Основные положения по расчету входных показателей

Результаты – положительные эффекты от реализации проектируемого мероприятия, выраженные в стоимостной форме (доходы), рассчитанные для каждого отдельного периода времени срока реализации проекта. За период времени может приниматься любой временной отрезок – месяц, квартал, год.

Положительный эффект от мероприятий может быть:

коммерческим, от реализации продукции, работ, услуг и иных видов деятельности;

экологическим, от снижения природоохранных издержек и экологического ущерба;

бюджетным, от дополнительных выплат в бюджеты разного уровня;

социальным, от появления дополнительных рабочих мест и т. д.

По применяемым подходам к расчету положительного эффекта все проекты можно подразделить на две основные группы.

Первый подход - положительный эффект можно выразить через конечную продукцию, т. е. через доход от реализации продукции.

В соответствии с положением по бухгалтерскому учету (ПБУ 9/99, 10/99) выделяют 4 группы доходов и расходов [7]:

по обычным видам деятельности;

операционные;

внереализационные;

чрезвычайные.

В дипломных проектах технических специальностей можно ограничиться одной первой группой – связанной с производством и реализацией продукции. Примерная форма расчета дохода приведена в табл. 1.

 

Таблица 1. Объемы производства и реализации продукции

Показатель	Номер шага (период времени)
			…	Т
1. Объем производства и реализации в единицах продукции
2. Цена единицы продукции, ден. ед.
3. Выручка от продаж, ден. ед.
В т. ч. НДС, акцизы, др. налоги и сборы, включаемые в цену продукции, ден. ед.
4. Чистая выручка от реализации (без НДС, акцизов и т.п.), ден. ед.

 

Студентам технических специальностей АГТУ в выручке от реализации следует, в основном, выделять налог на добавленную стоимость.

Величина налога приводится по фактическим данным, взятым на предприятии, или может быть рассчитана от выручки по ставкам:

16,67 % при налоговой ставке 20 %;

9,09 % при налоговой ставке 10 % (в основном социально-значимая продукция по спискам правительства).

Более подробные сведения о данном налоге в Налоговом кодексе
[8, гл. 21, ч. 11].

Второй подход – положительный эффект выражается не через конечную продукцию, а в основном через величину прибыли, полученную при реализации проектируемого мероприятия. Эта прибыль может быть рассчитана косвенными методами, например через снижение расходов. Такой подход может быть использован на основании того, что снижение расходов отражается на величине общих затрат (себестоимости) и при неизменной цене и объеме реализации продукции соответственно может рассматриваться как разница в величине прибыли:

,

где ΔЗ – разница в затратах по вариантам (руб.; тыс. руб.);

З₁ – величина затрат в варианте без проекта (руб.;тыс. руб.);

З₂ – величина затрат в варианте с реализацией проекта (руб.; тыс. руб.).

При использовании в дальнейших расчетах величину дополнительной прибыли следует откорректировать с учетом налогов.

Затраты – это расходы, необходимые для реализации проектируемого мероприятия. Подразделяются на две группы:

- капиталообразующие инвестиции в основной и оборотный капитал, характеризуют расходы на приобретение внеоборотных активов (здания, оборудование и т.д.), прочие расходы (строительство, пусконаладочные, опытно-конструкторские и пр.) и увеличение оборотных активов в проектируемом мероприятии (прил. А);

- текущие затраты (себестоимость продукции, работ, услуг), характеризуют расходы на обеспечение текущей деятельности по производству продукции в проектируемом мероприятии.

Расчет капиталообразующих инвестиций проводится в соответствии с установленными методами и использованием действующих цен, тарифов, нормативов и т.д. на момент разработки проекта. Примерная форма представления данных приведена в табл. 2. В качестве денежной единицы при расчетах может применяться единица РФ (рубль) или других стран (доллар, евро).

Таблица 2. Капиталообразующие инвестиции (ден. ед.)

