Продуктивность сельскохозяйственных животных – основное хозяйственно-полезное их свойство. Она определяется количеством продукции желаемого качества за определенный отрезок времени.
Продуктивность коров является важнейшим показателем эффективности производства отрасли скотоводства, так как оказывает влияние практически на все показатели ее экономической эффективности.
В таблице рассмотрим динамику производства молока и продуктивности животных в ОАО "Имени Азина".
Таблица 15 – Производство продукции животноводства и продуктивность животных
| Показатель | 2006 год | 2007 год | 2008 год | 2008 год в % к 2006 году |
| Валовой надой молока, ц | 106,80 | |||
| Получено приплода, гол. | 120,65 | |||
| Получено прироста живой массы молодняка КРС и взрослого скота на откорме, ц | 99,03 | |||
| Удой молока на 1 корову, кг | 4745,7 | 5074,5 | 106,93 | |
| Получено приплода на 100 коров и нетелей на начало года, гол. | 119,78 | |||
| Среднесуточный прирост живой массы 1 головы молодняка КРС и взрослого скота на откорме, гр. | 102,48 |
Основной вид деятельности хозяйства – молочное производство. Продуктивность животных по надою молока в данном предприятии можно отнести к среднему уровню (около 4833 кг на одну корову в среднем за три года). Но следует отметить, что данный показатель растет, и увеличение за анализируемый период составило 6,93%. В целом в ОАО увеличился валовой надой молока на 6,8%.
Продуктивность животных по получению приплода на 100 коров и нетелей и прироста живой массы молодняка КРС и взрослого скота на откорме имеют тенденцию к увеличению. Так получено приплода на 100 голов в 2006 году 91 голова, а уже в 2008 – 109 голов. Это говорит о том, что продуктивность увеличивается, и данная динамика является положительным показателем деятельности предприятия.
|
|
2.3 Постатейный анализ себестоимости молока
Себестоимость является составляющим элементом экономической эффективности производства. Ее определение необходимо для выявления резервов повышения уровня прибыли и рентабельности производства, а также для определения механизма ценообразования. В целях удобства анализа и контроля затраты, образующие себестоимость продукции, группируются в общепринятые статьи. В таблице 16 рассмотрим постатейный анализ себестоимости молока в ОАО "Имени Азина".
Таблица 16 – Постатейный анализ себестоимости 1 центнера молока
| Статья затрат | Производственные затраты, руб. | Структура затрат, % | Затраты на 1 ц продукции, руб. | Индекс затрат | Влияние изменения отдельных видов затрат | |||
| 2007 год | 2008 год | 2007 год | 2008 год | 2007 год | 2008 год | |||
| Оплата труда с отчислениями | 4869,22 | 4818,54 | 21,27 | 19,22 | 123,91 | 113,04 | 0,91 | -1,87 |
| Корма | 11636,56 | 9051,07 | 50,84 | 36,10 | 296,13 | 212,34 | 0,72 | -14,39 |
| Содержание основных средств | 4338,92 | 3591,00 | 18,96 | 14,32 | 110,42 | 84,24 | 0,76 | -4,49 |
| Прочие | 2043,30 | 7609,39 | 8,93 | 30,35 | 52,00 | 178,52 | 3,43 | 21,72 |
| Всего затрат | 582,47 | 588,14 | 1,01 | 0,97 |
Из таблицы 16 можно сделать выводы, что большую долю затрат имеют корма 50,84 % в 2007 году и 36,10 % в 2008 году (связано со спецификой отрасли). Причем следует отметить, что затраты на корма сократились с 2007 по 2008 год на 22,22 %. Индекс затрат показывает во сколько раз увеличились затраты на 1 ц молока с 2007 по 2008 год: значительно увеличились прочие затраты (в 3,43 раза), по остальным статьям затраты уменьшились. В общем же, себестоимость молока увеличилась на 9,53 % в 2008 году по сравнению с 2007 годом.
