Квартальная бухгалтерская отчетность кредитной организации – эмитента представляется в следующем объеме:
а) бухгалтерский баланс по форме 0409101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» (графы 1, 11, 12, 13) и отчет о прибылях и убытках по форме 0409102, установленным Указанием Банка России от 16 января 2004 года № 1376-У за 1-ый квартал 2011г. приведены в Приложении №1 к настоящему отчету.
б) у кредитной организации-эмитента отсутствует квартальная финансовая отчетность, составленная в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, финансовая отчетность, составленная в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета США.
| 7.3. Консолидированная бухгалтерская отчетность кредитной организации - эмитента за последний завершенный финансовый год Консолидированная финансовая отчетность кредитной организации-эмитента за три последних завершенных финансовых года не составлялась на основании Положения Банка России от 30.07.2002 г. № 191-П “О консолидированной отчетности”. 7.4. Сведения об учетной политике кредитной организации – эмитента Учетная политика ОАО БАНК «РОСТ» на 2011 г. (далее Учетная политика) утверждена приказом от 31 декабря 2010 г. № 192. 1. Общие положения Составными элементами учетной политики согласно п. 1.3 ч. 1 Положения Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее — Правила, или 302-П) являются: — рабочий план счетов бухгалтерского учета в банке и его подразделениях; — формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены в альбомах Федеральной службы государственной статистики типовые формы первичных учетных документов; — порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России; — порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств; — порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и так далее); — лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств; — способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов; — порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов; — порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями); — порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета; — другие документы, необходимые для организации бухгалтерского учета формируются в электронной базе данных и выводятся на печать по мере необходимости. За организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель банка. За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер, он обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, указаниям Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников банка. 1.1.Учетная политика банка сформирована на основе следующих основополагающих принципов бухгалтерского учета: — имущественной обособленности, означающей, что учет имущества других юридических лиц осуществляется обособленно от материальных ценностей, являющихся собственностью банка; — непрерывности деятельности, предполагающей, что банк будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации; — последовательности применения учетной политики, предусматривающей, что выбранная банком учетная политика будет применяться последовательно, от одного отчетного года к другому. Изменения в учетной политике банка возможны при его реорганизации, смене собственников, изменениях в законодательстве Российской Федерации или в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, а также в случае разработки банком новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий его деятельности; — отражении доходов и расходов по методу «начисления». Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся. 1.2.Реализация Учетной политики банка основывается на следующих критериях: — преемственности — остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода; — полноте и своевременности отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности; — осмотрительности — готовности в большей степени к учету потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов; — приоритете содержания над формой — отражении в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, исходя не только из правовой нормы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования; — непротиворечивости — тождестве данных аналитического учета оборотам и остаткам на счетах синтетического учета на 1-е число каждого месяца, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета; — рациональности — рациональном и экономном ведении бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины банка; — открытости — отчеты должны достоверно отражать операции банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции банка. 