Показатель	Номер шага (период времени: мес., квартал, год)
			…	Т
1. Приобретение земельного участка и его освоение
2. Затраты на машины и оборудование В т.ч.: 2.1 ____________ 2.2 ____________ ____________
3. Затраты на здания и сооружения В т.ч.: 3.1 ___________ 3.2 ___________ ___________
4. Прочие основные производственные фонды В т.ч.: 4.1 ___________ 4.2 ___________ ___________
5. Затраты на нематериальные активы В т.ч.: 5.1 ___________ 5.2 ___________ ___________
6. Итого затраты на внеоборотные активы
7. Прочие
8. Оборотные активы
9. Всего затрат

 

При расчете капиталообразующих инвестиций следует учитывать:

Y – величину платы за земельный участок, рассчитывается, когда для реализации проекта необходим новый земельный участок, в основном при проектировании новых предприятий. Земельный участок может приобретаться в собственность или использоваться на условиях аренды. Величина платы рассчитывается по формуле

,

где Пл – стоимость или величина платы за аренду (руб., тыс. руб.);

S – площадь (м², га);

Р – цена единицы площади (при покупке), величина арендной платы или земельного налога за единицу площади (руб., тыс. руб.).

Площадь определяется при расчете технологической части, а стоимость берется из соответствующих постановлений органов власти (федеральной и субъектов федерации) в сборниках постановлений или в информационных системах «Кодекс», «Консультант +».

В инвестиции включается только стоимость покупки, а при аренде плата за землю включается в текущие расходы:

потребность в машинах, оборудовании, зданиях, сооружениях рассчитывается и приводится в технологических частях дипломного проекта, а их стоимость берется из фактических данных предприятия или находится самостоятельно;

в состав нематериальных активов входит стоимость интеллектуальной продукции (новые программы, патенты на изобретения, ноу-хау и т.д.), необходимой для реализации проекта и приобретаемой для этого.

Стоимость этих активов индивидуальна и может быть установлена на основании фактических данных, полученных на предприятиях или по аналогии. В дипломных проектах эта составляющая инвестиций в основном не встречается и не учитывается.

Расходы на оборотные активы представляют собой дополнительные инвестиции на оплату сырья, материалов, топлива, энергии, заработную плату, налоги и т.д., необходимые для обеспечения производства продукции и ее реализации в начальный период реализации проекта, до начала получения дохода от реализованной продукции. Инвестиции в оборотные активы планируются и рассчитываются в основном в проектах по организации производства новой продукции и открытию новых производств и предприятий на срок, продолжительность которого зависит от длительности цикла производства и реализации продукции (в среднем один месяц). Расчет величины инвестиций в оборотные активы производится на основе нормативов расходов сырья, материалов, топлива, энергии на единицу про­дукции, действующих цен, тарифов на них, объемов производства; величи­ны заработной платы, списочного состава работников; величины налоговых ставок по тем видам налогов, которые потребуется уплатить, и т.д. В после­дующем эти расходы оплачиваются из дохода от реализации продукции:

- налоги и пошлины (НДС, акцизы, пошлины), включаемые в стоимость приобретаемого оборудования, строительно-монтажных работ и т.п., дополнительно не выделяются, т.к. они входят в общую сумму при расчетах величины капиталообразующих инвестиций;

- капиталообразующие инвестиции планируются и рассчитываются отдельно по каждому периоду времени (или номеру шага), так как могут быть вложены в течение одного временного периода (месяца, квартала, года) или нескольких.

Текущие расходы (в соответствии с гл. 25 ч. II НК и ПБУ 10/99) включают в себя следующие основные элементы:

- материальные расходы (оплата сырья, материалов, ГСМ и т. д.), рассчитываемые с учетом действующих цен, нормативов расходов и т. д.;

- расходы на оплату труда и социальные нужды (единый социальный налог и тарифы по обязательному страхованию), рассчитываемые исходя из действующих на конкретных предприятиях систем оплаты труда, применяемых тарифных ставок, норм выработки, налоговых ставок и т. д.;

- амортизация, рассчитываемая на основе действующих методик;

- прочие расходы, включающие расходы, не вошедшие в предыдущие элементы.

Все текущие расходы рассчитываются отдельно для каждого периода времени, т. е. временного шага, т. к. они могут быть различными. Примерная форма представления информации приведена в табл. 3.

 

Таблица 3. Текущие затраты (себестоимость продукции, работ, услуг, ден. ед.)

