Настоящий Порядок составлен в строгом соответствии с Указанием ЦБ РФ от 8 октября 2008 года № 2089-У «О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета» (далее – 2089-У).
Годовой бухгалтерский отчет составляется за период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно), по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (далее - нового года). В дальнейшем в целях настоящего раздела 31 декабря отчетного года именуется «отчетная дата».
Годовой отчет должен быть утвержден общим собранием акционеров. Установленный срок для представления годового отчета с аудиторским заключением на рассмотрение и утверждение общим собранием акционеров- не ранее двух месяцев и не позднее шести месяцев после окончания финансового года.
Годовой бухгалтерский отчет составляется с учетом событий после отчетной даты, применяемых и определяемых в соответствии с подпунктом 3.1.1 пункта 3.1 настоящего раздела.
Годовой бухгалтерский отчет составляется в валюте Российской Федерации - в рублях.
В годовом бухгалтерском отчете все активы и обязательства в иностранной валюте отражаются в рублях по официальному курсу соответствующей иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на отчетную дату.
В состав годового бухгалтерского отчета Банка включаются:
Годовой бухгалтерский баланс на 1 января нового года по форме, приведенной в Приложении 8 к 302-П..
Годовой бухгалтерский баланс является основой для составления всех форм годовой отчетности за отчетную дату. Расхождения между соответствующими показателями годового бухгалтерского баланса и других форм годовой отчетности не допускаются.
Отчет о прибылях и убытках с учетом событий после отчетной даты, составляемый по форме приведенной в Приложении 4 к Правилам № 302-П.
Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты, составляемая по форме приложения 14 к Правилам N 302-П на основании годового бухгалтерского баланса и ведомостей оборотов по отражению событий после отчетной даты.
Аудиторское заключение по годовому бухгалтерскому отчету.
Пояснительная записка.
Ответственность за своевременное составление полного и достоверного годового бухгалтерского отчета возлагается на руководителя и главного бухгалтера Банка.
Годовой бухгалтерский отчет представляется Банком в территориальное учреждение Банка России по местонахождению Банка.
Подготовка к составлению годового бухгалтерского отчета
В целях обеспечения своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета Банк проводит в конце отчетного года подготовительную работу, состоящую из следующих мероприятий.
По результатам инвентаризации принимаются меры по устранению выявленных расхождений между фактическим наличием и данными бухгалтерского учета. Излишки и недостачи должны быть отражены на соответствующих счетах бухгалтерского учета в отчетном году в соответствии с требованиями пункта 1.9 части I приложения к Положению N 302-П, с тем чтобы данные годового отчета отражали фактическое наличие имущества, требований и обязательств Банка.
Принятие мер к урегулированию обязательств и требований по срочным сделкам, учитываемым на счетах раздела Г Плана счетов бухгалтерского учета, а также дебиторской и кредиторской задолженности, числящихся на счетах N 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами" и N 474 "Расчеты по отдельным операциям", с целью полного отражения в балансе результатов финансовой деятельности Банка за отчетный год (за исключением числящихся на счете N 47427 "Требования по получению процентов" (N 47426 "Обязательства по уплате процентов") требований (обязательств) на получение (уплату) процентов по договорам на размещение (привлечение) денежных средств, заключенным с физическими лицами). При наличии переходящих остатков на новый год на счетах по учету дебиторской и кредиторской задолженности необходимо осуществить сверку дебиторской и кредиторской задолженности с поставщиками, подрядчиками, покупателями и контрагентами, оформить ее двусторонними актами.
Анализ капитальных вложений с целью недопущения учета на счете N 607 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов" объектов основных средств, фактически введенных в эксплуатацию.
Начисление процентов за декабрь отчетного года.
Осуществление главным бухгалтером или его заместителем сверки остатков по всем балансовым и внебалансовым счетам аналитического и синтетического учета, устранение выявленных расхождений в случае их обнаружения. В соответствии с пунктом 2.4 части III «Организация работы по ведению бухгалтерского учета» Правил № 302-П расхождения между данными аналитического и синтетического учета не допускаются.
Обеспечение выдачи клиентам, включая кредитные организации и физические лица (если это предусмотрено условиями договора банковского счета (вклада), выписок из расчетных, текущих счетов, счетов по учету вклада (депозита) по состоянию на 1 января нового года, открытым как в рублях, так и в иностранных валютах, а также выписок по счетам по учету ссудной задолженности (в том числе просроченной), начисленных процентов (в том числе просроченных) и др.
От всех клиентов (юридических лиц, включая кредитные организации, а также физических лиц, если это предусмотрено условиями договора банковского счета) до 31 января нового года должны быть получены письменные подтверждения остатков по открытым им счетам по состоянию на 1 января нового года. Если по каким-либо причинам у Банка нет возможности получить письменные подтверждения остатков в указанный выше срок, то процедура получения от клиентов письменных подтверждений остатков должна быть продолжена до момента их получения. В случае выявления расхождений они должны быть устранены.