2. Организационнотехнический аспект Учетной политики 2.1. Рабочий План счетов бухгалтерского учета и схема аналитического учета Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте РФ (рублях и копейках) на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета, содержащим синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета, в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. В рабочем плане счетов могут вводиться сводные аналитические счета (счета третьего порядка), на которых осуществляется группировка лицевых счетов по определенным признакам (по экономическому содержанию). Содержание Рабочего плана счетов поддерживается в программном модуле Diasoft. Перечень применяемых счетов бухгалтерского учета перечислен в Приложении 1 к настоящей Учётной политике. Дополнительные счета первого и второго порядка открываются на основании указаний Банка России о внесении изменений в действующий План счетов. Дополнительные счета аналитического учета открываются по мере возникновения новых объектов учета или изменения правил бухгалтерского, налогового или управленческого учета. Рабочая схема аналитического учета доходов и расходов формируется в соответствии с символами, установленными Банком России. Дополнительные статьи учета отдельных видов доходов и расходов открываются по мере возникновения новых видов доходов и расходов или изменения правил бухгалтерского, налогового или управленческого учета. Банк применяет схему нумерации лицевых счетов по учету доходов и расходов, используя пять знаков символа отчета о прибылях и убытках (в разрядах 14-18). Рабочий план счетов бухгалтерского учета и схема аналитического учета доходов и расходов Банка применяются во всех его обособленных подразделениях. Допускается переименование уже открытого счета по согласованию с Главным бухгалтером Банка в случае, если новое наименование счета уточняет смысл операций, осуществляемых по данному счету и без изменения состава операций, отражаемых на нем. Аналитический учет по счетам «Резервы на возможные потери» ведется в валюте Российской Федерации в разрезе заключенных договоров с заемщиками и иными контрагентами, формирование резервов по которым производится на индивидуальной основе, и портфелей однородных ссуд (требований). Если в портфель однородных ссуд (требований) включены ссуды (требования), отражаемые на разных балансовых счетах первого порядка, то по каждому балансовому счету первого порядка открывается лицевой счет (лицевые счета) для отражения величины резерва, сформированного под однородные ссуды (требования) соответствующего портфеля. Банк вправе открывать лицевой счет (лицевые счета) по балансовому счету (балансовым счетам) первого порядка, на котором (которых) числится существенный (свыше 70% от общего размера) объем (объемы) однородных ссуд (требований), включенных в соответствующий портфель. Аналитический учет по счету № 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» ведется в разрезе акционеров Банка. Аналитический учет по счетам № 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» № 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» ведется в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов. Аналитический учет по счету № 107 «Резервный фонд» ведется на одном счете. Аналитический учет по счетам № 108 «Нераспределенная прибыль» и № 109 «Непокрытый убыток» ведется на отдельных лицевых счетах в целом по Банку. Аналитический учет по счету № 303 «Расчеты с филиалами» ведется в разрезе обособленных подразделений Банка, видов валют, видов групп операций. Аналитический учет по счетам № № 47405, 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» ведется по каждому клиенту. Аналитический учет по счету № 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц» ведется по каждому договору. Аналитический учет сделок по вложению в приобретенные права требования счет № 478 «Вложения в приобретенные права требования» ведётся по каждому договору, в том числе по каждой закладной. Аналитический учет по счетам № 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», № 502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи», № 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения», № 505 «Долговые обязательства, не погашенные в срок», № 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», № 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи», № 509 «Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами» ведется в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN). Аналитический учет по счетам № 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», № 502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи», № 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения», № 505 «Долговые обязательства, не погашенные в срок», № 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», № 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи», № 509 «Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами» ведется в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN). При этом по каждому виду бумаг (по каждому регистрационному номеру, по каждому идентификационному номеру, по каждому международному идентификационному коду ценных бумаг) на балансе банка открывается четыре отдельных лицевых счета: - для учета вложений в ценные бумаги по цене приобретения; - для учета ПКД, уплаченного при приобретении ценной бумаги; - для учета ПКД начисленного; - для учета дисконта начисленного. При нумерации лицевых счетов в 10 разряде (1 знак) указывается: - 0 (ноль) – для счетов по учету вложений в ценные бумаги по цене приобретения; - 1 (один) – для счетов по учету ПКД уплаченного; - 2 (два) – для счетов по учету ПКД начисленного; - 3(три) – для счетов по учету дисконта начисленного. По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным, либо