С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение (DФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с фондом заработной платы предыдущего года (ФЗПпр) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:
DФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпр
DФЗПабс =22647423 – 15596148=+ 7051275 т. р.
Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета динамики производства продукции.
Относительное отклонение рассчитывается как, абсолютное отклонение, скорректированное на процент роста объёма производства продукции.
Процент роста составляет
(198113 т.р.: 156471 т.р.) *100% =124,4 %.
Необходимо также учитывать, что корректируется только переменная часть фонда зарплаты, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты (таблица 7).
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):
DФЗПотн = ФЗП2005 - ФЗПск= ФЗП2005 – (ФЗП2004 (перем).*Кроста+ ФЗП2004(пост))
DФЗПотн = 22647423- (7122335* 1,244 + 8473813)= +5313425,26 т.р.
ФЗПск – фонд зарплаты 2004 года, скорректированный на коэффициент роста объёма выполненных работ; ФЗП2004 (перем). и ФЗП2004(пост) – соответственно переменная и постоянная величина фонда зарплаты 2004 года; Кроста – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент Кп, который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент прироста объема выполненных работ (DВП%):
DФЗПотн = ФЗП2005 - ФЗПск= ФЗП2005 – (ФЗП2004 *(100+DВП%*Кп)/100)
DФЗПотн = 22647423 – (15596148*(100+24,4%*0,457)/100)=+5313600 т.р.
Отсюда делаем вывод, что на данном предприятии в 2005 году имеется относительный перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 5313600 т.р. Абсолютное же увеличение фонда оплаты труда в 2005 году по сравнению с 2004 составило + 7051275 т. р. Но ростом объёма выполненных работ обусловлено увеличение лишь на (7051275 - 5.313.600)= 1.737.675 т.р.
Таблица 7
Исходные данные для анализа фонда заработной платы
| Вид оплаты | Сумма ФЗП, руб. | Рост, % | ||
| Абс.откл.± | ||||
| 1. Переменная часть оплаты труда рабочих 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премия | +2669204 + 1831455 +837749 | 152,6 150,6 157,4 | ||
| 2. Постоянная часть оплаты труда рабочих 2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам 2.2. Премия 2.3. Доплаты 2.3.1. за совмещение 2.3.2. за ночные выходы 2.3.3. бригадирские 2.3.4. за классность 2.3.5. подросткам 2.3.6. выходн. и праздники | +3144985 +3542098 - 432019 +42735 +14491 +3252 +8406 + 17832 +410 -1656 | 178,95 273,8 119,3 114,7 110,3 167,3 133,4 80,9 | ||
| 3. Всего оплата труда без отпускн. | +5814189 | 164,17 | ||
| 4.Оплата отпусков 4.1 переменной части 4.2 постоянной части | -41386 -130748 +89362 | 98,6 93,6 109,8 | ||
| 5. Оплата труда служащих 5.1 по окладам 5.2 премия 5.3 доплаты 5.3.1 совмещение 5.3.2 вых. и праздничные | - | +1278472 +1003061 +253237 +22174 +21300 +874 | 135,72 169,55 111,88 482,44 467,37 - | |
| 6.Общий фонд зарплаты переменная часть постоянная часть | +7051275 + 2538456 +4512819 | 147,37 135,6 153,3 | ||
| 8. Удельный вес в общем ФЗП, % переменной части постоянной части | 45,7 54,3 | 42,6 57,4 | -3,1 +3,1 | 93,2 105,7 |
Далее необходимо определить какие факторы оказали влияние на абсолютное и относительное изменение фонда заработной платы.
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоёмкости и уровня среднечасовой оплаты труда.
Сперва проведём анализ влияния на переменный ФЗП таких факторов, как ССЧ сдельщиков, количество отработанных ими дней, и среднечасовой оплаты труда.
