Ст. 18 НК РФ
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.
К специальным налоговым режимам относятся:
1 – система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2 – упрощенная система налогообложения;
3 – система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4 – система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Упрощенная система налогообложения
Налог в связи с применением упрощенной системой налогообложения (УСНО = упрощенная система налогообложения).
Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется добровольно и носит уведомительный характер.
УСНО отменяет уплату следующих налогов (для организации):
1 – налог на прибыль;
2 – налог на имущество организации;
3 – налог на добавленную стоимость;
УСНО отменяет уплату следующих налогов (для индивидуального предпринимателя):
1 – НДФЛ;
2 – налог на имущество физического лица, используемого в предпринимательской деятельности;
3 – налог на добавленную стоимость.
И для организаций и для индивидуальных предпринимателей сохраняется порядок выплаты страховых платежей.
Упрощенная система налогообложения предусматривает ведения специального налогового регистра, который называется «Книга учета расходов и доходов организаций, индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» (Утверждена Приказом Минфина №154Н). Бухгалтерский учет они не обязаны вести. Это прописано и в законе «О бухгалтерском учете». Для организаций и индивидуальных предпринимателей сохраняется обязанность по ведению кассовых операций в соответствии с действующим порядком.
Налогоплательщики: организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли на УСНО в порядке, установленным кодексом.
- Если организация вновь создана, то она может сразу принять решение о применении налогового режима в виде УСНО. В этом случае она подает заявление в налоговый орган в 5-дневный срок с даты постановки на учет в налоговый орган.
- Организации и индивидуальные предприниматели имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев года подачи заявления доходы не превысили 45 млн. руб.
Право на подачу заявления есть с 01.10 до 30.11.
Ст.346.12 НК РФ не вправе применять УСНО:
- организации или филиалы, имеющие представительство. Понятие филиалов и представительств должно четко соответствовать понятию гражданского законодательства.
- банки
- страховщики
- негосударственные пенсионные фонды
- инвестиционные фонды
- профессиональные участники рынка ценных бумаг
- ломбарды
- организации, занимающиеся производством подакцизных товаров
- реализация добычи полезных ископаемых.
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом
- нотариусы
- адвокаты
- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукций
- организации, перешедшие на единый с/х-ый налог
- организация, у которых доля участия в других организаций более 25%
- организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность которых превышается численность 100 человек.
- организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. руб.
- бюджетные учреждения
- иностранных организации.
Организации обязаны применять УСНО до конца календарного года, лишь в случае нарушения критериев, она лишается права применения УСНО с квартала, в котором допущены эти нарушения. Если доходы отчетного периода превысили 60 млн. руб.
Объекты налогообложения:
- доходы, уменьшенные на величину расходов;
- доходы.
Выбранные объект может изменяться ежегодно. Предприниматель выбирает его самостоятельно.
При объекте дохода ставка устанавливается в размере 6%, если доходы от расходов – 15%. Ставка может быть дифференцирована от 5 до 15% в соответствии с налогоплательщиками.
Доходы и расходы при УСНО исчисляются по кассовому методу. И НК РФ четко прописаны, какие доходы и какие расходы учитываются в целях исчисления налогов. Порядок определения доходов при УСНО аналогичен порядку определения доходов в целях исчисления налога на прибыль. Расходы, которые учитываются для определения налогообложения прямо прописаны в НК РФ (ст.252). Налогоплательщик уменьшает сумма расходов на:…..
Расходы, связанные с оплатой для дальнейшей реализации товаров, включаются в стоимость по мере реализации товаров.
Налоговая база: минимальный налог:
Доходы – расходы
Минимальный налог – сумма, исчисленная от налога как 1% от выручки от реализации (доходов). Если по итогам налогового периода сумма меньше суммы минимального налога, то уплачивается минимальный налог по итогам налогового периода.
Налоговый период – календарный год. Отчетными периодами признаются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
Уплата налога производится по итогам отчетных периодов (авансовые платежи), нарастающим итогам с учетом ранних сумм авансовых платежей.
Сумма налога, исчисленная за налоговый период для налогоплательщиков, выбравшим объект доходы уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов, но не более, чем 50%. Объект доходы – расходы, то сумма относится в полном размере. Срок уплаты – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодам. Декларация предоставляется по итогам налогового периода.
Упрощенная система налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента. Индивидуальный предприниматель занимающийся определенными видами деятельности, прямо предусмотренными налоговым кодексом имеет право перейти на данную систему патента. Решение принимается законами субъектов РФ. В Самарской области принят такой закон 102ГД от 09.10.2006 года с последующими изменениями и дополнениями.
Смысл применения: по определенным видам деятельности исчисляется потенциально возможный доход (он установлен законом субъекта РФ), и исходя из этого дохода, по ставке 6% происходит исчисление стоимости патента, то является оплатой данного налога.