ценным бумагам, не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), аналитический учет ведется по каждой ценной бумаге. При этом для каждой бумаги открываются отдельные лицевые счета учета стоимости бумаги по цене приобретения и для учета начисленного дисконта. При нумерации лицевых счетов в 10 разряде (1 знак) указывается: - 0 (ноль) – для счетов по учету вложений в ценные бумаги по цене приобретения; - 1(один) – для счетов по учету дисконта начисленного. Аналитический учет по счетам № № 50120, 50620 «Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы» и № № 50121, 50621 «Переоценка ценных бумаг - положительные разницы» ведется в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов. Аналитический учет по счетам № № 50220, 50720 «Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы» № № 50221, 50721 «Переоценка ценных бумаг - положительные разницы» ведетсяв разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов. Аналитический учет по счетам № № 50219, 50319, 50507, 50719, 50908 «Резервы на возможные потери» ведется в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN. По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным, либо ценным бумагам, не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN)- в разрезе эмитентов. При этом по каждому виду бумаг (по каждому регистрационному номеру, по каждому идентификационному номеру, по каждому международному идентификационному коду ценных бумаг) на балансе банка открывается два отдельных лицевых счета: - для учета РВП в части вложений в ценные бумаги по цене приобретения; - для учета РВП в части процентного дохода по ценной бумаге; При нумерации лицевых счетов в 10 разряде (1 знак) указывается: - 0 (ноль) – для счетов по учету РВП в части вложений в ценные бумаги по цене приобретения; - 1(один) – для счетов по учету РВП в части процентных доходов по ценной бумаге Аналитический учет по счету № 504 «Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения» ведется в разрезе символов отчета о прибылях и убытках по каждому виду процентных доходов. При нумерации лицевых счетов в разрядах 14-18 (5 знаков) указывается четыре последних знака символа отчета о прибылях и убытках. На счете 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования » аналитический учет ведется в разрезе приобретенного основного долга, процентов, штрафов, пеней и т.д. по каждому приобретенному договору. Аналитический учет по счету № 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания» ведется в разрезе: - каждого списанного объекта материальных ценностей; - каждого договора (сделки), по которому в результате образовалась списанная дебиторская задолженность. Аналитический учет по счету № 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» ведется по каждому векселю либо государственному регистрационному номеру облигаций и выпусков. Аналитический учет по счетам № 914 «Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера» ведется по каждому договору на привлечение средств, видам обеспечения и каждому договору гарантии (поручительства). Аналитический учет по счету № 938 и № 968 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» ведется по каждому виду валют. Аналитический учет по вложениям в учтенные векселя сторонних организаций (счета №№ 512-519) ведется в разрезе каждого векселя. При этом по каждому векселю на балансе банка открывается отдельные лицевые счета: · для учета вложений в ценные бумаги по цене приобретения; · для учета процентов (дисконта), уплаченных при приобретении векселя; · для учета процентов (дисконта) начисленных. По решению Главного бухгалтера Банка допускается ведение аналитического учета в отдельных програмных комплексах с отражением в бухгалтерском учете итоговых сумм: - основные средства; - нематериальные активы; - программные продукты; - складской учет; - кадры; - расчеты по оплате труда; - других операций. Аналитический учет по вложениям в учтенные векселя сторонних организаций (счета №№ 512-519) ведется в разрезе каждого векселя. При этом по каждому векселю на балансе банка открывается отдельные лицевые счета: для учета вложений в ценные бумаги по цене приобретения; для учета процентов (дисконта), уплаченных при приобретении векселя; для учета процентов (дисконта) начисленных. Ведомости открытых и закрытых в течение операционного дня счетов ежедневно распечатываются, подшиваются в отдельное дело и хранятся у Главного бухгалтера или его заместителя. На первое число года, следующего за отчетным, а при необходимости - в другие сроки в течение года, ведущаяся в ЭВМ книга регистрации открытых лицевых счетов выводится на печать. Отдельные листы книги сшиваются, пронумеровываются, скрепляется печатью, подписываются Главным бухгалтером, и после контроля достоверности и полноты данных книга передается в архив. При ведении нескольких книг регистрации счетов применяется сквозная нумерация страниц по всем книгам. Внесение изменений в книгу учета лицевых счетов клиентов осуществляется только с разрешения Главного бухгалтера либо его заместителя. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах. Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации. В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют. 2.2. Первичные учетные документы Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения операции. Для оформления операций используются унифицированные формы учетных документов, приведенные в альбомах Федеральной службы государственной статистики и самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов, применяемые для оформления хозяйственных и финансовых операций, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности. Самостоятельно разработанные формы учетных документов утверждаются руководителем банка. Такие документы, согласно Закону «О бухгалтерском учете», должны включать следующие обязательные реквизиты: · наименование документа; · дату составления документа; · наименование организации, от имени которой составлен документ; · содержание хозяйственной операции; · измерение хозяйственной операции в натуральном и стоимостном выражении; · наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, и правильность ее оформления; · личные подписи указанных лиц (перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером). Перечень документов, используемых банком при оформлении банковских и хозяйственных операций, а также формы самостоятельно разработанных документов приведен в Приложении 3. Перечень лиц, имеющих право единоличной, контрольной или другой подписи первичных учетных документов на бумажных носителях и образцы собственноручной подписи указанных лиц, а также перечень лиц, имеющих право цифровой электронной подписи документов на машинных носителях (в электронной форме), утверждает Председатель Правления по согласованию с Главным бухгалтером. Указанные выше образцы подписей лиц на первичных документах доводятся до работников кассы и других исполнителей. На распечатанных расчетных документах, мемориальных ордерах и т.п. ставиться штамм бухгалтерского работника. Допускается формирование штампа программным путем. 2.3. Методы оценки видов имущества и обязательств 2.3.1. Основные средства Основные средства учитываются на счетах по их учету в первоначальной оценке, которая определяется для следующих объектов: — внесенных учредителями в счет вкладов в уставный капитал банка — исходя из денежной оценки, согласованной учредителями (участниками); — полученных по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения — исходя из рыночной цены на дату оприходования основных средств; — полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами — исходя из рыночной цены на дату оприходования основных средств; — приобретенных за плату (в том числе бывших в эксплуатации) — исходя из фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования. В первоначальную стоимость основных средств не включается сумма НДС, которая относиться на расходы. 2.3.2. Нематериальные активы Нематериальные активы отражаются на счетах по их учету в сумме затрат на их приобретение, изготовление и расходов по доведению до состояния, пригодного для использования. Нематериальные активы учитываются по первоначальной оценке, которая определяется по следующим объектам: — полученным по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения — исходя из рыночной цены на дату оприходования; — полученным по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами — исходя из рыночной цены на дату оприходования нематериальных активов; — приобретенным за плату (в том числе бывшим в эксплуатации) — исходя из фактических затрат на приобретение и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования. Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. В первоначальную стоимость основных средств не включается сумма НДС, которая относиться на расходы. 2.3.3. Материальные запасы Материальные запасы отражаются в учете по их фактической стоимости, которая включает все расходы, связанные с их приобретением и доведением до состояния, пригодного для использования в производственных целях. 2.3.4. Финансовые вложения а) Вложения в уставный капитал других организаций Участие в уставном капитале дочерних и зависимых обществ отражается в учете по покупной стоимости акций после получения банком документов, подтверждающих переход к нему права собственности на акции. Вложения в уставный капитал предприятий и организаций отражаются по фактическим затратам средств на участие в уставном капитале. При необходимости формируется резерв на возможные потери. б) Вложения в ценные бумаги сторонних эмитентов 1) Ценные бумаги, текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, классифицированные при первоначальном признании как «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе приобретенные с целью продажи в краткосрочной перспективе (предназначенные для торговли)», учитываются на балансовых счетах 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток». Учет ведется по текущей (справедливой) стоимости. Резерв на возможные потери не формируется. Ценные бумаги переоцениваются в соответствии с Правилами и учетной политикой банка с отнесением сумм переоценки на счета по учету доходов и расходов текущего года. 2) Долговые обязательства, которые банк намерен удерживать до погашения (вне зависимости от срока между датой приобретения и датой погашения), учитываются на балансовом счете 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» в сумме фактических затрат, связанных с приобретением. При необходимости формируется резерв на возможные потери. 