Таблица 8
Данные для анализа
переменной части фонда заработной платы
| Показатель | Откл.± | ||
| ССЧ рабочих-сдельщиков | -33 | ||
| Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год, (Д) | 193,5 | 204,1 | +10,6 |
| Средняя продолжительность рабочей смены, ч (Т) | - | ||
| Переменная часть фонда заработной платы, руб. | + 2538456 | ||
| Зарплата одного работника, руб. среднегодовая среднедневная среднечасовая | 142,67 17,85 | 210,4 26,31 | +15331 +67,73 +8,46 |
При данном анализе используется следующая модель:
ФЗП = Ч*Д*Т*ЗПчас, т.е. в зависимости от их численности, отработанного времени и среднечасовой зарплаты.
Таблица 9
Расчет влияния факторов
на величину ФЗП рабочих-сдельщиков
| Фактор | Алгоритм расчета | DЗПгод |
| Изменение: | ||
| Численности сдельщиков | D ЗПЧ = DЧ* Д2004* Т 2004* ЗПчас 2004 = =(-33)*193,5*8*17,85@ | -911850 |
| Количества отработанного времени (Д) | D ЗПД = Ч2005*DД* Т 2004* ЗПчас 2004 = =225*(+10,6)*8*17,85@ | +340580 |
| Среднечасовой зарплаты (ЗПчас) | D ЗПЗПчас= Ч2005 * Д2005* Т 2005*D ЗПчас = =225*204,1*8*(+8,46)@ | + 3109726 |
| Итого: | -911850+340580+ 3109726@ | + 2538456 |
Как видно по таблице, на увеличение фонда заработной платы рабочих-сдельщиков на 2.538.456. т.р. в большей степени оказал влияние рост среднечасовой оплаты труда за один человеко-час на 3.109.726 т.р. Сокращение численности рабочих уменьшило ФЗП по сравнению с прошлым годом на 340.580т.р.
Используя данные таблицы 20 проанализируем причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, который зависит от численности повременщиков (Ч), количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год (Д), продолжительности рабочего дня (Т) и среднечасового заработка.
ФЗППОВРЕМЕН.=Ч*Д*Т*ЗПчас.
Таблица 10
Исходные данные для анализа
повременного фонда заработной платы
| Показатель | Откл.± | ||
| Среднесписочная численность рабочих повременщиков | -54 | ||
| Количество отработанных дней одним рабочим | 193,5 | 204,1 | +10,6 |
| Средняя продолжительность рабочей смены, ч. | - | ||
| Фонд повременной оплаты труда по тарифным ставкам, т. руб. | +3542098 | ||
| Зарплата одного повременщика, руб. -среднегодовая -среднедневная -среднечасовая | 53,75 6,72 | 192,55 24,07 | +28900 +138,8 +17,35 |
Расчет влияния факторов на повременный фонд оплаты труда определяется методом абсолютных разниц (таблица 11).
Таблица 11
Расчет влияния факторов
на уровень повременного фонда оплаты труда
| Фактор | Алгоритм расчета | DФЗППОВР |
| Изменение: | ||
| Численности рабочих-повременщиков | DФЗПповр.(Ч)=DЧ*Д2004*Т2004*ЗПчас.2004 = = (-54)*193,5*8*6,72= | -561550 |
| Количества отработанных дней одним рабочим | DФЗПповр.=Ч 2005 *DД* Т 2004* ЗПчас 2004= =142* (+10,6)*8*6,72= | +80920 |
| Среднечасовой зарплаты одного рабочего | DФЗПповр.(ЗПчас)=Ч2005*Д2005* Т2005*DЗПчас = =142*204,1*8*(+17,35)= | +4022730 |
| Итого: | -561550+80920+4022730 = | +3542100 |
Таким образом, рост повременного фонда зарплаты произошел в основном за счет увеличения среднечасовой зарплаты рабочих на 4022730 руб., что в свою очередь связано с повышением тарифных ставок.
Фонд заработной платы служащих также увеличился – на 1278472 р., т.е. почти на треть. По таблице 7 заметим, что почти в 5 раз увеличились доплаты служащим, и в основном за совмещение. Данные для анализа фонда заработной платы служащих приведены в таблице 12.
