1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий [Текст]: учебник для вузов / под ред. В. Я. Позднякова. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 616 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: с.611-612. - Доп. УМО. - ISBN 978-5-16-003462-1.
2. Баканов, М.И. Теория экономического анализа. Учебник / М. И. Баканов, М. В. Мельник, А.Д. Шеремет. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 536 с. ISBN 5-279-02718-9
3. Бочаров, В.В. Финансовый анализ. Краткий курс. 2-изд. – Спб.: Питер, 2009. – 240с. ISBN 978-5-469-01726-4
4. Гиляровская, Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Л.Т. Гиляровская [и др.]. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 360 с. ISBN 978-5-482-01997-9
5. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник для вузов / Г. В. Савицкая. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 534 с. - Библиогр.: с. 528 - 530
6. Чечевицына, Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие для вузов / Л. Н. Чечевицына, И. Н. Чуев. - 4-е изд., доп. и перераб. - Ростов н/Д: Феникс, 2008. - 382 с. - (Высшее образование). – Библиогр.: с 375 -378.- ISBN 978 -5-222-14199-1
7. Шеремет, А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник для вузов / А. Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 366 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: 363. - Рек. УМО. - ISBN 978-5-16-003199-6.
8. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебник для вузов / А. Д. Шеремет. - Изд. доп. и испр. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 415 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: с.415. - Рек. Мин. обр. РФ. - ISBN 978-5-16-003125-5.
9. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. _ М.: ИНФРА – М, 2006. – 237 с. ISBN 5-16 – 001464 -0.
10. Кобелева, И.В. Методическое пособие по выполнению практической части выпускной квалификационной работы: метод.рекоменд. / И.В. Кобелева. – Магнитогорск: МаГУ, 2012. – 48 с. Рек. каф. экон. и предпр.
11. Кобелева, И.В. Рабочая тетрадь по курсу «Анализ хозяйственной деятельности: раб.тетрадь / И.В. Кобелева, Н.С. Ивашина. - Магнитогорск: МаГУ, 2012. – 88 с. Рек. каф. экон. и предпр.
12. Любушин, Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие для вузов / Н. П. Любушин. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 445 с. - Библиогр.: с. 437-439. - Рек. Мин. обр. - Рек. УМО. - ISBN 978-5-238-01248-3.
13. Лысенко, Д. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебник для вузов / Д. В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 319 с. - (Высшее образование). - Рек. УМО. - ISBN 978-5-16-003127-9.
14. Макарьева, В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. / В.И. Макарьева, Л.В. Андреева. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 264 с. ISBN 5-279 -02820 -7.
15. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие для вузов / Г. В. Савицкая. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 407 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: с.402-404. - ISBN 978-5-16-003635-9.
16. Орехов, А. М. Методы экономических исследований [Текст]: учеб. пособие для вузов / А. М. Орехов. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 391 с. - (Учебники РУДН). - Библиогр. в конце глав. - Рек. УМО. - ISBN 5-16-002567-7.
17. Пенюгалова, А. В. Теория экономического анализа [Текст]: учеб. пособие для вузов / А. В. Пенюгалова, С. Н. Яковенко, Е. А. Мамий. - Ростов н/Д: Феникс, 2008. - 183 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: с. 180-181. - ISBN 978-5-222-14484-8.
18. Скамай, Л. Г. Экономический анализ деятельности предприятия [Текст]: учебник для вузов / Л. Г. Скамай, М. И. Трубочкина. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 295 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: с.291. - Рек. УМО. - ISBN 978-5-16-002578-0.
19. Савицкая, Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие для вузов / Г. В. Савицкая. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 302 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: с.297-298. - ISBN 978-5-16-003429-4.
20. Чуев, И. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов / И. Н. Чуев, Л. Н. Чуева. - Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2007. - 367 с. - Библиогр.: с.359-361. - ISBN 978-5-91131-475-0.
Глоссарий
А
Активы баланса - часть бухгалтерского баланса, отражающая средства организации. Стоимость внеоборотных и оборотных активов на определенную дату: их состав и размещение.
Активы внеоборотные — средства организации, вложенные в нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложении и др., совершающие хозяйственный оборот продолжительностью более 12 месяцев.
