Для того чтобы бюджетному учреждению отразить денежные средства на счете 0 201 23 000, необходимо документально подтвердить перечисление отправителем (плательщиком) денежных средств на счет учреждения. Такими документами могут являться платежное поручение учреждения на перечисление денежных средств с одного счета на другой, объявление на взнос наличными и др. (п. п. 77, 78 Инструкции N 174н).
Бухгалтерские записи бюджетного учреждения
по учету денежных средств
на счете в кредитной организации в пути
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операции │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │Отражение денежных средств, │ │ │
│ │перечисленных на специальный │ │ │
│ │счет учреждения, но не │ │ │
│ │поступивших в один операционный│ │ │
│ │день: │ │ │
│ │- перечисление со счета │ 0 201 23 510 │ 0 201 11 610, │
│ │ │ <1> │ 0 201 27 610 │
│ │ │ │ <2> │
│ │- поступление на специальный │ 0 201 26 510 │ 0 201 23 610 │
│ │счет │ <1> │ <2> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Отражение возврата денежных │ │ │
│ │средств в иностранной валюте, │ │ │
│ │перечисленных со специального │ │ │
│ │счета учреждения, но не │ │ │
│ │поступивших в один операционный│ │ │
│ │день: │ │ │
│ │- перечисление со специального │ 0 201 23 510 │ 0 201 26 610 │
│ │счета │ <1> │ <2> │
│ │- поступление на валютный счет │ 0 201 27 510 │ 0 201 23 610 │
│ │ │ <3> │ <2> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 3 │Поступление денежных средств │ │ │
│ │из кассы учреждения на │ │ │
│ │счет в кредитной организации │ │ │
│ │в иностранной валюте │ │ │
│ │при условии их зачисления на │ │ │
│ │счет в операционный день, │ │ │
│ │отличный от дня внесения │ │ │
│ │средств: │ │ │
│ │- выбытие денежных средств из │ 0 201 23 510 │ 0 201 34 610 │
│ │кассы учреждения │ <1> │ <2> │
│ │- зачисление денежных средств │ 0 201 27 510 │ 0 201 23 610 │
│ │на счет учреждения │ <1> │ <2> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 4 │Отражение денежных средств в │ │ │
│ │рамках расчетов между головным │ │ │
│ │учреждением и обособленным │ │ │
│ │подразделением (филиалом): │ │ │
│ │- не поступивших на отчетную │ 0 201 23 510 │ 0 304 04 510 │
│ │дату │ <1> │ │
│ │- поступивших после отчетной │ 0 201 27 510 │ 0 201 23 610 │
│ │даты │ <1> │ <2> │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ │ Операции по приему оплаты за реализованные услуги (товары, работы) │
│ │ с использованием платежных карт получателей услуг (товаров, работ) │
│ │ через платежный терминал, установленный в кассе учреждения │
│ │ (по договору эквайринга) <4> │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│ 1 │Отражение оплаты за │ 2 201 23 510 │ 2 205 31 660 │
│ │реализованные услуги (товары, │ <1> │ │
│ │работы) с использованием │ │ │
│ │платежной карты получателя │ │ │
│ │услуг (товаров, работ) │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Поступление денежных средств на│ 2 201 11 510 │ 2 201 23 610 │
│ │лицевой счет учреждения │ <1> │ <5> │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ │ Конвертация валюты РФ в иностранную валюту │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│ 1 │Перечисление денежных средств │ 0 201 23 510 │ 0 201 11 610 │
│ │для конвертации │ <1> │ <2> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Поступление денежных средств │ 0 201 27 510 │ 0 201 23 610 │
│ │после конвертации │ <1> │ <2> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 3 │Оплата услуг кредитной │ 0 401 20 226 │ 0 201 23 610 │
│ │организации по конвертации │ │ <2> │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ │ Пересчет (переоценка) валютных средств, находящихся в пути │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│ 1 │Отражение положительной │ 0 201 23 510 │ 0 401 10 171 │
│ │курсовой разницы │ <1> │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Отражение отрицательной │ 0 401 10 171 │ 0 201 23 610 │
│ │курсовой разницы │ │ <2> │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<1> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.
<2> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
<3> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18 со знаком "минус".
<4> Такие корреспонденции счетов приведены в Письме Минфина России от 16.10.2014 N 02-07-10/52197. Ввиду отсутствия в Инструкции N 174н предлагаемой корреспонденции счетов ее следует согласовать с соответствующим финансовым органом (органом, осуществляющим в отношении бюджетного учреждения функции и полномочия учредителя) (п. 4 Инструкции N 174н).
<5> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17 со знаком "минус".
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения расчеты по доходам от оказания платных услуг (не облагаемых НДС), если потребители (физические лица) этих услуг расчеты с учреждением производят с использованием банковских (платежных) карт через платежный терминал, установленный в кассе учреждения?
Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение сдает выручку от оказания платных услуг на лицевой счет через инкассаторскую службу банка. Как отразить данную операцию в бухгалтерском учете, если денежные средства зачислены на лицевой счет учреждения на следующий операционный день?
Корреспонденция счетов: Государственное бюджетное учреждение сдает выручку от оказания платных услуг через инкассаторскую службу банка. Как отразить данную операцию в бухгалтерском учете, если денежные средства зачислены на лицевой счет учреждения в следующем году?
Другие ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Работнику бюджетного учреждения выданы под отчет денежные средства путем зачисления их на банковскую карту учреждения. Неиспользованные денежные средства внесены работником на карту через банкомат в последний рабочий день отчетного периода и зачислены на лицевой счет в следующем году. Как отразить указанные операции в учете?
Корреспонденция счетов: В соответствии с договором поставки бюджетным учреждением приобретено оборудование, расчеты за которое производятся с использованием покрытого (депонированного) безотзывного аккредитива. Согласно договору право собственности на оборудование переходит в момент его получения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения покупку иностранной валюты?
Корреспонденция счетов: В соответствии с договором поставки бюджетным учреждением приобретены продукты питания, расчеты за которые производятся с использованием покрытого (депонированного) безотзывного аккредитива. Согласно договору право собственности на продукты питания переходит в момент их отгрузки поставщиком.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения покупку иностранной валюты?
3.3. Бухгалтерский учет денежных средств