|
|
ГЛАВА 3. ПЛАНИРОВАНИЕ ВАЛОВОГО ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И ИСЧИСЛЕНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ МОЛОКА
Планирование поголовья крупного рогатого скота, оборот стада
Организация производства продукции животноводства требует составления оборота стада и определения его структуры. В животноводстве в течение года, происходит определенное движение скота – оборот стада, включает в себя получение приплода и скота со стороны, забой на мясо, падеж и другое выбытие, за пределы хозяйства. То есть это движение в двух взаимообратных направлениях и может включать взаимопереходы из одной группы в другую. Оборот стада – это движение животных и птицы по половозрастным группам за определенный период (месяц, квартал, год), организованное в соответствии с планом развития хозяйства, его специализацией и естественно-биологическими особенностями воспроизводства животных. Оборот стада является основным плановым документом для определения на планируемый год поголовья скота, валового производства продукции животноводства, потребности в животноводческих помещениях, кормах, медикаментах, численности работников. Поголовье и живая масса животных на начало года представлены в таблице 17.
Таблица 17 – Поголовье и живая масса животных
| Группы скота | Количество голов | Живая масса | |
| 1 головы, кг | общая, ц | ||
| Коровы | |||
| Нетели | 640,1 | ||
| Телки рождения позапрошлого года | |||
| Телки рождения прошлого года | 972,4 | ||
| Бычки-кастраты всех возрастов | 2707,1 | ||
| Взрослый скот на откорме | 566,4 | ||
| Всего | х |
Табличная форма планируемого движения поголовья ОАО "Имени Азина" представлена далее в таблице 18. Для определения валового прироста живой массы используется формула:
|
|
В = (Вк + Вр) – (Вн + Вп), где (2)
Вк – живой вес животных на конец года, ц;
Вр – живой вес реализованного скота, ц;
Вн – живой вес животных на начало года, ц;
Вп – живой вес поступившего скота, ц.
Для определения среднегодового поголовья животных используется формула:
Пср = (Пн + Пк) / 2, где (3)
Пн – поголовье на начало года, гол.
Пк – поголовье на конец года, гол.
Для определения среднесуточного прироста живой массы 1 головы животных используется формула:
Пр = В * 100000 / Пср * 365, где (4)
В – валовой прирост живой массы за год, ц;
Пср – среднегодовое поголовье, гол.
365 – количество дней в году.
Поголовье по всем возрастным группам животных на конец года как разность между суммой поголовья на начало года со всей приходной частью и поголовьем расходной части.
Таблица 18 – Годовой оборо/т стада крупного рогатого скота ОАО "Имени Азина"
| Возрастные и половые группы животных | Наличие на начало года | Приход, поступление из других групп | Расход | Наличие на конец года | Среднегодовое поголовье, гол. | Среднесуточный прирост живой массы 1 головы, гр. | Прирост живой массы, ц | |||||||||
| перевод в другие группы | реализация на мясо | прочее выбытие | ||||||||||||||
| голов | живая масса, ц | голов | живая масса, ц | голов | живая масса, ц | голов | живая масса 1 головы, кг | живая масса всего, ц | голов | живая масса, ц | голов | живая масса, ц | ||||
| Коровы | 974,4 | 974,4 | - | - | - | - | - | |||||||||
| Нетели | 640,1 | 928,7 | 974,4 | - | - | - | - | - | 710,4 | 174,1 | ||||||
| Телки рождения позапрошлого года | 163,2 | 928,7 | - | - | - | - | - | - | - | 125,5 | 343,8 | |||||
| Телки рождения прошлого года | 972,4 | - | - | 163,2 | - | - | - | - | - | 1406,7 | 597,5 | 299,5 | ||||
| Бычки-кастраты всех возрастов | 2707,1 | - | - | - | - | 2016,0 | 140,6 | 2497,5 | 755,2 | |||||||
| Взрослый скот на откорме | 566,4 | 974,4 | - | - | 1378,0 | 205,8 | 206,4 | 249,4 | 848,8 | |||||||
| Телята рождения планируемого года | х | х | 259,8 | - | - | - | - | - | 237,3 | 1486,4 | - | 1463,8 | - | |||
| Итого | 9642,0 | 3300,5 | 3040,7 | 3394,0 | 583,7 | 10973,9 | 5049,7 | 449,2 |
Планирование валового выхода молока
Для определения планируемого значения продуктивности молочного стада и планируемого выхода молока проведем анализ за последние 5 лет. Для выявления тенденции увеличения или снижения продуктивности используем уравнения прямой: Y = а0 + а1*ti, где а0 и а1 – неизвестные параметры уравнения, t – порядковый номер года. Для определения параметров уравнения используем способ наименьших квадратов и составим систему уравнений с двумя неизвестными:
, где (5)
n – количество лет.
