Содержание
Введение…………………………………………………………………………...3
1. Показатели прибыли. Налог на прибыль……………………………………..4
2. Плательщики налога на прибыль и объект налогообложения………………7
3. Расчет налога на прибыль на примере предприятия ООО «Стройсервис».14
3.1. Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки предприятия без учета льгот по налогу на прибыль……………………………………….14
3.2. Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки с учетом льгот по налогу на прибыль………………………………………………………...18
Заключение……………………………………………………………………….22
Список использованной литературы…………………………………………...24
Введение
В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.
Данная курсовая работа посвящена основным аспектам, связанным с налогом на прибыль. Акцент в ней будет сделан на льготирование исследуемого налога, так как этот вопрос видится одним из самых спорных.
Практическая часть работы представлена в третей главе. В ней будет приведен расчет налога на прибыль с учетом и без учета льгот на примере ООО «Стройсервис». Также эта часть работы посвящена вопросам налоговой нагрузки отдельных предприятий. Она будет рассчитана как для всех налогов в целом, так и отдельно для налога на прибыль на примере выше названного предприятия.
Показатели прибыли. Налог на прибыль
|
|
Конечным результатом деятельности предприятия является полученный им валовой доход, который отражает вновь созданную стоимость. Валовой доход определяется, как разница между выручкой от реализации продукции, товаров, работ, услуг и материальными и приравненными к ним затратами.
Чистый доход на уровне предприятия имеет несколько форм, в том числе форму прибыли.
Налог на прибыль, наряду с НДС является весомым составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Данный налог является прямым, то есть его окончательная сумма полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятия.
Показателями прибыли, имеющими отношение к расчету налогооблагаемой базы, являются:
· балансовая прибыль – это общая сумма прибыли предприятия от всех видов деятельности за отчетный период, полученной как на территории России, так и за ее пределами, которая отображается в балансе предприятия. Получение прибыли, как и дохода, связано в первую очередь с обычной и чрезвычайной деятельностью предприятия. Прибыль от обычной деятельности складывается из прибыли от операционной, инвестиционной, финансовой и прочей обычной деятельности. Прибыль от операционной деятельности представляет собой прибыль от основной и прочей операционной деятельности. Прибылью от основной операционной деятельности является прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, которая и составляет, как правило, наибольший удельный вес в общей сумме балансовой прибыли предприятия. Она определяется как разница между выручкой от реализации продукции и суммой НДС, акцизного сбора, таможенных пошлин и сборов и затратами на реализованную продукцию, товары, работы, услуги;
|
|
· валовая прибыль отличается от балансовой, так как для целей налогообложения прибыли используется иной порядок расчета при определении прибыли от реализации основных фондов, нематериальных активов, МБП, а также при проведении бартерных операций;
· налогооблагаемая прибыль определяется путем определенных законодательством исключений и льгот из валовой прибыли;
· чистая прибыль – это та прибыль, которая остаются в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль и некоторых других платежей в соответствии с законодательством.
Исчисление и порядок уплаты налога на прибыль регламентируется Законом России “О налогообложении прибыли” от 28.05.97, введенным в действие с 01.07.97.
Выбор объекта налогообложения - валового дохода или прибыли – это принципиальный вопрос, который зависит от многих обстоятельств, в частности от особенностей определения этих показателей, исходя из законодательных и нормативных документов. В экономически развитых странах налогообложению подлежит, как правило, прибыль. Налог на прибыль в большей степени осуществляет регулирующую функцию, нежели фискальную.
В России отсутствует четкая государственная концепция налогообложения прибыли или дохода. С 1991 по 1997 годы 6 раз менялся объект налогообложения с прибыли на доход и обратно. Период с 1995 по 01.07.97 был более стабилен. В этот период объектом налогообложения являлась балансовая прибыль. Такой порядок налогообложения имел существенные преимущества:
|
|
· размер полученной предприятием в отчетном периоде балансовой прибыли отражается в финансовой отчетности и бухгалтерском учете предприятия. Все хозяйственные операции, оказавшие влияние на формирование балансовой прибыли подтверждены первичными документами, что регламентируется принципами бухгалтерского учета и нормативными актами по его организации, ведению и составлению финансовой отчетности предприятий;
· с целью избежания двойного налогообложения из суммы балансовой прибыли исключался налог на землю и налог с владельцев транспортных средств;
· с целью стимулирования определенных сфер деятельности освобождалась от налогообложения прибыль от владения корпоративными правами, финансирование социально-культурной сферы, благотворительная деятельность, пополнение норматива оборотных средств предприятия в размере 10%, затраты по реконструкции и модернизации активной части основных фондов в размере до 20%, что способствовало ускорению технического прогресса и так далее;
· не было необходимым вести налоговый учет, поскольку бухгалтерский учет и финансовая отчетность предоставляли всю необходимую информацию для исчисления налога на прибыль;
· ставки налога на прибыль были дифференцированы по видам деятельности, так при базовой ставке 30% посреднические операции облагались налогом по ставке 45%, а игорный бизнес – 60%.
С 01.07.97 в порядке налогообложения прибыли произошли значительные изменения.