Активы ликвидные — средства организации, которые можно обратить в деньги (платежные средства) быстро и без значительных потерь.
Активы оборотные — средства организации, вложенные в запасы, дебиторскую задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и др., совершающие оборот в течение операционного цикла (как правило, 12 месяцев).
Анализ (от греч. — апаlisis) означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части, элементы. В диалектике анализ выступает в единстве с понятием «синтез» (от греч. — sinthesis) — соединение ранее расчлененных элементов для изучения объекта в единое целое, дающее полное представление об объекте с учетом особенностей каждого элемента.
Анализ корреляционный — метод установления связи и измерения ее тесноты между наблюдениями, которые можно считать случайными.
Анализ макроэкономический - анализ мирового хозяйства, комплексный анализ народного хозяйства страны.
Анализ микроэкономический - анализ деятельности основных звеньев народного хозяйства, т.е. организаций, в том числе коммерческих.
Анализ оперативный — система повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в необходимых случаях в процесс производственно-хозяйственной деятельности для обеспечения непрерывного и эффективного функционирования хозяйственного комплекса.
Анализ перспективный — анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем.
Анализ регрессионный — метод установления аналитического выражения стохастической зависимости между исследуемыми признаками.
Анализ сравнительный (пространственный) - внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям организаций, дочерних обществ, подразделений, цехов, а также межхозяйственное сравнение показателей данной организации с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.
Анализ текущий — система периодического, всестороннего изучения результатов хозяйственной деятельности для объективной оценки выполнения бизнес-планов и достигнутой эффективности производства, комплексного выявления внутрипроизводственных резервов и мобилизации их для повышения эффективности хозяйствования в последующие периоды.
Анализ факторный — анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), т. е. заключающимся в раздроблении результатного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.
Анализ экономический как наука представляет собой систему специальных знаний о методах и приемах исследования, применяемых для обработки и анализа экономической информации о деятельности организаций (предприятий).
Ассортимент – перечень наименований изделий с указанием количества по каждому из них.
Б
Баланс-брутто — баланс, в валюту которого входят сальдо контрарных (регулирующих) счетов,
Баланс-нетто — баланс, в валюту которого сальдо контрарных (регулирующих) счетов не входят.
Балансовый метод - способ обработки и анализа статистических данных на основе равенства целого сумме частей, позволяющий: установить взаимосвязь между ресурсами и их использованием; выявить пропорции, складывающиеся в процессе воспроизводства.
Безубыточный объем продаж - объем реализации продукции, при котором затраты на производство продукции равны выручки от реализации.
Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности, характеризующая состояние активов субъекта хозяйствования и источников их формирования.
В
Валовая продукция - показатель, характеризующий объем продукции, произведенной в той или иной отрасли материального производства в стоимостном выражении.
Валовая прибыль - величина валовой прибыли определяется как разница между выручкой от реализации и производственной себестоимостью реализованной продукции.
Валюта баланса — итоговая сумма по активу или пассиву баланса (она совпадает в силу двойной записи).
Вертикальный анализ – анализ статей финансовой отчетности, их структуры и влияния на итоговый показатель с помощью расчета процентных отношений к итогу.
Г
Горизонтальный анализ – анализ динамики статей финансовой отчетности с помощью сравнения с предшествующим периодом, определения абсолютных изменений и темпов роста.
Группировка - расчленение совокупности данных на группы с изучения ее структуры или взаимосвязей между компонентами.
Группировка аналитическая — группировка, предназначенная для изучения взаимосвязей между двумя и более показателями, характеризующими исследуемую совокупность.
Группировка структурная — группировка, предназначенная для изучения структуры и состава совокупности и происходящих в ней сдвигов относительно выбранного варьирующего признака.
Д
Детерминированный факторный анализ - метод исследования влияния факторов на результативный, при котором связь факторов с результагивным носил функциональный характер.
Динамический анализ - метод экономического анализа, с помощью которого прослеживается траектория перехода от одного состояния равновесия к другому.
