РАЗДЕЛ 4. Оформление главной книги.




 

Главная книга – центральный, основной бухгалтерский сводный документ, в котором представлены итоговые данные по частным бухгалтерским отчетам и счетам, счетам синтетического учета.

В главной книге концентрируется вся информация о деятельности предприятия за год в размере по месяцам, по всем счетам в систематизированном виде.

Счет – учетная позиция в бухгалтерском учете для постоянной фиксации движения средств, состояния расчетов.

Счет бухгалтерский - совокупность записей бухгалтерского учета, в которых фиксируется движение определенного вида денежных средств предприятия, фирмы. Имеющих единую природу или единое направление поступления, использования.

Счета бухгалтерского являются способом группировки и текущего отражения в денежной оценке хозяйственных операций, в результате которых изменяются состав средств (актив баланса) и источников (пассива баланса). Таким образом, каждому счету со своим наименованием и цифровым номером или нескольким счетам соответствует определенная статья баланса.

Применительно к экономической группировке хозяйственных средств и источников их образования счета бухгалтерского учета делятся на активные и пассивные. На активных счетах отражаются операции, в результате которых происходят изменения в составе средств предприятия. С помощью же пассивных счетов фиксируются операции, в результате которых изменяются источники средств.

Каждый счет делится на две части:

-правая часть (кредит) соответствует расходу средств, учитываемых на данном счете;

- левая (дебет) по приходу.

Хозяйственные операции вследствие использования двойной записи изменяют остатки одновременно на двух счетах: по дебету одного и кредиту другого. Если в результате бухгалтерской обработки документа активный счет дебетуется, то его остаток увеличивается, если он кредитуется, то сальдо (остаток) уменьшается. На пассивных счетах эти операции имеют противоположное значение: при дебетовании остаток уменьшается, а при кредитовании увеличивается. Активные счета всегда имеют дебетовое сальдо, а пассивные кредитовое. Счета, которые могут иметь, как кредитовое, так и дебетовое сальдо, называются активно- пассивными.

Некоторые синтетические счета обобщают учет объектов, которые хоть и имеют однородные экономические характеристики, по своим техническим свойствам и назначению могут быть отнесены к самостоятельным группам внутри одного синтетического счета. Для учета таких групп открываются субсчета, которые являются составной частью синтетического учета.

 

 

РАЗДЕЛ 5. Бухгалтерская отчетность.

 

Бухгалтерский баланс

При изменениях в балансе, происходящих под влиянием хозяйственных операций, каждая операция вызывает равновеликие изменения в двух статьях баланса. Равенство итогов актива и пассива баланса не нарушается. При отражении операций на счетах, органически связанных с балансом и открываемых на основе его статей, каждая хозяйственная операция также будет вызывать двойные и равновеликие изменения. Это позволяет отражать хозяйственные операции на счетах способом двойной записи.

Сущность этого способа состоит в том, что каждая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме по дебету одного и кредиту разных счетов.

Бухгалтерский баланс – это способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе фирмы и ее обязательствах.

Бухгалтерский баланс представляет комплексную, систематизированную таблицу, отражающую в денежном выражении состояние имущества и его источников на конкретную дату.

Первоначальные сведения обо все хозяйственных процессах на предприятии должны отражаться в первичных документах.

Первичный документ – письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции, которое подтверждает юридическую силу и ответственность исполнителей.

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и Положением «Бухгалтерская отчетность организации».

Эти требования следующие:

- достоверность и полнота;

- нейтральность;

- целостность;

- последовательность;

- сопоставимость;

- соблюдение отчетного периода;

-правильность оформления.

Отчет о прибылях и убытках (ф. №2) содержит в своих разделах сведения за отчетный и предшествующий периоды:

- о прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ, услуг;

- об операционных доходах и расходах с выделением процентов к получению и уплате, доходов от участия в других организациях и прочих операционных доходов и расходов;

- о вне реализационных доходах и расходах, прибылях (убытках) до налогообложения, налоге на прибыль и иных аналогичных платежах, о прибыли (убытках) от обычной деятельности;

- о чрезвычайных доходах и расходах и чистой прибыли (убытках) отчетного периода, которую получают прибавлением к прибыли от обычной деятельности чрезвычайных доходов и вычитанием из полученной суммы чрезвычайных расходов.

Справочно в отчете приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды о дивидендах, приходящихся на одну привилегированную и обычную акцию, и о предполагающих в следующем году доходах на одну привилегированную и обычную акцию.

В расшифровке отдельных прибылей и убытков приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды об отдельных видах прибылей и убытков (штрафов, пеней, неустойках и другие).

Отчет об изменении капитала (ф.№ 3) состоит из четырех разделов и справки.

В разделе I «Капитал» показывают остаток на начало года, поступление, расход и остаток на конец года составных частей собственного капитала.

В разделе II «Резервы предстоящих расходов» и в разделе III «Оценочные резервы» показывают остатки на начало и конец отчетного периода и движении имеющихся в организации резервов предстоящих расходов и оценочных резервов.

В разделе IV «Изменение капитала» содержатся сведения за отчетный и предшествующий периоды о величине капитала на начало периода, его увеличении, уменьшении и величине капитала на конец отчетного периода.

В «Справке» указываются данные о чистых активах на начало и конец отчетного года и о полученных из бюджета и внебюджетных фондов средствах на расходы по обычным видам деятельности и на расходы по капитальным вложениям во внеоборотные активы.

С 1996года организации составляют отчет о движении денежных средств (ф. №4 годового отсчета за 1999год)

Отчет состоит из четырех разделов.

- Остаток денежных средств на начало года.

-Поступило денежных средств – всего и в том числе по видам поступлений.

-Направлено денежных средств – всего и в том числе по направлениям расходов.

-Остаток денежных средств на конец года.

Сведения о движении денежных средств предоставляют в валюте Российской Федерации – рублях - по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках».

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно - кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

Приложение к бухгалтерскому балансу (ф.№ 5).

В разделе I «Движение заемных средств» показывают остатки на начало и конец отчетного периода и полученные и погашенные долгосрочные и краткосрочные займы и кредиты с выделением не погашенных в срок.

В разделеII «Дебиторская и кредиторская задолженности» содержатся данные об остатках и движении за год по краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженностях с выделением просроченной и отдельно свыше трех месяцев, а также данные о полученных и выданных обеспечениях.

В разделе III «Амортизируемое имущество» отражены остатки на начало и конец отчетного года, и данные о поступлении и выбытии по каждому виду нематериальных активов и основных средств и имуществу для передачи в лизинг и предоставляемому по договору проката.

В разделе IV «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» содержатся сведения о собственных средствах организации и привлеченных средствах по их видам. В конце раздела справочно приводятся данные о незавершенном строительстве и инвестициях в дочерние и зависимые общества.

В разделе V «Финансовые вложения» указаны суммы остатка на начало и конец отчетного года по каждому виду долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

В разделе VI «Расходы по обычным видам деятельности» отражены затраты по элементам за отчетный и предыдущий годы и об изменении остатков на начало и конец незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов.

В разделе VII «Социальные показатели» приводятся данные об отчислениях в государственные внебюджетные фонды и отчислениях в негосударственные пенсионные фонды. Кроме того, в разделе содержатся сведения о причитающихся по расчету страховых взносах по договорам добровольного страхования, о среднесписочной численности работников, денежных выплатах и поощрениях, не связанных с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, и о доходах акциям по вкладам в имущество организации.



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2019-12-28 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: