Распределение прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим покрытие потребностей руководителей и формирование доходов государства.
Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования.
Анализ распределения прибыли проводится в следующем порядке:
1. дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования прибыли по сравнению с отчетным и базисным периодом;
2. проводится факторный анализ образования фондов;
3. дается оценка эффективности использования фондов накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.
Рассмотрим на примере ООО «АвтоАльянс» анализ распределения и использования прибыли.
На ООО «АвтоАльянс» сформирован резервный фонд. Динамика средств, поступающих в резервный фонд, за анализируемый период выглядит следующим образом (см. Приложение 8):
Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменение суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды.
Данные таблицы 3.1. отражают процесс формирования налогооблагаемой и чистой прибыли и распределение ее в фонды предприятия.
При сравнении фактических данных 2005 года с планом, чистая прибыль увеличилась на 2 080 тыс. рублей, это связано с ростом выручки и снижением затрат на единицу продукции.
Сумма отчислений прибыли в фонды предприятия равна произведению двух факторов чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли. Значит, для расчета их влияния можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа.
|
|
Таблица 3.1. Использование прибыли в 2005 году, тыс. руб.
| Показатель | План | Факт | Абсолютное отклонение | |
| 1. Прибыль от реализации продукции | 19 000 | 21 080 | + 2 080 | |
| 2. Прибыль от прочих видов деятельности | - | - | - | |
| 3. Балансовая сумма прибыли | 19 000 | 21 080 | + 2 080 | |
| 4. внереализационные расходы | + 50 | |||
| 5. Налогооблагаемая прибыль | 18 850 | 20 880 | + 2 030 | |
| 6. Налог на прибыль по действующей ставке | 4 524 | 5 011 | + 487 | |
| 7. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия | 14 326 | 15 869 | + 1 543 | |
| 8. Чистая прибыль | 14 326 | 15 869 | + 1 543 | |
| 9. Распределение чистой прибыли: | ||||
| в фонд накопления | 6 463 | 7 241 | + 778 | |
| в фонд потребления | 2 292 | 2 600 | + 308 | |
| ФМП | 1 862 | 2 028 | + 166 | |
| ФСР | 1 003 | 1 000 | - 3 | |
| Доля в чистой прибыли,%: | ||||
| фонда накопления | 45,63 | + 0,63 | ||
| фонд потребления | 16,38 | + 0,38 | ||
| ФМП | 12,78 | - 0,22 | ||
| ФСР | 6,30 | - 0,70 | ||
При сравнении фактических данных 2005 года с планом, чистая прибыль увеличилась на 1 543 тыс. рублей, это связано с ростом выручки и снижением затрат на единицу продукции.
Распределение предполагаемой чистой прибыли в фонды сократилась в ФСР на 3 тыс. рублей.
Сумма отчислений прибыли в фонды предприятия равна произведению двух факторов чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли. Значит, для расчета их влияния можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа (см. таблицу 3.2.).
Таблица 3.2. Расчет влияния факторов на размер отчислений в фонды предприятия
| Вид фонда | Сумма отчислений, тыс. руб. | Доля отчислений, % | ||||||
| план | факт | план | Факт | |||||
| Накопления | 2 558 | 4 233 | 6 463 | 7 241 | 41,19 | 44,79 | 45,63 | |
| Потребления | 1 023 | 1 174 | 2 292 | 2 600 | 16,47 | 12,43 | 16,38 | |
| Материальной помощи | 1 862 | 2 028 | 8,05 | 6,91 | 12,78 | |||
| Социального развития | 1 003 | 1 000 | 9,16 | 7,41 | 6,30 | |||
| Чистая прибыль | 6 210 | 9 450 | 14 326 | 15 869 |
|
|
Анализируя данные таблицы 3.2., можно говорить об увеличении распределяемой чистой прибыли в фонды. Сравнивания 2005 год с 2003 годом сумма отчислений в фонды увеличилась на 8 219 тыс. рублей. Это связано с ростом чистой прибыли.
Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений в фонды предприятия. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножим на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд (см. Таблицу 3.3.).
Таблица 3.3. Расчет влияния факторов на сумму отчислений в фонды предприятия
| Фактор | Изменение суммы, тыс. руб. | ||||
| чистой прибыли | отчислений в фонд предприятия | ||||
| накопление | потребление | ФМП | ФСР | ||
| Объем продаж | +2 080 | + 936 | + 333 | + 270 | + 146 |
| Структура товарной продукции | - 480 | - 216 | - 77 | - 62 | - 34 |
| Цены реализации | + 1 000 | + 450 | + 160 | + 130 | + 70 |
| Себестоимость продукции | - 520 | - 234 | - 83 | - 68 | - 36 |
| Налог на прибыль | + 487 | + 219 | + 78 | + 63 | + 34 |
| ИТОГО: | + 2 567 | + 1 155 | + 411 | + 333 | + 180 |
Данные таблицы 3.3. показывают причины увеличения суммы отчислений в фонд предприятия, что позволяет сделать определенные выводы и разработать мероприятия, направленные на увеличение суммы прибыли. В нашем случае прирост отчислений в фонды предприятия вызван увеличением объема продаж, повышением отпускных цен. Отрицательное влияние оказали такие факторы, как повышение себестоимости, снижение структуры реализованной продукции.
|
|
Анализируя распределение чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов.
Основным факторами являются:
1) чистая прибыль,
2) коэффициент отчислений прибыли,
3) нераспределенная прибыль.
Изменение отчислений в фонды специального назначения в 2005 году за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:
ΔФн (П) = ΔПч ∙ К0, (8)
ΔФн (П) = + 6 419 тыс. руб. * 44,79% = 2 875,07 тыс. руб. – фонд накопления
ΔФп (П) = + 6 419 тыс. руб. * 12,43% = 797,88 тыс. руб. – фонд потребления
ΔФс (П) = + 6 419 тыс. руб. * 14,32% = 919,20 тыс. руб. – фонд соц. сферы
где
ΔФн (П) - приращение фонда накопления (потребления) за счет изменения чистой прибыли;
ΔПч – приращение суммы чистой прибыли;
К0 – коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.
Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на базисный (2004 г.) коэффициент отчислений в соответствующий фонд.
На размер отчислений в фонды оказывают влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле:
ΔФн (К) = (К1 – К0)· Пч1, где (9)
ΔФн (К) – приращение фонда потребления (накопления) от изменения коэффициента отчислений;
К1, К0 – фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (накопления);
Пч1 – чистая прибыль за отчетный период.
ΔФн (К) = (0,16-0,12) * 15 869 тыс. руб. = 634,76 тыс. руб. – фонд потребления
ΔФн (К) = (0,46-0,45) * 15 869 тыс. руб. = 158,69 тыс. руб. – фонд накопления
ΔФн (К) = (0,19-0,14) * 15 869 тыс. руб. = 793,45 тыс. руб. – фонд соц. сферы
Расчет влияния факторов (суммы чистой прибыли и коэффициента отчисления) на размер отчислений в фонды предприятия представлен в Таблице 3.4.
Таблица 3.4. Расчет влияния факторов (суммы чистой прибыли и коэффициента отчисления) на размер отчислений в фонды предприятия
| Вид фонда | Сумма распределяемой прибыли, тыс. руб. | Доля отчислений, % | Сумма отчислений, тыс. руб. | всего | Отклонение в том числе за счет | ||||
| Откл. | ЧП | Котч | |||||||
| Накопления | 9 450 | 15 869 | 44,79 | 45,63 | 4 233 | 7 241 | + 3 008 | + 2 875 | + 159 |
| Потребления | 9 450 | 15 869 | 12,43 | 16,38 | 1 174 | 2 600 | + 1 426 | + 798 | + 635 |
| Соц. сферы | 9 450 | 15 869 | 14,32 | 19,09 | 1 353 | 3 028 | + 1 675 | + 919 | + 794 |
Из приведенных в Таблице 3.4. расчетов следует, что изменения отчислений в фонд накопления увеличились за счет влияния чистой прибыли на 2 875 тыс. руб. и за счет коэффициента – на 159 тыс. руб.
Изменения отчислений в фонд потребления увеличились за счет влияния чистой прибыли на 798 тыс. руб. и за счет коэффициента на 635 тыс. руб.
Изменения отчислений в фонд социальной сферы увеличились за счет влияния чистой прибыли на 919 тыс. руб. и за счет коэффициента на 794 тыс. руб.
Соотношение использования прибыли на накопление и потребление оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.
Анализ использования прибыли выявляет, насколько эффективно распределялись средства на накопление и потребление.
Верхнюю границу потенциального развития предприятия определяет рентабельность собственных средств, которая показывает эффективность использования собственного капитала.
Рентабельность собственных средств можно представить как отношение суммы средств, направленных на накопление и потребление, к величине собственных средств.
Rcс = (Чистая прибыль / Собственный капитал) * 100%. (10)
Расчет динамики рентабельности собственного капитала представлен в Таблице 3.5.
Таблица 3.5. Расчет динамики рентабельности собственного капитала
| Рентабельность собственного капитала 2004 г,% | Рентабельность собственного капитала 2005 г.,% | Отклонение,% |
| 9 450 / 44 690 * 100% = 21,15 | 15 869 /58 000 * 100% = 27,36 | + 6,21% |
Из таблицы 3.5. видно, что рентабельность собственного капитала увеличилась, по сравнению с прошлым годом на 6,21%
Рентабельность собственных средств показывает эффективность использования собственного капитала, указывает на величину прибыли полученной с каждого рубля, вложенного в предприятия, собственниками.
Для достижения высоких темпов роста оборота нужно повышать возможности увеличения рентабельности собственных средств.
Отношение фонда накопления к величине собственного капитала определяет внутренние темпы роста, т.е. темпы увеличения активов.
Rcc= Фн / СК, (11)
где Фн – фонд накопления, СК - собственный капитал
Динамика темпов увеличения активов представлена в Таблице 3.6.
Таблица 3.6. Расчет динамики темпов увеличения активов
| Темп увеличения активов 2004 г. | Темп увеличения активов 2005 г. | Отклонение |
| 4 233 / 44 690 = 0,10 | 7 241 / 58 000 = 0,13 | + 0,03 |
Расчет, произведенный в Таблице 3.6. показывает, что внутренние темпы роста, то есть, темпы увеличения активов, возросли по сравнению 2004 г. на 0.03.
Отношение фонда потребления к размеру собственного капитала составляет уровень потребления.
Rcc= Фп / СК, (12)
Где Фп – фонд потребления, СК – собственный капитал.
Расчет динамики уровня потребления представлен в Таблице 3.7.
Таблица 3.7. Расчет динамики уровня потребления
| Уровень потребления 2004 г. | Уровень потребления 2005 г. | Отклонение |
| 1 174 / 44 690 = 0,03 | 2 600 / 58 000 = 0,05 | + 0,02 |
Данные таблицы 3.7. свидетельствуют о росте уровня потребления на 0,02 пункта в 2005 году по сравнению с 2004 годом.
Вывод: Внутренние темпы роста увеличиваются, пусть и незначительно, значит политика распределения прибыли выбрана правильно.