Таблица 19 – Выравнивание динамического ряда по способу наименьших квадратов
| Год | Количество голов | Валовой надой, ц | Надой на 1 голову, ц (yi) | Отклонение периода (момента) времени (ti) | Квадрат отклонения (ti2) | Произведение уровня и условного года (yi*ti) | Выровненный ряд по надою молока (Y = a0 + a1*ti) |
| 43,475 | -2 | -86,95 | 43,948 | ||||
| 44,305 | -1 | -44,30 | 45,650 | ||||
| 47,457 | 47,352 | ||||||
| 46,780 | 46,78 | 49,054 | |||||
| 50,745 | 101,49 | 50,756 | |||||
| Σ | 232,76 | 17,02 | 236,76 |
,
.
Таким образом, в среднем за год надой молока от 1 коровы возрастает на 1,702 ц. И, следовательно, планируемая продуктивность от 1 коровы составит 52,458 ц, или 5246 кг (Y2008 + a0 = 50,756 + 1,702). С нашей точки зрения, это положительный показатель деятельности хозяйства, так как возрастание надоя молока свидетельствует о рационально составленной кормовой базы.
Далее найдем планируемый валовой надой молока: (Y2008 + a0) * планируемое поголовье = (50,756 + 1,702) * 840 = 44064,72 ц.
Планирование затрат на корма
Одно из самых главных условий увеличения производства продуктов животноводства, повышения продуктивности животных, совершенствования и повышения генетического потенциала, рост производства высококачественных кормов и на этой основе организация полноценного сбалансированного кормления животных.
Продуктивность животных находится в полной зависимости от состояния в хозяйстве кормовой базы, то есть от способности обеспечить животных кормами с учетом их продуктивности и возраста. Корма играют решающую роль не только как основной источник продуктивности животных, но и в значительной степени характеризуют эффективность производства отрасли, так как более 50% затрат ложится именно на кормление.
Рационы КРС должны быть по возможности разнообразными и включать как можно больше сочных и зеленых кормов. При этом важно сбалансировать их по энергетической ценности и всем элементам питания – протеину, набору незаменимых аминокислот, витаминам и минеральным веществам.
Желательно максимально полно использовать корма летнего периода, так как они значительно дешевле по сравнению с другими кормами и наиболее полноценны, хорошо усваиваются животными.
В плане производственно-финансовой деятельности сельскохозяйственного предприятия потребность в кормах и их стоимость определяют двумя способами:
1. исходя из среднегодового поголовья скота по видам и половозрастным группам и норм кормления натуральными кормами в течение года;
2. исходя из плановых норм затрат кормов и кормовых единиц на производство 1 центнера продукции соответствующего вида.
Мы будем пользоваться вторым методом, так как он чаще применяется в хозяйственной практике планирования.
Из справочных данных [Нормы и рационы кормления сельскохозяйственных животных. Справочное пособие. 3-е издание переработанное и дополненное. / Под ред. А. П. Калашникова, В. И. Фисина, Н. И. Клейменова. – Москва. 2003. – 456 с.] при планируемом удое на одну корову в год 5246 кг затраты кормовых единиц на 1 кг молока составляют 1,17 кормовых единиц.
Тогда общая потребность в кормах составит:
Пко = 5246 * 1,17 * 840 = 51557,69 ц корм. ед.
Необходимо определить потребность по каждому виду корма в отдельности исходя из оптимальной структуры рациона по формуле:
Пк = Пко * Н / 100 * К, где (6)
Пк – потребность в каждом виде корма, ц;
Пко – общая потребность в кормах, ц корм. ед.;
Н – удельный вес содержания каждого вида корма в рационе, %;
К – содержание кормовых единиц в 1 ц каждого вида корма, ц.