Таблица 12
Данные для анализа
фонда заработной платы служащих
| Показатель | Откл.± | ||
| Среднесписочная численность рабочих служащих | -7 | ||
| Количество отработанных дней одним служащим | 193,5 | 204,1 | +10,6 |
| Средняя продолжительность рабочего дня, ч. | - | ||
| Фонд оплаты труда служащих, т. руб. | +1278472 | ||
| Зарплата одного служащего, руб. -среднегодовая -среднедневная -среднечасовая | 45310,5 234,2 29,3 | 67472,2 330,6 41,32 | +22161,7 +96,4 +12,02 |
Таблица 13
Расчет влияния факторов на уровень ФЗП служащих
| Фактор | Алгоритм расчета | DФЗПсл |
| D Численности служащих | DФЗПсл.(Ч)=DЧ*ЗПгод.2004 = =(-7)* 45310,5@ | -317180 |
| D Количества отработанных дней | DФЗПсл.=Ч 2005 *DД* ЗПдн 2004= =72 * (+10,6) * 234,2@ | +178750 |
| D Среднечасовой зарплаты одного служащего | DФЗПсл.(ЗПчас)=Ч2005*Д2005* Т2005*DЗПчас = =72* 204,1* 8 *(+12,02)@ | +1413100 |
| Итого: | -317180 +178750+1413100= | +1278472 |
Здесь также налицо использование интенсивного фактора повышения производительности труда – изменение среднечасовой выработки явилось основной причиной
По таблице 13 видим, что рост среднегодовой зарплаты вызван увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотром норм выработки и расценок, изменением разрядов работ и тарифных ставок,разными доплатами и премиями. В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоемкости продукции, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и др.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной период характеризуется его индексом Iсзп (год, день, час ), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗП2004) к средней зарплате прошлого года (СЗП2005). Индекс производительности труда Iгв (в данном случае годовой выработки) рассчитывается аналогично.
Iсзп = СЗП2005 / СЗП2004
Iгв = ГВ2005/ГВ2004
Для установления соответствия между темпами роста средней заработной платы и производительности труда рассчитаем коэффициент опережения, который равен отношению индекса среднегодовой зарплаты Iсзп к индексу производительности труда Iгв ( см. табл. 15 ):
Коп= Iгв:Iсзп.
Приведенные в таблице 15 расчёты показывают, что на предприятии темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда у сдельщиков на 9 %; у повременщиков на 62%. Причём отметим, что у повременщиков такая большая разница в росте оплаты туда и производительностью объясняется повышением тарифных ставок.
Таблица 15
Соответствие темпов роста
годовой выработки и производительности труда
| Показатель | Значение |
| Индекс годовой выработки | Iгв= ГВ2005 / ГВ2004 =561227: 398145=1,41 |
| Индекс ЗПЛГОД | |
| для сдельщиков | Iсзп(СД) = 42937:27606= 1,56 |
| для повременщиков | Iсзп(ПОВР) = 39300: 10400= 3,78 |
| Коэффициент опережения | = Iгв:Iсзп |
| для сдельщиков | Коп = 1,41: 1,56=0,91 |
| для повременщиков | Коп = 1,41: 3,78=0,38 |
Для определения суммы относительной экономии (-Эк) или перерасхода (+Эк) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:
±Эк = ФЗП2005*(Iсзп – Iгв)/Iсзп
1) ±Эк (перем.ФЗП)= 9660791*(1,56-1,41)/ 1,56= + 928922 руб.
2) ±Эк (повр.ФЗП)= 7128734*(3,78-1,41)/ 3,78= + 4469603 руб.
Итого +5.398.525 р.
Как видно, более высокие темпы роста заработной платы по сравнению с темпами роста производительности труда способствовали перерасходу фонда заработной платы в размере 5398525 тыс. руб. Причём, главную роль здесь сыграл перерасход повременного фонда заработной платы (в свою очередь, на его увеличение повлиял рост часовой оплаты труда, т.е. тарифных ставок).