Для признания в бухгалтерском учете процентного дохода по операциям размещения (предоставления) денежных средств и драгоценных металлов; приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц); операциям займа ценных бумаг; а также доходов от предоставления за плату во временное пользование (владение и пользование) других активов должны быть одновременно соблюдены условия, определенные в пп. «а», «б» и «в» критериев признания доходов.
Отсутствие или наличие неопределенности в получении указанных доходов признается на основании оценки качества ссудной и приравненной к ней задолженности или уровня риска возможных потерь по соответствующему активу (требованию).
1. По ссудам, активам (требованиям), отнесенным кредитной организацией к 1-й, 2-й категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой).
Этот принцип применяется ко всем ссудам, активам (требованиям) 1-й – 2-й категориям качества без исключения.
По ссудам, активам (требованиям), отнесенным кредитной организацией к 3-й, 4-й и 5-й категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным).
3.12.1. Доходы банка образуются от проведения операций в российских рублях и иностранной валюте. Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на день получения доходов.
В состав доходов банка, учитываемых на балансовом счете 70601 «Доходы», включаются:
— доходы от банковских операций и других сделок;
— операционные доходы;
— прочие доходы.
На балансовых счетах 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг»; 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»; 70604 «Положительная переоценка драгоценных металлов» учитываются доходы от переоценки ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов.
На балансовом счете 70605 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора» учитываются доходы от переоценки (перерасчета) встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора. Активы, требования и (или) обязательства, конкретная величина (стоимость) которых определяется с применением НВПИ, подлежат обязательной переоценке (перерасчету) в последний рабочий день месяца.
Периодичность пересчета (переоценки) встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора, устанавливается в зависимости от изменения переменной, лежащей в основе такого инструмента. При изменении переменной осуществляется переоценка инструмента, который связан с этой переменной.
Если, в соответствии с условиями договора конкретная величина требования (стоимость актива) или обязательства определяется с применением двух и более НВПИ, то переоценка (перерасчет) осуществляется по каждому НВПИ.
Суммирование или зачет результатов переоценки (перерасчета) разных НВПИ не допускается.
3.12.2. Расходы банка образуются от проведения операций в российских рублях и иностранной валюте. Расходы, оплаченные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на день оплаты.
В состав расходов банка, учитываемых на балансовом счете 70606 «Расходы», включаются:
— расходы от банковских операций и других сделок;
— операционные расходы;
— прочие расходы.
На балансовых счетах 70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг»; 70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»; 70609 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов» учитываются расходы от переоценки ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов соответственно. На балансовом счете 70610 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора» учитываются расходы от переоценки (перерасчета) встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора.
3.14. Методика учета распределения прибыли, создания и использования фондов банка
Распределение прибыли
Банк производит распределение прибыли по итогам года по решению общего собрания участников. Периодичность формирования и размер отчислений от чистой прибыли определяются Уставом Банка и общим собранием участников. Направления использования определяются на основании решений Совета банка в соответствии с утвержденными во внутренних документах банка полномочиями.
В соответствии с действующим законодательством и Уставом банка, его положением о фондах и порядке использования распределенной прибыли, прибыль, остающаяся в распоряжении банка после уплаты обязательных платежей в бюджет распределяется по соответствующим фондам согласно нормативам, утвержденным советом банка. В случае получения банком убытка по результатам его деятельности производятся только обязательные платежи в бюджет.