Нормативы структуры расхода кормов на 1 корову планируемого поголовья по уровню молочной продуктивности (удой молока на одну корову 5246 кг) в Уральском экономическом районе согласно справочным данным следующие:
1. концентрированные, всего – 37%;
2. грубые, всего – 19%;
сено – 12%;
сенаж – 7%;
3. сочные, всего – 20%;
силос – 15%;
кормовые корнеплоды – 5%;
4. зеленый корм, всего – 24%.
Стоимость прочих кормов (к ним можно отнести соль поваренную (лизунец), витамины Д и Е) определяется умножением нормы расхода прочих кормов на 1 корову в год (27 кг), стоимости 1 ц корма (500 руб.) и среднегодового поголовья (840 гол.): (840 * 27 / 100) * 500 = 113400 руб.
Стоимость затрат на приготовление кормов определяется умножением норматива затрат на приготовление кормов (6,5 руб. на 1 ц корм. ед.) и общей потребности в кормах (51557,69 ц корм. ед.): 51557,69 * 6,5 = 335124,99 руб.
Расчет общей потребности хозяйства в кормах и их стоимость приведены в таблице 20.
Таблица 20 – Потребность в кормах и их стоимость (на планируемый год)
| Вид корма | Структура рациона, % | Потребность в кормах, ц корм. ед. | Содержание корм. ед. в 1 к корма, ц | Потребность в кормах в натуральном исчислении, ц | Цена 1 ц корма, руб. | Общая стоимость корма, руб. |
| Концентрированные – всего | 19076,3 | 1,0 | 19076,3 | 10873516,82 | ||
| Грубые – всего | 9796,0 | Х | х | х | 275441,80 | |
| сено | 6186,9 | 0,45 | 2784,1 | 194888,07 | ||
| сенаж | 3609,0 | 0,31 | 1118,8 | 80553,73 | ||
| Сочные – всего | 10311,5 | Х | х | х | 103012,26 | |
| силос | 7733,7 | 0,18 | 1392,1 | 86307,57 | ||
| кормовые корнеплоды | 2577,9 | 0,12 | 309,3 | 16704,69 | ||
| Зеленый корм – всего | 12373,8 | 0,18 | 2227,3 | 35,5 | 79068,87 | |
| Итого | 51557,69 | Х | х | х | 11331039,76 | |
| Стоимость прочих кормов | х | х | Х | х | х | 113400,00 |
| Затраты на приготовление кормов | х | х | Х | х | х | 335124,99 |
| Общая стоимость кормов | х | х | Х | х | х | 11779564,75 |
Таким образом, затраты по статье "Корма" составят 11779564,75 рублей.
Планирование фонда оплаты труда
Заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного характера.
Однако прежде чем планировать фонд заработной платы, необходимо определить потребность в рабочей силе, численность рабочих по профессиям (таблица 22).
Среднегодовая численность работников по профессиям в животноводстве определяется по формуле:
Cч = Пс / Нобс, где (7)
Сч – среднегодовая численность работников данной профессии, чел.;
Пс – среднегодовая численность поголовья животных данной группы,
Нобс – норма обслуживания для одного работника, гол.
Таблица 21 – Расчет среднегодовой численности работников МТФ
| Профессия работника | Среднегодовое поголовье, гол. | Норма обслуживания, гол. | Среднегодовая численность работников, чел. |
| Доярка-оператор | |||
| Доярка родильного отделения | |||
| Подменные доярки | 225/25 | 9/1 | |
| Скотники - кормачи | |||
| Скотники (дневные, ночные) | |||
| Подменные скотники | 200/225 | 200/225 | 1/1 |
| Лаборант-приемщик молока | |||
| Рабочий в МТФ | |||
| Слесарь-наладчик | |||
| Техник-осеменатор | |||
| Бригадир | |||
| Веттехник | |||
| Всего: | х | Х |
После определения среднегодовой численности работников МТФ по конкретным профессиям можно перейти непосредственно к планированию фонда заработной платы.
