаемого дохода, постоянна при любых значениях дохода
Законом "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.
Первый уровень — это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. Второй уровень — налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания. К региональным налогам относятся: Налог с продаж; налог на имущество предприятий; транспортный налог; дорожный налог.Третий уровень — местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д. К местным налогам относятся: налог на имущество физических лиц; земельный налог; налог на рекламу; налог на наследование или дарение; местные лицензионные сборы.
Особ-ти налогообложения юр и физ лиц. Юр. лицо – орг-я, кот имеет в собственности, хоз. ведении или оперативном упр-ии обособленное имущ-во и отвечает по обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осущ. имуществен и личные неимущ права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юр. лица д. иметь самостоятельный баланс или смету. Согласно ГК РФ Ю. л. подразделяются на коммерческие организации и некоммерческие организации. Существуют особенности налогообложения юридических лиц, которые заключаются в следующем: 1. постановка на учет в налоговых органах предполагает обязанность по уплате налогов и сборов; (регистрационный сбор за право заниматься предпринимательской деятельностью)2. предприятие самостоятельно исчисляет и уплачивает налоги
Физ лица - граждане РФ, иностр граждане и лица без гражданства. Разный правовой статус налогоплательщиков — физ лиц с целью применения соотв ставок, льгот, порядка и срока уплаты. Наряду с орг-ми и физ/л плательщиками явл индивид предпр-ли (без образования юр лица, частные детективы).Налоги юридических лиц - Наиболее важные налоги, взимаемые с юридических лиц, это налог на прибыль, налог на добавленную стоимость(НДС), акцизы, налог на имущество.Налоги с физических лиц. К этой группе налогов относятся: налог на доходы физических лиц, налоги на имущество физических лиц,
Обязанности налогоплат. Общие: уплачивать налоги; встать на учет в нал органах, вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в нал орган нал декларации/бухгалтерскую отчетность/ др документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять требования об устранении выявленных нарушений, не препятствовать деят-ти нал органов, в теч 4ех лет обеспечивать сохранность документов об уплате налогов.
Юр лица и ИП – письменно сообщать: 1. об открытии или закрытии счетов, 2. об участии в росс и иностр орг-ях, 3. обо всех обособленных подразделениях, создан/реорганизован на терр РФ; 4. о реорганизации.