Бухгалтерская отчетность (приложение № 4) – это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовый результат ее деятельности и движение денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными федеральным законодательством.
Бухгалтерская отчетность включает в себя:
1. Бухгалтерский баланс;
2. Отчет о финансовых результатах;
3. Приложения к ним:
· Отчет об изменении капитала;
· Отчет о движении денежных средств;
· Отчет о целевом использовании средств.
На титульном листе бухгалтерской отчетности указывается наименование организации, год, отчетный период, количество страниц отчетности, ФИО руководителя и главного бухгалтера, почтовый индекс, полный адрес предприятия.
Руководитель и главный бухгалтер расписываются и проставляют дату росписи. Затем бухгалтерская отчетность отправляется в налоговый орган, где его работники заполняют недостающие сведения.
1. Бухгалтерский баланс (приложение № 2) – это способ отражения, способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе предприятия и источниках его образования в денежной оценке на определенную дату.
Бухгалтерский баланс состоит из актива и пассива. Актив включает в себя внеоборотные активы (I раздел) и оборотных активов (II раздел), а пассив – капитал и резервы (III раздел), целевое финансирование (III раздел), долгосрочные обязательства (IV раздел) и краткосрочные обязательства (V раздел).
В активе статьи расположены в порядке увеличения ликвидности, в пассиве – в порядке увеличения степени срочности возврата.
При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:
· данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года (с учетом произведенной реорганизации);
· не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;
· соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, обязательств и расчетов.
Бухгалтерский баланс содержит следующие обязательные реквизиты:
· отчетную дату, по состоянию на которую приводится баланс;
· полное наименование организации в соответствии с учредительными документами;
· идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
· основной вид деятельности предприятия с кодом ОКВЭД;
· организационно-правовая форма/форма собственности (согласно классификаторам ОКОПФ и ОКФС);
· единица измерения - тыс. руб. (код по ОКЕИ 384) или млн. руб. (код по ОКЕИ 385);
· местонахождение (адрес);
· дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);
· дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).
Суммовые показатели статей бухгалтерского баланса приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков.
В разделе "Внеоборотные активы" бухгалтерского баланса по группе статей "Нематериальные активы" (строка 1110) показывается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости. Сумма по строке 1110 равна разности конечного сальдо по дебету счета 04 "Нематериальные активы" и кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов".
По группе статей "Основные средства" (строка 1150) приводятся показатели по основным средствам по остаточной стоимости. Сумма по строке 120 равна разности конечного сальдо по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 02 "Амортизация основных средств".
Сумма по строке 1180 "Отложенные налоговые активы" равна конечному сальдо по счету 09 "Отложенные налоговые активы".
В строку 1190 "Прочие внеоборотные активы" попадают внеоборотные активы, не вошедшие в строки 1110 - 1180, например, расходы на НИОКР.
По строке 1100 «Итоги по разделу I» указывается сумма строк 1110 – 1190.
В разделе "Оборотные активы" бухгалтерского баланса по статьям группы "Запасы" (строка 1210) раздела "Оборотные активы" бухгалтерского баланса показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей (животные на выращивании и откорме), а также затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения), и расходы будущих периодов.
Строка 1230 "Дебиторская задолженность". К дебиторской задолженности организации относится:
· задолженность поставщиков по поставке оплаченных товаров, работ, услуг (сальдо по дебету счетов 60 и 76);
· задолженность покупателей по оплате реализованных им товаров, работ, услуг (сальдо по дебету счета 62);
· сумма переплаты по налогам и сборам (сальдо по дебету счетов 68 и 69);
· задолженность работников организации по выданным им займам, по возмещению нанесенного ущерба (дебетовое сальдо по счету 73);
· задолженность подотчетных лиц (дебетовое сальдо по счету 71);
· суммы выставленных претензий по недостаче и порче материальных ценностей (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 76);
· суммы штрафных санкций по хозяйственным договорам, признанных организацией или присужденных судом (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 91).
В группе статей "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" (строка 1240) отражаются фактические затраты организации по инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., предоставленные организацией другим организациям займы с учетом процентов. Сумма по строке 1240 равна дебетовому сальдо по счету 58 "Финансовые вложения".
В строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" отражается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах.
В строке 1260 "Прочие оборотные активы" показываются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела "Оборотные активы" бухгалтерского баланса.
По строке 1200 «Итоги по разделу II» указывается сумма строк 1210 – 1260. А по строке 1600 «БАЛАНС» суммируются строки 1100 и 1200.
В разделе "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса в группе статей "Уставный капитал" (строка 1310) показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного капитала организации. Сумма по строке 1310 равна сальдо по счету 80 "Уставный капитал".
В группе статей "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (строка 1370) показывается остаток нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию (направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами, на покрытие убытков, на выплату дивидендов и пр.). Сумма по строке 1370 равна сальдо по счету 84 "Нераспределенная прибыль". Сальдо по кредиту счета 84 показывает наличие нераспределенной прибыли, а сальдо по дебету счета 84 – непокрытого убытка предприятия.
По строке 1300 «Итоги по разделу III» указывается сумма строк 1310 – 1370.
В разделе "Долгосрочные обязательства" бухгалтерского баланса в группе статей "Отложенные налоговые обязательства" (строка 1420) отражает наличие у организации отложенных на будущий период обязательств перед бюджетом по налогу на прибыль. Это обязательный показатель в балансе, независимо от величины суммы обязательств.
По строке 1400 «Итоги по разделу IV» указывается сумма строк 1410 – 1450.
В разделе "Краткосрочные обязательства" бухгалтерского баланса в разделе "Заемные средства" (строка 1510) указываются суммы задолженности по полученным кредитам и займам, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Группа статей "Кредиторская задолженность" (строка 1520) отражает общую сумму кредиторской задолженности.
В статье «Оценочные обязательства» (строка 1540) основанием для заполнения служит кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
По строке 1500 «Итоги по разделу V» указывается сумма строк 1510 – 1550. А по строке 1700 «БАЛАНС» суммируются строки 1300, 1400 и 1500.
Далее следует «Расшифровка отдельных показателей бухгалтерского баланса», в котором уточняются значения некоторых статей баланса.