В ОАО "Имени Азина" применяется сдельно-премиальная форма оплаты труда с учетом повышающего коэффициента и тарифного коэффициента соответствующего разряда.
По элементу "Затраты на оплату труда" отражаются затраты на оплату труда основного производственного персонала, включая премии за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты.
По элементу "Отчисления на социальные нужды" отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам органам государственного социального страхования, пенсионного фонда, фонда занятости и медицинского страхования от затрат на оплату труда работников. В сельском хозяйстве отчисления на социальные нужды составляют 20 %.
Доплата за продукцию в молочном скотоводстве составляет 85% тарифного фонда.
Работникам, которым присвоено звание "мастер животноводства 1 класса" или "мастер животноводства 2 класса", установлена доплата в размере соответственно 20 и 10 % от суммы заработной платы по тарифу. Из работников фермы 13 % человек имеют звание "мастер животноводства 1 класса", 26 % – "мастер животноводства 2 класса". Таким образом, средний размер доплаты за классность составит 5,2 % (20 * 0,13 + 10 * 0,26).
На молочных фермах производится также премирование рабочих за реализацию молока высокого качества. В целях материальной заинтересованности работников животноводства в достижении плановой продуктивности скота в среднем утверждена премия в размере 60 % к заработку.
Постоянным работникам хозяйства за непрерывный стаж работы выплачивается надбавка к заработной плате.
Таблица 22 – Условия и размер доплат за непрерывный стаж
| Непрерывный стаж работы в хозяйстве | % работников | % доплат |
| от 2 до 5 лет | ||
| от 5 до 10 лет | ||
| от 10 до 15 лет | ||
| от 15 до 25 лет | ||
| свыше 25 лет |
Средний процент доплаты за стаж по предприятию составит 20,9 %.
Депонирование денежных средств для оплаты отпуска в 28 календарных дней каждому работнику в год рассчитывают следующим образом: 28 * 100 / 365 = 7,7 % (28 – количество календарных дней отпуска; 100 – процент от числа; 365 – количество календарных дней в году).
Уральский (районный) коэффициент составляет 15 % от сдельного заработка.
Расчет фонда заработной платы в ОАО "Имени Азина" отразим в таблице 23. Исходя из проведенных расчетов, фонд заработной платы составит 3351327,67 руб.
Таблица 23 – Определение планового фонда заработной платы работников МТФ
| Профессия работника | Численность работников, чел. | Тарифные | Количество рабочих дней в году | Зарплата по тарифу, руб. | Доплаты, руб. | Итого зарплата, руб. | Отпуск (7,7 %) | Уральские (15 %) | Всего зарплата, руб. | Отчисления на социальные нужды (20 %) | Зарплата – всего, руб. | |||||
| Разряд | Ставка, руб. | за продукцию (85 %) | за классность (5,2 %) | за стаж (20,9 %) | премия (60 %) | на 1 работника | на МТФ | |||||||||
| Доярка-оператор | VI | 45,87 | 12843,60 | 10917,06 | 667,87 | 2684,31 | 7706,16 | 34819,00 | 2681,06 | 5222,85 | 42722,91 | 8544,58 | 51267,50 | 1560582,55 | ||
| Доярка родильного отделения | VI | 45,87 | 12843,60 | 10917,06 | 667,87 | 2684,31 | 7706,16 | 34819,00 | 2681,06 | 5222,85 | 42722,91 | 8544,58 | 51267,50 | 162005,28 | ||
| Подменные доярки | V | 41,47 | 11611,60 | 9869,86 | 603,80 | 2426,82 | 6966,96 | 31479,05 | 2423,89 | 4721,86 | 38624,79 | 7724,96 | 46349,75 | 473434,88 | ||
| Скотники - кормачи | IV | 37,35 | 10458,00 | 8889,30 | х | 2185,72 | 6274,80 | 27807,82 | 2141,20 | 4171,17 | 34120,20 | 6824,04 | 40944,24 | 171965,80 | ||
| Скотники (дневные, ночные) | IV | 37,35 | 10458,00 | 8889,30 | х | 2185,72 | 6274,80 | 27807,82 | 2141,20 | 4171,17 | 34120,20 | 6824,04 | 40944,24 | 152858,49 | ||