3) Ценные бумаги, которые при приобретении не определены в вышеуказанные категории, принимаются к учету как «имеющиеся в наличии для продажи» с зачислением на балансовые счета 502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» и 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи». Если текущая (справедливая) стоимость может быть надежно определена: — учет ведется по текущей (справедливой) стоимости; — резерв на возможные потери не формируется; — ценные бумаги переоцениваются в соответствии с Правилами и учетной политикой банка, суммы переоценки относятся на счета дополнительного капитала 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» и 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи». Если текущая (справедливая) стоимость не может быть надежно определена: — учет ведется в сумме фактических затрат, связанных с приобретением. При необходимости формируется резерв на возможные потери. Методы оценки справедливой стоимости ценных бумаг Активный рынок Текущая (справедливая) стоимость может быть надежно определена, если ценная бумага входит в котировальные листы «А» либо «Б» в соответствии с требованиями Приказа ФСФР от 22 июня 2006 г. № 06-68/пз-н. Учтенные банком векселя (кроме просроченных) отражаются на балансе по покупной стоимости. Просроченные векселя отражаются в сумме, подлежащей оплате (включая просроченные проценты). Ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте (ценные бумаги нерезидентов, облигации внутреннего валютного государственного займа, валютные векселя), отражаются в аналитическом учете в порядке, установленном для валютных ценностей (в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу ЦБ РФ на дату постановки ценной бумаги на учет с последующей переоценкой в установленном порядке). Акции российских эмитентов, номинированные в иностранной валюте, валютными ценностями не являются и учитываются в рублях. На внебалансовых счетах учет ценных бумаг ведется по номинальной стоимости (ценные бумаги для продажи на комиссионных началах; ценные бумаги, находящиеся на хранении по договорам хранения, и др.). Ценные бумаги и векселя, полученные банком в качестве обеспечения предоставленных кредитов и размещенных средств, учитываются в сумме принятого обеспечения. Дебиторская задолженность Дебиторская задолженность, возникающая в валюте Российской Федерации, отражается в учете в рублях в сумме фактической задолженности, а возникающая в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте валютной дебиторской задолженности по официальному курсу ЦБ РФ на дату постановки задолженности на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке). Финансовые требования Финансовые требования банка могут возникать как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте), так и в форме требований по поставке ценных бумаг. Требования в денежной форме в валюте Российской Федерации принимаются к учету в сумме фактически возникших требований, в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте по официальному курсу ЦБ РФ на дату постановки требований в иностранной валюте на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке). Требования по поставке ценных бумаг отражаются на балансовых счетах в сумме сделки. Финансовые требования и обязательства по встроенным производным инструментам, не отделяемым от основного договора (НВПИ) Под НВПИ понимается условие договора, определяющее конкретную величину требований и (или) обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют (в том числе путем применения валютной оговорки), рыночной (биржевой) цены на ценные бумаги или иные активы, ставки (за исключением ставки процента), индекса или другой переменной. Под валютной оговоркой понимается условие договора, согласно которому требование и (или) обязательство подлежит исполнению в оговоренной валюте (валюта обязательства), но в сумме, эквивалентной определенной сумме в другой валюте (валюта-эквивалент) или условных единицах по согласованному курсу. Под валютой обязательства понимается также валюта погашения долгового обязательства, если в соответствии с законодательством Российской Федерации, условиями выпуска или непосредственно в долговом обязательстве (например, оговорен эффективный платеж в векселе) однозначно определено его погашение в конкретной валюте, отличной от валюты номинала. В таких случаях валюта номинала долгового обязательства признается валютой эквивалентом. Если по договорам купли продажи (выполнения работ, оказания услуг) величина выручки (стоимость работ, услуг) определяется с применением НВПИ, разницы, связанные с их применением начисляются с даты перехода прав собственности на поставляемый актив (даты приема работ, оказания услуг) по дату фактически произведенной оплаты. Активы, требования и обязательства, конкретная величина (стоимость) которых определяется с применением НВПИ, подлежат обязательной переоценке (перерасчету) в последний рабочий день