Введение
Как правило, наибольшее разногласие во взаимоотношениях между работниками и работодателями вызывают вопросы, связанные с заработной платой. Это вполне объяснимо. Ведь для большинства людей заработная плата является основным источником дохода. А для работодателей - это одна из значительных статей расходов на персонал.
Каждое учреждение начисляет заработную плату своим работникам. Одновременно производятся удержания, уменьшающие размер заработной платы. Поэтому работник заинтересован в том, чтобы размер удержаний был как можно меньше или причины для удержания отсутствовали вовсе. Трудовое законодательство устанавливает достаточно жесткие правила, которые определяют случаи, размеры и порядок удержаний из заработной платы работников. Их следует знать как работникам, так и ответственным лицам, занимающимся выплатой заработной платы работникам.
Тема, посвященная порядку осуществления удержаний из заработной платы работников всегда актуальна, так как зачастую вызывает разногласия между работодателями и работниками.
Цель данной курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть вопросы удержаний из заработной платы.
1. Удержания из заработной платы. Классификация
Одним из принципов трудового права является принцип неприкосновенности заработной платы. Этот принцип вытекает из международных правовых норм, в частности из Конвенции МОТ № 95 «Об охране заработной платы». Согласно этой Конвенции вычеты из заработной платы разрешаются только при соблюдении условий и в размерах, определяемых законодательством данной страны или установленных коллективными договорами или арбитражными решениями.
Основываясь на международных правовых нормах, Трудовой кодекс предусматривает, что удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. Трудовое законодательство не допускает удержаний из заработной платы работников, осуществляемых нанимателем по собственному усмотрению. Удержания возможны только в тех случаях, когда это прямо предусмотрено в соответствующих законодательных актах. В целях обеспечения охраны причитающейся работникам заработной платы установлен строго ограниченный перечень оснований для производства удержаний, а также порядок осуществления удержаний, пределы и размеры возможных удержаний [11].
При расчете заработной платы, причитающейся к выплате работнику аптеки, бухгалтерия бюджетной организации (аптеки) производит из нее различные виды удержаний. Для того чтобы не допустить ошибки при этом, следует обратить внимание на ряд моментов, и в частности на порядок осуществления удержаний, существующие ограничения, на возможность осуществления тех или иных удержаний.
Все удержания из заработной платы можно разделить на следующие группы:
1. Удержания, осуществляемые в соответствии с действующим законодательством: подоходный налог; удержания в Фонд социальной защиты населения.
2. Удержания, производимые по решениям суда или других органов, осуществляемые в интересах государства и третьих лиц и не требующие распоряжения нанимателя и согласия работника: удержания по исполнительным листам.
. Удержания, производимые по распоряжению нанимателя: удержания из заработной платы работников для погашения их задолженности нанимателю.
. Удержания, осуществляемые по письменному заявлению работника.
удержание налог взыскание денежный
Удержания, осуществляемые в соответствии с действующим законодательством
Подоходный налог
Налогообложению подлежат любые доходы, получаемые в течение календарного года физическими лицами, состоящими в трудовых и связанных с ними отношениях с юридическими лицами и предпринимателями, основанных на трудовом договоре, а также на членстве в кооперативах, предприятиях, товариществах, организациях. В доход физического лица нарастающим итогом включаются получаемые по месту основной работы доходы от выполнения трудовых обязанностей, в том числе по совместительству, а также от выполнения работ по гражданско-правовым договорам и другие доходы. Налоги исчисляются ежемесячно бухгалтерией организации, исходя из заработной платы за прошлый месяц, и удерживаются при выдаче заработной платы за первую половину месяца. В случае, когда заработная плата работникам выдается один раз в месяц, налоги исчисляются по заработку того месяца, за который производятся выплаты, и удерживаются при выдаче заработка за этот месяц. Налог исчисляется и удерживается юридическими лицами и предпринимателями, являющимися источниками выплат дохода, ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года с суммы облагаемого дохода физического лица. Удержание налога производится с начисленного дохода, подлежащего налогообложению, независимо от того, производятся из этого дохода какие-либо удержания по распоряжению самого работника или по решению суда либо иных органов [3].
Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 12 процентов (ст. 173).
Физические лица - налоговые резиденты Республики Беларусь
. Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь.
До тех пор, пока положения части первой настоящего пункта не позволяют определить статус физического лица, лицо признается налоговым резидентом Республики Беларусь в текущем календарном году, если оно фактически находилось на территории Республики Беларусь более 183 дней в предыдущем календарном году.
. Ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь относится время непосредственного пребывания физического лица на территории Республики Беларусь, а также время, на которое это лицо выезжало за пределы территории Республики Беларусь на лечение, отдых, в командировку.
. Не относится ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь время, в течение которого физическое лицо пребывало в Республике Беларусь:
. в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус, или в качестве члена семьи такого лица;
. в качестве сотрудника международной организации, созданной по межгосударственному соглашению, участником которого является Республика Беларусь, или в качестве члена семьи такого сотрудника;
. на лечении или отдыхе, если это физическое лицо находилось в Республике Беларусь исключительно с этой целью или с этими целями;
. исключительно для следования из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Республики Беларусь одним транспортным средством либо исключительно с целью пересадки с одного транспортного средства на другое при таком следовании (транзитное следование).