Показатель	Номер шага (период времени t)
			…	Т
1. Материальные затраты В т.ч.:
1.2. Сырье
1.3. Материалы
1.4. ГСМ
2. Расходы на оплату труда и социальные нужды В т.ч.:
2.1. Оплата труда производственного персонала
2.2. Начисления на ЗП
2.3. Единый социальный налог и тариф по обязательному страхованию
2.4. ….
3. Амортизация
4. Прочие расходы
5. Всего В т.ч.: 5.1. Переменные 5.2. Постоянные 5.3. Амортизация

При расчете текущих расходов следует учитывать:

- расчет может производиться как по элементам, включающим экономически однородные расходы, так и с их подразделением по калькуляционным статьям;

- расходы на оплату сырья, материалов, ГСМ, энергии и др. рассчитываются по каждому отдельному виду материальных расходов с использованием общей формулы:

,

где Р_n – общая величина расходов на данный вид сырья, материалов, ГСМ и т.д. (ден. ед.);

Н₁ – норматив расхода на единицу продукции в натуральных показателях (кг, м³, м² и т.д.);

Н₂ – норматив производственных потерь данного вида сырья, материалов и т.д. при транспортировке, хранении, производстве и т.д.;

Ц – цена, тариф, величина платы за единицу данного вида сырья, материалов и т.д. (ден. ед./кг, ден. ед./м³ и т.д.);

Q – объем производства продукции в натуральных показателях.

Нормативы расхода берутся на основе фактических данных предприятий или из различных справочников. Цены, тарифы – действующие на настоящий момент по фактическим данным предприятий или из соответствующих постановлений органов государственной власти (федеральных и субъектов Федерации):

- расходы на оплату труда (основную и дополнительную заработную плату) рассчитываются исходя из действующих на конкретных предприятиях форм и систем оплаты труда, применяемых тарифных ставок, тарифных соглашений, списочного состава работников и т.д. При отсутствии фактических данных для расчета могут применяться отраслевые тарифные соглашения для предприятий данной отрасли, действующие в данный период времени. Расходы на социальные нужды рассчитываются от фонда оплаты труда по налоговым ставкам, действующим в данное время:

- единый социальный налог (гл. 24, ч. II НК – 35,6 %);

- тарифы по обязательному страхованию (прил. В) [9];

- величина амортизационных отчислений рассчитывается с применени­ем линейного или нелинейного (ускоренного) способов по общей формуле

,

где А_а.от – величина амортизационных отчислений, ден. ед.;

Ст_{п(ост.)о.ф} – стоимость единицы основных фондов (полная – при линейном способе; остаточная – при нелинейном), ден. ед.;

N _а – норма амортизации, %.

Норма амортизации рассчитывается через срок полезного использования этой единицы основных фондов, которая определяется по группе, в которую включена данная единица фондов (прил. Г).

При использовании нелинейного способа (по остаточной стоимости) норма амортизации, используемая для расчета, находится по формуле

,

где N _а.р – норма амортизации, используемая при расчете величины амортизационных отчислений, %;

N _а.ф – норма амортизации, рассчитанная через срок полезного использования, %;

К – поправочный коэффициент, утверждаемый правительством, в настоящее время К ≈ 2.

Применение при расчете того или иного способа расчета величины амортизационных отчислений производится в соответствии с действующим законодательством:

- прочие расходы, в соответствии с гл. 25 ч. II НК, включают: суммы налогов и сборов, расходы на сертификацию продукции и услуг, охрану имущества, обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности, гарантийный ремонт и обслуживание, содержание служебного транспорта, командировочные и т.д., рассчитываются на основе установленных нормативов, фактических размеров, налоговых ставок (прил. Б);

- деление затрат на постоянные и переменные производится при необходимости (для расчета точки безубыточности, проведения анализа и т.д.) и делается по принципу зависимости изменения их величины от изменения объема производства;

- переменные – их общая величина изменяется (расходы на сырье, материалы, ЗП производственных рабочих и т.д.);

- постоянные (условно-постоянные) – их общая величина не изменяется (расходы на управление, отопление, охрану, амортизация и т.д.).

Точка безубыточности, т.е. минимальный объем производства и реализации продукции, при котором выручка от реализации равна сумме затрат на производство и реализацию, может быть рассчитана по формуле

,

где Q _т.б.ц – объем производства и реализации продукции в точке безубыточности в натуральных показателях (шт., м³, м² и т.д.);

З_пост – суммарная величина постоянных расходов, ден. ед.;

Ц – цена реализации единицы продукции без НДС, акцизов, ден. ед.;

З_пер – сумма переменных расходов, приходящаяся на единицу продукции, ден. ед.

Все входные показатели могут быть рассчитаны при использовании различных видов цен (текущих, прогнозных, дефлированных) (прил. А). В связи с тем что определить возможную величину инфляции в будущих периодах достаточно сложно, студентам технических специальностей для расчета следует использовать текущие цены.