месяца. Периодичность переоценки (пересчета) устанавливается в течение месяца в том случае, если изменилось значение переменной, лежащей в основе НВПИ. 2.3.5. Обязательства банка а) Собственные ценные бумаги Все выпущенные банком ценные бумаги (акции, облигации, депозитные и сберегательные сертификаты, векселя) учитываются по номинальной стоимости. б) Кредиторская задолженность Кредиторская задолженность, возникающая в валюте Российской Федерации, отражается в учете в рублях в сумме фактической задолженности, а возникающая в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте валютно-кредиторской задолженности по официальному курсу на дату постановки задолженности на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке). в) Финансовые обязательства Финансовые обязательства банка могут возникать как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте), так и в форме обязательств по поставке ценных бумаг. Обязательства в денежной форме в валюте Российской Федерации принимаются к учету в сумме фактически возникших обязательств, в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте по официальному курсу на дату постановки обязательств в иностранной валюте на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке). Обязательства по поставке ценных бумаг отражаются на балансе в сумме сделки. 2.4. Регламент проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности банк производит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в соответствии с Правилами на основе приказа по банку. В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества:: --- здания и сооружения — один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; — автотранспорт и другие транспортные средства — один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; — конторское оборудование, мебель — один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; — компьютерная техника, информационные системы обработки данных — один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; — другое оборудование и другие основные средства — один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; — долгосрочно арендуемые основные средства — один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; — нематериальные активы — один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; — канцелярские принадлежности, запасные части, оборудование, требующее монтажа, материалы для социально бытовых нужд, материалы для упаковки денег, другие материалы — один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; — денежные средства, денежные документы и бланки строгой отчетности — перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и на 01 января. Инвентаризации подлежит все имущество банка, независимо от его местонахождения, а также все виды финансовых обязательств. Кроме того, проведение инвентаризации обязательно при передаче имущества банка в аренду, выкупе, продаже; при смене материально ответственных лиц (на дату приемки передачи дел); при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей; в случае стихийных бедствий, пожара и др. Кроме того, проведение инвентаризации отдельных видов имущества обязательно при: - передаче имущества банка в аренду, выкупе, продаже; - при смене материально ответственных лиц (на дату приемки передачи дел); - при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей; в случае стихийных бедствий, пожара и др. В случае наступления одного из вышеуказанных событий, перечень видов имущества, подлежащего инвентаризации определяется руководителем Банка (филиала) по согласованию с главным бухгалтером в каждом конкретном случае отдельно. Выявленные излишки товарно материальных ценностей, основных и денежных средств приходуются и зачисляются в доходы банка того месяца, в котором закончена инвентаризация (по символу 17303 «Другие доходы, относимые к прочим, от оприходования излишков материальных ценностей, денежной наличности»). Недостача товарно материальных ценностей, основных и денежных средств, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. При невозможности взыскания с виновных лиц (отказано судом, виновные лица не установлены и др.) потери от недостач и порчи списываются на финансовые результаты того месяца, в котором принято соответствующее решение (по символам 27302 «От списания недостач материальных ценностей» и 27303 «От списания недостач денежной наличности, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам»). Если выявлена недостача и она взыскивается с материально ответственных лиц по рыночной цене, превышающей балансовую стоимость объекта, то сумма превышения относится на доходы банка. 2.5. Технология обработки информации Банк осуществляет создание первичных документов, передачу их в установленном |
|
| Поделиться: |
Поиск по сайту
©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2020-07-12 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2020-07-12 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных
Поиск по сайту:
Читайте также:
Деталирование сборочного чертежа
Когда производственнику особенно важно наличие гибких производственных мощностей?
Собственные движения и пространственные скорости звезд
Интересно: