Основные законодательные и нормативные документы:
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.03.2012) гл. 25 НК РФ, ст. 259
Федеральный закон от 7 июня 2011 г. № 132-ФЗ «О внесении изменений в статью 95 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности»
Федеральный закон от 19 июля 2007 г. № 195-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности».
Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов»
Налоговое стимулирование инновационной деятельности «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов»
Налоговое стимулирование инновационной деятельности «Стратегия развития науки и инноваций в Российской Федерации на период до 2015 года»
Распоряжение Правительства РФ от 08.12.2011 № 2227-р «Об утверждении Стратегии инновационного развития Российской Федерации на период до 2020 года»
Указ Губернатора Красноярского края от 24.11.2011 № 218-уг «Об утверждении Стратегии инновационного развития Красноярского края на период до 2020 года «Инновационный край - 2020»
Решение Красноярского городского Совета депутатов от 13.10.2011 № В-267«О Программе социально-экономического развития города Красноярска до 2020 года»
Письмо Минфина России от 03.08.2010 № 03-03-06/1/512 Механизмы, стимулирующие инновационную деятельность
Литературные источники:
Калаков Р.Н.Практика предоставления налоговых льгот в зарубежных странах // Налоги и налогообложение. 2010. № 9
Кизимов А.С. Международный опыт и российская практика налогового стимулирования инновационной деятельности // Финансы. 2008. № 7
Башкирова Н.Н.Совершенствование налогового законодательства в целях стимулирования инновационно активных организаций // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2008. № 1
Кашин В.А. НК РФ: Налоговые отношения и модели подоходного налогообложения // Налоговая политика и практика. 2009. № 3
Корф Д.В. Налогообложение в сфере образования: опыт США // Налоги и налогообложение. 2009. № 12
Дадашев А.З. Налоговый механизм регулирования инвестиционной деятельности организаций // Налоговая политика и практика. 2008. № 7
Гутников О.В. Сопоставительный анализ и оценка законодательных моделей регулирования инновационной деятельности // Законодательство и экономика. 2006. № 10
Фадеев В.Ю., Шапкин И.Н. Инновационное предпринимательство: Учебное пособие. М.: Наука, 2007
Безденежных Я.Особенности учета и налогообложения в инновационных компаниях // Новая бухгалтерия. 2012. № 2
Мусаева Х.М., Иманшапиева М.М.Системы налогообложения субъектов малого бизнеса: опыт индустриальных стран и возможности его использования в условиях Российской Федерации // Налоги и налогообложение. 2011. № 8
Борисов О.И. Благоприятный налоговый климат для инновационной деятельности как антикризисная мера в России и зарубежных странах // Налоги (журнал). 2011. № 3
Пансков В.Г.О налоговом стимулировании модернизации российской экономики // Налоги и налогообложение 2010. № 12
Кочергин А.Инновационная деятельность: налоговые льготы и преференции // Финансовая газета. 2011. № 7
Еременко В.И.О налоговом законодательстве России в сфере инновационной деятельности // Законодательство и экономика. 2011.№ 10
Федорцова Р.П.Элементы налоговой политики организации по инновационной деятельности // Налоги (журнал) 2011. № 3
Полежарова Л.В.Изменения механизма налогообложения прибыли в свете поставленных задач инновационного развития экономики // Финансы. 2011. № 2
Бельковец В.Инновационная деятельность: льготы от государства // Налоговый учет для бухгалтера. 2011. № 9
Ахматова А.Территория льгот // Расчет. 2011. № 7
Голикова Е.Налоговая нагрузка 2012. Проблемы в сфере инноваций // Финансовая газета. 2012. № № 13, 14
Зобнина С.В., Балта Е.Ю.Налоговые льготы и преференции в сфере инновационной деятельности // Налоговый вестник. 2010. № 6
Калаков Р.Н. Практика предоставления налоговых льгот в зарубежных странах // Налоги и налогообложение. 2010. № 9
Гордеева О.В.Особенности налогового регулирования инновационной деятельности // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2010. № 7
Васильев Н.В. Создание благоприятных налоговых условий для развития инновационной деятельности // Российский налоговый курьер. 2010.№ 17
Очередные изменения и дополнения в налоговом законодательстве об инновационной деятельности произошли в результате принятия Федерального закона от 7 июня 2011 г. N 132-ФЗ "О внесении изменений в статью 95 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон) <1>. Предполагается, что принятие этого Закона обеспечит более активное стимулирование спроса на инновации и активизацию инновационной деятельности путем создания налоговых льгот и преференций для физических и юридических лиц, осуществляющих инвестиции в исследования и разработку, а также внедрение новых технологий в России.
--------------------------------
<1> Российская газета. 2001. 8 июня; СЗ РФ. 2011. N 24. Ст. 3357.
I
В соответствии со ст. 4 Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (8 июня) и не ранее 1-го числа внеочередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых этой статьей установлены иные сроки вступления в силу. Рассмотрим основные из 16 изменений и дополнений, внесенных Законом в российское налоговое законодательство в сфере инновационной деятельности.
В гл. 25 НК РФ, где регламентирован федеральный налог на прибыль организаций, новую редакцию получила ст. 262, определяющая учет расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР) для целей налога на прибыль.
В новой редакции п. 2 ст. 262 НК РФ приведен исчерпывающий (закрытый) перечень расходов на НИОКР
Налоговый кодекс РФ дополнен ст. 267.2, регулирующей порядок формирования в налоговом учете резервов предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, что позволяет распределять расходы на эти цели по налоговому периоду, одновременно перераспределяя суммы уплачиваемого налога.
Налог на имущество организаций, предусмотренный гл. 30 НК РФ, относится к региональным. В данной главе ст. 381, освобождающая различные организации и учреждения от налогообложения, дополнена п. 21 следующего содержания: "...организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества".
Таким образом, Законом с целью стимулирования модернизации производства и использования современного энергоэффективного оборудования введена норма, устанавливающая освобождение организаций от налога на имущество сроком на три года.
В целях стимулирования инновационной деятельности Федеральным законом от 19 июля 2007 г. N 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования условий для финансирования инновационной деятельности" <3> внесены изменения и дополнения в гл. 21 "Налог на добавленную стоимость", 25 "Налог на прибыль организаций" и 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ.
Следует также отметить отдельные налоговые льготы и преференции, предоставляемые налогоплательщикам за осуществление технико-внедренческой деятельности. Так, ст. 67 НК РФ предусматривает порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, являющегося формой отсрочки уплаты налога на прибыль, региональных и местных налогов сроком до пяти лет по ставке не более 3/4 ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, осуществляющей внедренческую или инновационную деятельность, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов.
Определенные налоговые льготы и преференции (применение пониженной ставки налога на прибыль, освобождение от налога на имущество, земельного и транспортного налога, применение пониженного тарифа страховых взносов) предоставляются резидентам технико-внедренческих особых экономических зон (Дубна, Зеленоград, Санкт-Петербург, Томск), указанных в Федеральном законе от 22 июля 2005 г. N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" <4>.
В заключение следует признать: модернизация российской экономики возможна только путем эффективного стимулирования прежде всего изобретательской деятельности в нашей стране. Сравнительно высокие цены на сырьевые товары делают реальной такую возможность, если только львиную долю от доходов не вкладывать, как это происходит постоянно, в казначейские обязательства наших западных "партнеров".
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГОВОЕ
ПЛАНИРОВАНИЕ
Самостоятельная работа
Учебно-методическое пособие
Составители: к. э. н., проф. Яричина Галина Федоровна,
ст. преп. Бородкина В.В.
Подготовлено к изданию РИО БИК СФУ
Подписано в печать 2012 г. Формат 60х84/16
Бумага офсетная. Печать плоская
Усл. печ. л. Уч.-изд. л.
Тираж 100 экз. Заказ
Редакционно-издательский отдел
Библиотечно-издательского комплекса
Сибирского федерального университета
660041, г. Красноярск, пр. Свободный, 79
Тел/факс (391) 206-21-49. E-mail rio@sfu-kras.ru
https://rio.sfu-kras.ru
Отпечатано Полиграфическим центром
Библиотечно-издательского комплекса
Сибирского федерального университета
660041, г. Красноярск, пр. Свободный, 82а
Тел. 206-26-58, 206-26-49