Дисперсия (отклонение) — 1) в статистике - квадрат величины среднеквадратичного отклонения; 2) в анализе затрат - отклонение величины фактических затрат от величин нормативных.
Дифференциал финансового рычага - разность между рентабельностью активов (отношение прибыли до уплаты процентов за кредит и налога на прибыль к сумме активов) и средней расчетной ставкой процента по заемным средствам.
З
Затраты на одни рубль товарной (реализованной) продукции позволяют характеризовать уровень и динамику затрат на производство продукции в целом по предприятию, оценить уровень его конкуренции и определяется делением суммы затрат на производство товарной продукции на ее объем.
Зона безопасности - разность между фактическим и безубыточным объемом продаж.
И
Иммобилизация — отвлечение средств предприятия из оборота ввиду омертвления их в неликвидах или непредусмотренных активах.
Индекс — относительная величина, характеризующая соотношение двух значений показателя, описывающего одно и то же явление.
Индекс рентабельности инвестиций - относительный показатель, который определяет, какова общая сумма накопленной величины дисконтированных доходов на рубль инвестиций.
Интегральный метод факторного анализа основан на суммировании приращений функции, определенной как частная производная, умноженная на приращение аргумента на бесконечно малых промежутках.
Информационная база — систематизированный набор сведений, используемых для принятия управленческих решений. Включает: сведения регулятивно-правового характера, сведения нормативно-справочного характера, данные системы бухгалтерского учета, статистические данные.
К
Капитал — в учетно-аналитической практике под капиталом понимают долгосрочные источники средств и подразделяют их на собственный капитал и заемный капитал.
Капитал заемный — долгосрочное обязательство предприятия перед третьими лицами.
Капитал собственный — часть стоимости активов предприятия, достающаяся его собственникам после удовлетворения требований третьих лиц.
Качество продукции – совокупность свойств продукции, позволяющих удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением.
Коммерческие расходы включают затраты на погрузочно-разгрузочные работы, доставку, расходы па тару и упаковочные материалы, рекламу, изучение рынков сбытое т.д.
Косвенные затраты - те виды расходов предприятия, которые не включаются прямо в себестоимость отдельных видов продукции (изделий, работ), а для этого используются определенные методы (коэффициенты). Они носят общий характер и необходимы для обслуживания и управления производственно-хозяйственной деятельностью предприятия.
Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат – характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.
Коэффициенты финансовые — относительные показатели финансового состояния организации, рассчитываемые в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций.
Кредитоспособность - наличие у предприятия предпосылок для получения кредита и способности своевременно возвратить кредитору взятую ссуду с уплатой причитающихся процентов за счет собственных финансовых ресурсов.
Л
Леверидж — некоторый фактор, небольшое изменение которого может привести к существенному изменению ряда результативных показателей.
Леверидж финансовый — соотношение заемного и собственного капиталов. Если доля заемного капитала в сумме долгосрочных источников велика, говорят о высоком значении финансового левериджа и высоком финансовом риске.
Ликвидность активов — скорость (время) превращения активов в денежные средства.
Ликвидность баланса — степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.
М
Маржинальный доход - превышение выручки с продаж над совокупными переменными затратами (издержками), таким образом - это прибыль в сумме с постоянными затратами предприятия.
Маржинальная прибыль — разность между объемом продаж и переменными затратами на производство товара или услуги; также называется маржинальным доходом. Представляет собой сумму денежных средств, необходимых для покрытия постоянных затрат и образования прибыли.
Маркетинговый анализ - исследование, анализ и прогноз конъюнктуры рынка и анализ особенностей коммерческой деятельности.
Материалоемкость - это количество материальных ресурсов, необходимых для производства единицы продукции.
Материалоотдача – это количество продукции, приходящейся на один руль стоимости материальных ресурсов.
Метод функционально-стоимостного анализа - метод системного исследования объекта (изделия, процесса, оргструктуры), направленный на повышение эффективности использования материальных и трудовых ресурсов, что достигается оптимизацией соотношения между потребительскими свойствами объекта и затратами на его разработку, производство и использование.
Методика общая - система исследования, которая одинаково используется при изучении разных объектов экономического анализа в различных отраслях экономики.