| Подменные скотники | IV | 37,35 | 10458,00 | 8889,30 | х | 2185,72 | 6274,80 | 27807,82 | 2141,20 | 4171,17 | 34120,20 | 6824,04 | 40944,24 | 81888,47 | ||
| Лаборант-приемщик молока | V | 41,47 | 11611,60 | 9869,86 | х | 2426,82 | 6966,96 | 30875,24 | 2377,39 | 4631,29 | 37883,92 | 7576,78 | 45460,71 | 95467,49 | ||
| Рабочий в МТФ | III | 33,78 | 9458,40 | 8039,64 | х | 1976,81 | 5675,04 | 25149,89 | 1936,54 | 3772,48 | 30858,91 | 6171,78 | 37030,69 | 155528,90 | ||
| Слесарь-наладчик | V | 41,47 | 11611,60 | 9869,86 | х | 2426,82 | 6966,96 | 30875,24 | 2377,39 | 4631,29 | 37883,92 | 7576,78 | 45460,71 | 190934,98 | ||
| Техник-осеменатор | VI | 45,87 | 12843,60 | 10917,06 | х | 2684,31 | 7706,16 | 34151,13 | 2629,64 | 5122,67 | 41903,44 | 8380,69 | 50284,13 | 105596,67 | ||
| Бригадир | VI | 45,87 | 12843,60 | 10917,06 | х | 2684,31 | 7706,16 | 34151,13 | 2629,64 | 5122,67 | 41903,44 | 8380,69 | 50284,13 | 105596,67 | ||
| Веттехник | V | 41,47 | 11611,60 | 9869,86 | х | 2426,82 | 6966,96 | 30875,24 | 2377,39 | 4631,29 | 37883,92 | 7576,78 | 45460,71 | 95467,49 | ||
| Всего: | х | х | х | х | х | х | х | Х | х | х | х | х | х | х | 3351327,67 |
Планирование потребности денежных средств на защиту животных от болезней
В статью "Средства защиты животных" собирают стоимость используемых биопрепаратов, медикаментов и дезинфицирующих средств и затрат, связанных с их использованием в молочном скотоводстве, приобретаемых за счет средств предприятия. В нее не включаются стоимость биопрепаратов, медикаментов и дезинфицирующих материалов, приобретаемых за счет средств госбюджета.
Для планирования потребностей в денежных средствах по данной статье необходимо иметь информацию как минимум за два периода о среднегодовом поголовье коров и быков-производителей и обобщенные нормы затрат на одно животное.
Так как в ОАО "Имени Азина" нет быков-производителей, для расчетов будем использовать только поголовье коров, равное 840 головам (см. таблицу 18).
Обобщенная норма затрат денежных средств на одно животное рассчитывается исходя из уровня затрат в предшествующие периоды, с учетом возможного изменения зооэпизоотической обстановки и стоимости ветеринарных препаратов в плановом периоде.
Затраты денежных средств на защиту животных от болезней приведены в таблице 24.
Таблица 24 – Затраты денежных средств на защиту животных от болезней
| Показатель | 2006 год | 2007 год | 2008 год |
| Затраты – всего, руб. | 227883,13 | 312198,99 | 388687,74 |
| Среднегодовое поголовье, гол. | |||
| Затраты на 1 голову, руб. | 270,97 | 371,67 | 462,72 |
Столь резкое увеличение затрат на защиту животных от болезней вызвано ростом заболеваемости коров маститом, изменением уровня инфляции и проведением массовой вакцинации животных в профилактических целях.
Для определения плановых затрат денежных средств на 1 голову на 2009 год используем формулу среднегодового темпа роста:
, где (8)
– величина последнего члена динамического ряда;
– величина первого числа динамического ряда.
.
Таким образом, норма затрат денежных средств на 1 голову составит 553,08 руб.
Расчет потребности денежных средств на защиту животных от болезней представлен в таблице 25.
Таблица 25 – Плановая потребность денежных средств на защиту животных от болезней на 2009 год
| Группа скота | Среднегодовое поголовье, гол. | Норматив затрат на 1 голову, руб. | Сумма затрат, руб. |
| Коровы | 553,08 | 464589,40 |
Общие затраты денежных средств на защиту животных от болезней в плановом 2009 году составят 464589,40 руб.
3.6 Планирование потребности в работах и услугах и их стоимость
Работы и услуги – это комплексная статья затрат, объединяющая в себе услуги вспомогательных производств предприятия и затраты на оплату услуг, оказываемых сторонними предприятиями и организациями по данной статье. Здесь отражаются затраты, связанные с перемещением кормов и других материальных ресурсов с центральных складов, складов производственных подразделений предприятия, а также иных мест их хранения на фермы. В данную статью включаются затраты стоимости электроэнергии, теплоснабжения, газо- и водоснабжения, а также оплата услуг станций по искусственному осеменению животных.
В таблице 26 рассмотрены в динамике затраты, входящие в статью "Работы и услуги". Темп роста рассчитан по формуле 8.
Таблица 26 – Динамика затрат, входящих в статью "Работы и услуги", в расчете на 1 голову, руб.
| Вид работ и услуг | 2006 год | 2007 год | 2008 год | Тр |
| Услуги автотранспорта | 805,84 | 986,45 | 1135,77 | 1,12 |
| Услуги машино-тракторного парка | 1609,00 | 2703,12 | 3197,33 | 1,26 |
| Услуги гужевого транспорта | 227,56 | 275,29 | 351,63 | 1,16 |
| Электроснабжение | 724,25 | 854,22 | 980,95 | 1,11 |
| Нефтепродукты | 815,55 | 902,97 | 990,48 | 1,07 |
| Услуги ремонтных подразделений и предприятий | 698,24 | 756,96 | 832,15 | 1,06 |
| Искусственное осеменение | 135,21 | 157,91 | 195,81 | 1,13 |
Плановую норму работ и услуг в год на 1 голову определим с помощью среднегодового темпа роста, за исключением норм затрат на водоснабжение.
Расход воды на 1 корову по нормативным данным составляет 100 л в день, средняя стоимость 1 т воды в хозяйстве – 9,05 руб.
Расчет плановых затрат на работы и услуги представлен в таблице 27.
Таблица 27 – Плановые затраты по статье "Работы и услуги"
| Вид работ и услуг | Среднегодовое поголовье, гол | Норматив затрат на 1 голову, руб. | Сумма затрат, руб. |
| Услуги автотранспорта | 1273,42 | 1069670,95 | |
| Услуги машино-тракторного парка | 3648,93 | 3065104,97 | |
| Услуги гужевого транспорта | 406,52 | 341477,33 | |
| Электроснабжение | 1085,34 | 911686,69 | |
| Водоснабжение | 330,33 | 277473,00 | |
| Нефтепродукты | 1056,76 | 887680,55 | |
| Услуги ремонтных подразделений и предприятий | 882,27 | 741105,21 | |
| Искусственное осеменение | 221,54 | 186089,92 | |
| Всего | х | 8905,11 | 7480288,62 |
Планируемые затраты на работы и услуги по молочному стаду составят в целом по хозяйству 7480288,62 рублей.
3.7 Планирование затрат на содержание основных средств
В статью "Содержание основных средств" включают затраты, связанные с содержанием основных средств, используемых непосредственно в производстве. В молочном скотоводстве такими затратами по данной статье будут амортизация, ремонт основных средств и затраты на восстановление малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Перечень основных средств, их количество, балансовая стоимость единицы и нормы амортизационных отчислений, а также нормативы затрат денежных средств на их ремонт представлены в таблице 28.
Таблица 28 – Определение суммы затрат на содержание основных средств
| Наименование | Количество, ед. | Стоимость единицы, руб. | Норма отчислений, % | Сумма, руб. | Сумма затрат, руб. | ||
| на амортизацию | на ремонт | на амортизацию | на ремонт | ||||
| Коровник | 3,3 | 2,1 | 248 052 | ||||
| Выгульные площадки | 2,9 | 7,2 | 3404,60 | 8 452,80 | 11857,40 | ||
| Транспортеры | 14,2 | 17,0 | 794 240 | ||||
| Доильные установки | 14,5 | 5,4 | 80 028 | ||||
| Прочие машины и оборудования | х | 12,3 | 7,1 | 45 369 | |||
| МБП | х | х | х | х | х | ||
| Всего | х | х | х | х | 1350111,60 | 1176141,80 | 2609653,40 |
В итоге плановые затраты на содержание основных средств составят 2609653,40 рубля.