Осуществление в первый рабочий день нового года на основании выписок, полученных от учреждений Банка России, сверки остатков на корреспондентских счетах (корреспондентских субсчетах), накопительных счетах, счетах по учету обязательных резервов (балансовых) и расчетов по обязательным резервам (внебалансовых), включая счета по учету неуплаченных штрафов, ссудных (по учету кредитов, полученных от Банка России, в том числе по учету просроченной ссудной задолженности, счетах по учету начисленных процентов за пользование данными кредитами, включая просроченные проценты, внебалансовых счетах по учету обеспечения по кредитам Банка России), счетах по учету депозитов и иных размещенных средств в Банке России, счетах по учету требований по получению процентов по размещенным в Банке России депозитам. Наличие расхождений между суммами остатков по указанным счетам в балансах Банка и учреждения Банка России не допускается.
Принятие необходимых мер к урегулированию и минимизации сумм на счетах до выяснения. При наличии остатка средств на счетах на отчетную дату Банк должен указать причину возникновения сумм в пояснительной записке.
Осуществление мероприятий по обязательному завершению на 1 января нового года незавершенных расчетов по операциям со средствами клиентов, осуществляемых через учреждения Банка России и отражаемых на счете № 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России». В этих целях поступившие на корреспондентские счета (корреспондентские субсчета) суммы на основании полученных от учреждений Банка России выписок и подтверждающих расчетных документов должны быть в полном объеме проведены по счетам клиентов и счетам по хозяйственно-финансовой деятельности Банка или отнесены на счета до выяснения с отражением в учете последним рабочим днем отчетного года. Все расчетные документы клиентов, на основании которых средства списаны с их счетов для перечисления через учреждения Банка России, должны быть представлены Банком в учреждение Банка России в последний рабочий день отчетного года для оплаты либо помещены в картотеки не оплаченных в срок расчетных документов из-за отсутствия средств на корреспондентском счете (корреспондентском субсчете) в соответствии с порядком, установленным Банком России (не нарушая операционного дня и установленных графиков обслуживания клиентов).
Банк самостоятельно определяет порядок осуществления расчетно-кассового обслуживания клиентов в первый рабочий день года, следующего за отчетным, о чем извещают клиентов.
Расчет и отражение на соответствующих балансовых счетах резервов на возможные потери.
Осуществление сверки взаиморасчетов между филиалами Банка, между филиалами и головным офисом Банка, обеспечение идентичности сумм остатков на соответствующих счетах по учету расчетов с филиалами.
События после отчетной даты и порядок их отражения в бухгалтерском учете
Событием после отчетной (далее – СПОД) даты признается факт деятельности кредитной организации, который происходит в период между отчетной датой и датой составления годового отчета и который оказывает или может оказать влияние на ее финансовое состояние.
Датой составления годового отчета считается дата его подписания для представления на утверждение годового собрания акционеров (участников), указываемая в представляемом в адрес Банка России годовом отчете.
События после отчетной даты определяются в соответствии с Указанием 2089-У.
В бухгалтерском учете события после отчетной даты, подтверждающие существовавшие на отчетную дату условия, в которых Банк вел свою деятельность, отражаются в следующем порядке:
События после отчетной даты проводятся и отражаются только в балансе головного офиса Банка.
События после отчетной даты Банк может отражать в бухгалтерском учете в период между отчетной датой и датой составления годового бухгалтерского отчета.
Если к моменту возникновения необходимости отражения в бухгалтерском учете события после отчетной даты данное событие уже было отражено бухгалтерскими проводками текущего года, то указанные проводки текущего года следует закрыть соответствующими сторнировочными записями и затем отразить в бухгалтерском учете событие после отчетной даты в соответствии с 2089-У.
Срок составления годового бухгалтерского отчета устанавливается исходя из установленного в соответствии с учредительными документами порядка представления годового отчета на утверждение общего собрания участников и с учетом сроков проведения аудиторской проверки.
Неотъемлемой частью учетной политики являются Приложения.
Приложение 1. Рабочий План счетов бухгалтерского учета.
Приложение 2. Список парных счетов
Приложение 3.Перечень учетных документов.
Приложение 4. Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
Приложение 5. Перечень операций, подлежащих дополнительному контролю.
Приложение 6. Перечень Методик бухгалтерского учета.
Сведения о стоимости недвижимого имущества кредитной организации - эмитента и существенных изменениях, произошедших в составе имущества кредитной организации - эмитента после даты окончания последнего завершенного финансового года
Недвижимое имущество Банк не имеет
Сведения об участии кредитной организации - эмитента в судебных процессах в случае, если такое участие может существенно отразиться на финансово-хозяйственной деятельности кредитной организации – эмитента
Кредитная организация не участвует в судебных процессах, которые могут существенно отразиться на финансово-хозяйственной деятельности.
VIII. Дополнительные сведения о кредитной организации-эмитенте
и о размещенных ею эмиссионных ценных бумагах