Методика частная – конкретизируют общую методику относительно определенных отраслей экономики.
Методика экономического анализа рассматривается как совокупность специальных приемов (методов), применяемых для обработки экономической информации о работе предприятий и их объединений.
Моделирование детерминированное факторной системы — процесс, обеспечивающий возможность построения тождественного преобразования для исходной формулы экономического показателя по теоретически предполагаемым прямым связям последнего с другими показателями-факторами.
Моделирование стохастическое — процесс, обеспечивающий возможность построения соотношений функционирования объекта анализа на основе статистического обобщения закономерностей изменения значений показателей хозяйственной деятельности.
Модель аддитивная — жестко детерминированная факторная модель, которую факторы входят в виде алгебраической суммы.
Модель дескриптивная — модель описательного характера.
Модель кратная — жестко детерминированная факторная модель, представляющая собой отношение факторов.
Модель мультипликативная — жестко детерминированная факторная модель, в которую факторы входят в виде произведения.
Модель смешанная — жестко детерминированная факторная модель, в которую факторы входят в любых комбинациях.
Модель факторной системы — математическая формула, описывающая причинно-следственную связь между анализируемыми явлениями. Мультипликатор собственного капитала - коэффициент, отражающий соотношение стоимости активов предприятия к стоимости собственного капитала.
Н
Номенклатура – перечень наименований изделий с указанием кодов, установленных для соответствующих видов продукции в действующем на территории РФ классификаторе промышленной продукции, а также шифров или порядковых номеров изделий по плану.
Норма рентабельности инвестиций - коэффициент дисконтирования,
создает основу для исследования зависимости между объемом производства, затратами (себестоимостью), маржинальным доходом и прибылью.
О
Объект экономического анализа — хозяйственная деятельность предприятий как совокупность производственных отношений, рассматриваемая во взаимодействии с технической стороной производства, с социальными и природными условиями.
Отчетность бухгалтерская — единая система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение экономического субъекта и результаты его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по результатам отчетного периода и по состоянию на отчетную дату по установленным формам.
П
Пассив баланса — совокупность источников средств, представленных в балансе.
Платежеспособность – это способность предприятия выполнять свои финансовые обязательства, вытекающие из коммерческих, кредитных и иных операций платежного характера.
Предмет экономического анализа как науки - одна из основных функций управления, отражающая технологический этап процесса принятия решений и сводящаяся к аналитическому обеспечению управленческих решений.
Прием цепных подстановок — прием, сущность которого заключается в последовательной замене плановой (базисной) величины каждого фактора величиной фактической.
Производительность труда – количество произведенной продукции одним работником за единицу времени, или время, затраченное на производство единицы продукции.
Производственный потенциал предприятия - максимально возможный выпуск продукции по качеству и количеству в условиях эффективного использования всех средств производства и труда, имеющихся в распоряжении предприятия.
Простая регрессия — регрессионный анализ, включающий одну независимую переменную.
Р
Рейтинговая оценка — отнесение предприятия к определенному классу, разряду, категории по оценочным показателям его финансовой деятельности.
Рентабельность активов предприятияхарактеризует прибыльность или эффективность использования активов.
Рентабельность продаж характеризует размер прибыли в расчете на 1руб. выручки.
Рентабельность собственного капитала характеризует прибыльность собственных средств.
Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствие с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренными планом.
С
Система «директ-костинг » - система управленческого учета, обобщающая прямые затраты по видам готовых изделий; косвенные затраты погашаются по результатам отчетного года. Создает основу для исследования зависимости между объемом производства, затратами, маржинальным доходом и прибылью.
Смета затрат - общий свод плановых затрат предприятия в денежном выражении на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг.
Собственный оборотный капитал - часть оборотного капитала, образованного за счет собственных средств предприятия.
Структура продукции – соотношение удельных весов отдельных изделий в общем выпуске продукции.
Т
Трудоемкость - затраты живого труда на производство единицы продукции или единицы работ.