. Порядок подтверждения физическим лицом времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь и представления в налоговые органы документов, необходимых для такого подтверждения, а также перечень таких документов устанавливаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь (ст. 17).
Стандартные налоговые вычеты:
. При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты:
. в размере 270 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1 635 000 белорусских рублей в месяц.
. в размере 75 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.
Иждивенцами для целей настоящего Кодекса признаются:
· несовершеннолетние, на содержание которых по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов, - для родителя этих несовершеннолетних, выплачивающего указанные суммы;
· физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. В случае если в таком отпуске при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка;
· студенты и учащиеся дневной формы обучения старше восемнадцати лет, получающие среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, - для их родителей;
· несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, - для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних.
Стандартный налоговый вычет, установленный в настоящем подпункте, предоставляется с месяца рождения ребенка, установления опеки, попечительства или появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором:
· ребенок достиг восемнадцатилетнего возраста либо был объявлен полностью дееспособным;
· студенты и учащиеся дневной формы обучения, получающие среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, окончили обучение;
· физическое лицо перестало быть иждивенцем;
· наступила смерть ребенка или иждивенца;
· прекращены опека, попечительство.
Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям (за исключением родителей, лишенных родительских прав), родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, приемным родителям, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям установленный в настоящем подпункте стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 150 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца. Одинокими родителями признаются:
· мать (отец), не состоящая (не состоящий) в браке, имеющая (имеющий) ребенка, сведения об отце (о матери) которого записаны в книге записей актов о рождении по указанию матери (отца);
· родитель, если второй родитель ребенка умер.
Предоставление стандартного налогового вычета в размере 150 000 белорусских рублей в месяц вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак. В случае расторжения ими брака и при отсутствии усыновления ребенка предоставление стандартного налогового вычета в размере 150 000 белорусских рублей в месяц возобновляется с месяца, следующего за месяцем его расторжения.
Родителям, имеющим трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, установленный в настоящем подпункте стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 150 000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц.
. в размере 380 000 белорусских рублей в месяц для следующих категорий плательщиков:
· физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими радиационными авариями;
· физических лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986-1987 годах в зоне эвакуации (отчуждения) или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных и командированных), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы, а также участников ликвидации последствий других радиационных аварий, указанных в подпунктах 3.1-3.4 пункта 3 статьи 13 Закона Республики Беларусь от 6 января 2009 года «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2009 г., № 17, 2/1561);
· физических лиц - Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;
· физических лиц - участников Великой Отечественной войны, а также лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года «О ветеранах» в редакции Закона Республики Беларусь от 12 июля 2001 года;
· физических лиц - инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет (ст. 164).
Основанием для предоставления стандартного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 настоящей статьи являются:
· имеющиеся у налогового агента сведения о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких сведений
· копия свидетельства о рождении ребенка (детей), либо исполнительный лист на взыскание средств на содержание ребенка (детей), либо заявление плательщика на удержание алиментов в добровольном порядке - для родителей несовершеннолетних;
· cправка о нахождении физического лица в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет либо о периоде выплаты пособия на детей, подтверждающая выплату пособия по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или по распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере, не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов;
· справка учреждения образования о том, что лица старше восемнадцати лет являются студентами или учащимися дневной формы обучения учреждения образования - для родителей этих лиц. В справках учреждений образования указываются период времени, в течение которого данные лица являлись (являются) студентами и учащимися учреждений образования, а также то, что обучающийся получает среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование;
· копия удостоверения ребенка-инвалида - для родителей ребенка;
· копия выписки из решения органов опеки и попечительства - для опекунов и попечителей;
· копия выписки из решения органов опеки и попечительства либо копия договора об условиях воспитания и содержания детей, копия удостоверения на право представления интересов воспитанников - для родителей-воспитателей в детских домах семейного типа;
· копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью, удостоверение или копия установленного образца - для приемных родителей;
· справка, выдаваемая органом, регистрирующим акты гражданского состояния, содержащая сведения из книги регистрации актов гражданского состояния о рождении детей о том, что сведения об отце (матери) записаны по указанию матери (отца), - для одиноких родителей;
· свидетельство о смерти супруга (супруги), второго родителя ребенка - для вдов (вдовцов), одиноких родителей [2](ст.164).
Удержания в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь
Для работающих граждан установлен размер обязательных страховых взносов в фонд социальной защиты населения - 1 % от всех видов выплат, кроме предусмотренных Перечнем видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь (Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25 января 1999 г. №115 "Об утверждении Перечня видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты"). Удержания в Фонд социальной защиты производятся в бесспорном порядке при выплате заработной платы за истекший месяц [4].
Удержания, производимые по решениям суда или других органов, осуществляемые в интересах государства и третьих лиц и не требующие распоряжения нанимателя и согласия работника