| №
| Вопросы
| Ответ (да/нет)
| Примечания
|
|
| Предусмотрен ли для идентификации конкретной позиции производственных запасов номенклатурный справочник
|
|
|
|
| Позволяет ли структура шифра производственных запасов получать необходимую информацию во всех разрезах для ведения оперативного, аналитического и синтетического учета
|
|
|
|
| Установлен ли перечень лиц имеющих прямой и опосредствованный доступ к материальным ценностям
|
|
|
|
| Присутствует ли на предприятии разделение обязанностей лиц осуществляющих функции закупок, приемки товарно-материальных ценностей, ведения бухгалтерского учета материалов и возникновения и погашения обязательств перед поставщиками
|
|
|
|
| Установлен ли порядок заключения договоров и формирования заказов на закупки сырья и материалов
|
|
|
|
| Утвержден ли список (банк данных) поставщиков
|
|
|
|
| Производится ли расчет потребности пополнения сырья, материалов на складе
|
|
|
|
| Осуществляется ли проверка и подтверждение заявок на закупку материалов по видам и количеству
|
|
|
|
| Ведется ли контроль за поступлением грузов в службе снабжения:
- обеспечивает ли установленный документооборот продвижение сопроводительных документов на поставленные запасы через службу снабжения в бухгалтерию;
- проверяет ли служба снабжения соответствие ассортимента, объема и сроков поставки договорным условиям;
- ведется ли ведомость оперативного учета выполнения договоров поставок;
- ведется ли журнал учета поступающих грузов
|
|
|
|
| Вносятся ли в список счета фактуры поставщиков сразу по получении
|
|
|
|
| Сравниваются ли счета фактуры поставщиков с заказами на поставку (согласно договоров) и документами о приемке грузов
|
|
|
|
| Контролируются ли записи об обязательствах перед поставщиками в регистрах учета
|
|
|
|
| Составляются ли коммерческие акты
|
|
|
|
| Как организовано складское хозяйство с позиции:
- оснащения охраной и пожарной сигнализацией;
- специально подготовленными площадками для открытого хранения материалов;
-оснащения весовым хозяйством, весоизмерительными приборами, мерной тарой
|
|
|
|
| Хранятся ли в различных складских помещениях одни и те же номенклатурные группы производственных запасов
|
|
|
|
| Оформлены ли договора с материально-ответственными лицами
|
|
|
|
| Ведется ли учет по местам хранения и материально-ответственным лицам
|
|
|
|
| Как часто осуществляется контроль записей в карточки складского учета
|
|
|
|
| Проверяется ли полнота и своевременность оприходования запасов:
- проводится ли сверка данных отдела снабжения, учета доверенностей, первичных документов по оприходованию запасов, записей в карточки складского учета, накопительные ведомости по поступлению запасов по дате, наименованию ценностей, поставщикам
|
|
|
|
| Составляет ли с какой периодичностью кладовщик отчет о соответствии остатков производственных запасов установленным нормам
|
|
|
|
| Выявляются ли излишние и ненужные материальные ценности
|
|
|
|
| Какой вид инвентаризации применяется в компании
|
|
|
|
| Как часто проводится периодическая инвентаризация
|
|
|
|
| Составляются ли на дату инвентаризации отчеты материально-ответственных лиц
|
|
|
|
| Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия
|
|
|
|
| Были ли в отчетном периоде факты кражи и порчи запасов.
Были ли недостачи запасов по другим причинам
Были ли неучтенные потери по закупочным обстоятельствам
|
|
|
|
| Правильно отражаются в учете результаты инвентаризации
|
|
|
|
| Соблюдаются ли правила оформления документации:
- применяются ли типовые документы;
- записи в документах осуществляются надлежащим образом;
- все ли электронные документы распечатываются;
- имеются ли прочерки в свободных строках;
- нумеруются ли документы и осуществляется ли их регистрация;
- оформляется ли сверхлимитный отпуск материалов сигнальными документами
|
|
|
|
| Содержатся ли в учетной политике и рабочем плане счетов указания о счетах и субсчетах по учету производственных запасов, а в инструкциях по применению рабочего плана счетов порядок отражения операций
|
|
|
|
| Сверяются ли данные об операциях с производственными запасами в материальном и производственном отделах бухгалтерии
|
|
|
|
| Сверяются ли данные аналитического и синтетического учета производственных запасов
|
|
|
Тестирование оценки системы учета и внутреннего контроля производственных запасов по вопросам, приведенным в таблице имеет своей целью выяснить, существуют ли и используются ли средства контроля на предприятии. Если результат оценки при измерении в баллах меньше 1, то можно переходить к третьему этапу оценки риска внутреннего контроля, а именно к тестированию эффективности его функционирования. По результатам этого этапа уточняется оценочное значение риска контроля, которое и используется для определение риска необнаружения. Полученный коэффициент риска необнаружения используется при тестировании по существу на уровне утверждений по циклам или основным показателям отчетности для расчета выборки по количественным признакам.
В процессе сбора аудиторских доказательств по операциям поступления и оприходования на предприятии материальных ценностей в рамках закупочного цикла применяются следующие процедуры:
|
| Тип процедур
| Пример применения
|
|
| Опрос
| Получение дополнительной информации от руководства, служащих в виде справок, сведений и др. Например, запрос руководству об устаревших запасах, о причинах длительной не востребованности отдельных видов материалов, опрос относительно выполняемых обязанностей
|
|
| Наблюдение
| Наблюдение за проведением инвентаризации
|
|
| Проверка
-на подтверждение
-на прослеживание
| Проверка документов и записей на подтверждение: статья баланса производственные запасы – Главная книга – журнал ордер – документ бухгалтерского оформления – первичный документ.
Проверка документации и записей на прослеживание: первичный документ – документ бухгалтерского оформления – журнал-ордер – Главная книга – статья баланса
|
|
| Пересчет
| Контрольный пересчет запасов во время инвентаризации
|
|
| Внешнее подтверждение
| Подтверждение от третьих сторон о материалах находящихся на ответственном хранении, подтверждение кредиторской задолженности от третьих сторон
|
|
| Сканирование
| Поиск причин отрицательного сальдо на счетах производственных запасов
|
|
| Аналитические процедуры
| Анализ соотношений между данными запасы – поставщики в целях поиска неожиданных отклонений
|