Ф
Финансовая устойчивость хозяйствующего субъекта – отражает наличие у предприятия источников формирования материальных оборотных активов; такое состояние его денежных ресурсов, которое обеспечивает развитие предприятия преимущественно за счет собственных средств при сохранении платежеспособности и кредитоспособности при минимальном уровне предпринимательского риска. Внешним признаком финансовой устойчивости выступает платежеспособность хозяйствующего субъекта.
Фондовооруженность - показатель, характеризующий оснащенность предприятия основными производственными фондами.
Фондоемкость – количество основных фондов, необходимых для производства единицы продукции.
Фондоотдача – количество продукции, приходящейся на один рубль стоимости основных фондов.
Фондорентабельность – размер прибыли, приходящейся на один рубль стоимости основных фондов.
Ч
Чистый приведенный эффект - разница между дисконтированной стоимостью денежных поступлений и суммой вложенных инвестиций.
Э
Элиминирование - исключение из рассмотрения (расчета, анализа) признаков (переменных факторов), не связанных с изучаемым явлением (процессом).
Эффект операционного рычага - потенциальная возможность влиять на прибыль предприятия путем изменения структуры себестоимости продукции и объема ее выпуска. Показывает степень чувствительности валовой прибыли к изменению объема производства.
Эффект финансового рычага - разность между рентабельностью собственного капитала и рентабельностью инвестированного капитала после уплаты налогов. Он показывает на сколько процентов увеличивается рентабельность собственного капитала за счет привлечения заемных
Приложение А
Бухгалтерский баланс
| на | 31 декабря | г. | Коды | ||||||||||||
| Форма по ОКУД | |||||||||||||||
| Дата (число, месяц, год) | 31. | 12. | |||||||||||||
| Организация | ООО «XXX» | по ОКПО | |||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | ||||||||||||||
| Вид экономической деятельности | производственно-торговая | по ОКВЭД | |||||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности | ООО / частная | ||||||||||||||
| по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) | по ОКЕИ | 384 (385) | |||||||||||||
Местонахождение (адрес)
| На | 31.12 | На 31 декабря | На 31 декабря | |||||||||
| Пояснения | Наименование показателя | г. | г. | г. | ||||||||
| АКТИВ | ||||||||||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||
| Нематериальные активы | ||||||||||||
| Результаты исследований и разработок | ||||||||||||
| Нематериальные поисковые активы | ||||||||||||
| Материальные поисковые активы | ||||||||||||
| Основные средства | ||||||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | ||||||||||||
| Финансовые вложения | ||||||||||||
| Отложенные налоговые активы | ||||||||||||
| Прочие внеоборотные активы | ||||||||||||
| Итого по разделу I | ||||||||||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||
| Запасы | ||||||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||||||||||
| Дебиторская задолженность | ||||||||||||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | ||||||||||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | ||||||||||||
| Прочие оборотные активы | ||||||||||||
| Итого по разделу II | ||||||||||||
| БАЛАНС | ||||||||||||
| На | 31.12 | На 31 декабря | На 31 декабря | ||||||||||||||
| Пояснения | Наименование показателя | г. | г. | г. | |||||||||||||
| ПАССИВ | |||||||||||||||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||||||||||||||||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | |||||||||||||||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ( | ) | ( | ) | ( | ) | |||||||||||
| Переоценка внеоборотных активов | |||||||||||||||||
| Добавочный капитал (без переоценки) | |||||||||||||||||
| Резервный капитал | |||||||||||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||||||||||||||||
| Итого по разделу III | |||||||||||||||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||||||||||||
| Заемные средства | |||||||||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | |||||||||||||||||
| Оценочные обязательства | |||||||||||||||||
| Прочие обязательства | |||||||||||||||||
| Итого по разделу IV | |||||||||||||||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||||||||||||
| Заемные средства | |||||||||||||||||
| Кредиторская задолженность | |||||||||||||||||
| Доходы будущих периодов | |||||||||||||||||
| Оценочные обязательства | |||||||||||||||||
| Прочие обязательства | |||||||||||||||||
| Итого по разделу V | |||||||||||||||||
| БАЛАНС | |||||||||||||||||
| Руководитель | Главный бухгалтер | ||||||
| (подпись) | (расшифровка подписи) | (подпись) | (расшифровка подписи) |
| “ | ” | г. |
Примечания
Приложение Б