Вмененная система – обязательная система для тех категорий предприятий, которые осуществляют вид деятельности, отнесенный к установленному Законом перечню. Порядок установления и введения в действие этого налога с 1 января 2003 года определяется главой 26.3 Налогового Кодекса, а в Санкт-Петербурге - соответствующим Законом СПб.
В соответствии с главой 26.3 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов деятельности:
— оказание бытовых услуг;
— оказание ветеринарных услуг;
— оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
— оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
— розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. метров, палатки, лотки и др.;
— оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. метров, а также без зала обслуживания;
— распространение и размещение наружной рекламы, в т.ч. на транспорте;
— оказание услуг по временному размещению и проживанию;
— услуги по передаче торговых мест без торгового зала, расположенных в объектах стационарной торговой сети, объектов нестационарной торговой сети и общественного питания;
— оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (не более 20 автомобилей).
Не применяют систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности организации и ИП, у которых:
— средняя численность работающих превышает 100 человек;
— менее 75% уставного капитала принадлежит физическим лицам (за исключением предприятий, применяющих труд инвалидов (такие предприятия вправе применять ЕНВД, если численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в оплате труда – не менее 25%).
Предприятия, применяющие единый налог на вмененный доход (ЕНВД), освобождаются от уплаты следующих налогов:
НДС;
налог на имущество (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности);
налог на прибыль организаций (для индивидуальных предпринимателей – налог на доходы физических лиц);
В то же время сохраняется действующий порядок уплаты иных налогов и взносов.
Ставка единого налога на вмененный доход (Вмененный доход – потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно виляющих на получение такого дохода) является единой для всех – 15% от вмененного дохода. Только платится он не с фактического дохода, а с того, который Вам вменили законом (законодатель сам рассчитывает, какой при Вашем виде деятельности, местоположении, численности работающих и прочих условиях Вы должны получать доход).
При расчете величины вмененного дохода учитывается значение базовой доходности (Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, вид деятельности и т.п.), характеризующих определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях), число физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности (Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности – коэффициент-дефлятор К1 и коэффициент К2, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога. Более подробно – см. статью 346.27 главы 26.3 НК РФ).
Насколько выгодна для предпринимателя данная система налогообложения, определяется его фактически получаемым доходом, который может быть как больше, так и меньше, чем тот доход, с которого берется налог.
Налоговый период по ЕНВД – квартал.
Если организация или индивидуальный предприниматель помимо той деятельности, которая подпадает под «вмененную» систему налогообложения, занимается и другими видами деятельности, которые под нее не подпадают, то по этим видам деятельности налоги уплачиваются отдельно:
либо в соответствии с общим режимом налогообложения, либо по упрощенной системе налогообложения.
Более подробная информация по единому налогу на вмененный доход приведена в приложении 2.4.