Планирование прочих прямых затрат
Прочие затраты включают в себя все то, что не вошло в другие статьи затрат на молоко. Это могут быть не только затраты на спецодежду работникам: халаты, рукавицы, сапоги, но и инвентарь, такой как, отвертки, ножницы и т.п.
В нашем случае они включают в себя страхование, износ спецодежды и обуви, устройство летних лагерей, подстилку.
Исчисление страховых платежей следует осуществлять исходя из нормативной базы ставок страховых платежей, представленной в таблице 29.
Таблица 29 – Планирование затрат по страхованию
| Наименование | Стоимость имущества, руб. | Ставка страховых платежей, % | Сумма затрат, руб. |
| Коровник | 2,02 | 238602,40 | |
| Выгульные площадки | 0,01 | 11,74 | |
| Транспортеры | 0,1 | 4672,00 | |
| Доильные установки | 0,2 | 2964,00 | |
| Прочие машины и оборудования | 0,3 | 1917,00 | |
| Всего | х | 248167,14 |
Всего сумма планируемых затрат по страхованию составила 248167,14 рублей.
Расчет прочих прямых затрат приведен в таблице 30, где нормативы затрат на 1 голову рассчитаны на основе данных за прошлые периоды (2006 – 2008 года) путем расчета среднего темпа роста, т.к. резких изменений по рассмотренным показателям не наблюдалось.
Таблица 30 – Планирование прочих прямых затрат
| Вид затрат | Среднегодовое поголовье, гол. | Норматив на 1 голову, руб. | Сумма затрат, руб. |
| Страховые платежи | х | х | 248167,14 |
| Спецодежда и обувь | 53,6 | ||
| Ограждения и ветсанмероприятия | 64,5 | ||
| Летние лагеря | 58,3 | ||
| Подстилка | 85,9 | ||
| Запасные части | 321,6 | ||
| Строительные материалы | 694,3 | ||
| Всего | х | х | 1321855,14 |
Исходя из расчетов, произведенных в таблице 30 сумма прочих затрат составит 1321855,14 руб.
Планирование затрат по организации производства и управлению
Затраты по организации производства и управления подразделяется на общепроизводственные и общехозяйственные расходы, при этом общепроизводственные расходы в отрасли, а общехозяйственные – являются общими для всего хозяйства.
Сумма затрат по организации производства и управления (общепроизводственные и общехозяйственные расходы) распределяются между отраслями и видами продукции пропорционально общей сумме следующих статей затрат: оплата труда с отчислениями, средства защиты животных, работы и услуги, содержание основных средств, прочие прямые затраты. В данном случае, удельный вес в вышеперечисленных статьях затрат общепроизводственные расходы составляют 7,28 %, общехозяйственные – 9,81 %.
В таблице 31 приводится расчет затрат по организации производства и управлению.
Таблица 31 – Планирование затрат по организации производства и управлению
| Виды затрат | Сумма для начисления затрат по ОПУ, руб. | Расходы по ОПУ, % | Сумма затрат, руб. |
| Общепроизводственные | 15227714,23 | 7,28 | 1108577,60 |
| Общехозяйственные | 15227714,23 | 9,81 | 1493838,77 |
| Всего | х | х | 2602416,36 |
Исходя из расчетов таблицы, видим, что затраты на организацию производства и управление составят 2602416,36 рублей.
Планирование себестоимости продукции молочного скота
По молочному скотоводству объектами калькуляции являются молоко и приплод, а затраты, относимые на другие виды продукции (навоз, навозную жижу, шерсть-линьку, волос-сырец и др.) исключаются из суммы производственных затрат. Другими словами, исчисление себестоимости продуктов молочного скотоводства производится методом косвенных расчетов и с помощью способа исключений.