| № | Вопросы | Ответ (да/нет) | Примечания |
| Предусмотрен ли для идентификации конкретной позиции производственных запасов номенклатурный справочник | |||
| Позволяет ли структура шифра производственных запасов получать необходимую информацию во всех разрезах для ведения оперативного, аналитического и синтетического учета | |||
| Установлен ли перечень лиц имеющих прямой и опосредствованный доступ к материальным ценностям | |||
| Присутствует ли на предприятии разделение обязанностей лиц осуществляющих функции закупок, приемки товарно-материальных ценностей, ведения бухгалтерского учета материалов и возникновения и погашения обязательств перед поставщиками | |||
| Установлен ли порядок заключения договоров и формирования заказов на закупки сырья и материалов | |||
| Утвержден ли список (банк данных) поставщиков | |||
| Производится ли расчет потребности пополнения сырья, материалов на складе | |||
| Осуществляется ли проверка и подтверждение заявок на закупку материалов по видам и количеству | |||
| Ведется ли контроль за поступлением грузов в службе снабжения: - обеспечивает ли установленный документооборот продвижение сопроводительных документов на поставленные запасы через службу снабжения в бухгалтерию; - проверяет ли служба снабжения соответствие ассортимента, объема и сроков поставки договорным условиям; - ведется ли ведомость оперативного учета выполнения договоров поставок; - ведется ли журнал учета поступающих грузов | |||
| Вносятся ли в список счета фактуры поставщиков сразу по получении | |||
| Сравниваются ли счета фактуры поставщиков с заказами на поставку (согласно договоров) и документами о приемке грузов | |||
| Контролируются ли записи об обязательствах перед поставщиками в регистрах учета | |||
| Составляются ли коммерческие акты | |||
| Как организовано складское хозяйство с позиции: - оснащения охраной и пожарной сигнализацией; - специально подготовленными площадками для открытого хранения материалов; -оснащения весовым хозяйством, весоизмерительными приборами, мерной тарой | |||
| Хранятся ли в различных складских помещениях одни и те же номенклатурные группы производственных запасов | |||
| Оформлены ли договора с материально-ответственными лицами | |||
| Ведется ли учет по местам хранения и материально-ответственным лицам | |||
| Как часто осуществляется контроль записей в карточки складского учета | |||
| Проверяется ли полнота и своевременность оприходования запасов: - проводится ли сверка данных отдела снабжения, учета доверенностей, первичных документов по оприходованию запасов, записей в карточки складского учета, накопительные ведомости по поступлению запасов по дате, наименованию ценностей, поставщикам | |||
| Составляет ли с какой периодичностью кладовщик отчет о соответствии остатков производственных запасов установленным нормам | |||
| Выявляются ли излишние и ненужные материальные ценности | |||
| Какой вид инвентаризации применяется в компании | |||
| Как часто проводится периодическая инвентаризация | |||
| Составляются ли на дату инвентаризации отчеты материально-ответственных лиц | |||
| Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия | |||
| Были ли в отчетном периоде факты кражи и порчи запасов. Были ли недостачи запасов по другим причинам Были ли неучтенные потери по закупочным обстоятельствам | |||
| Правильно отражаются в учете результаты инвентаризации | |||
| Соблюдаются ли правила оформления документации: - применяются ли типовые документы; - записи в документах осуществляются надлежащим образом; - все ли электронные документы распечатываются; - имеются ли прочерки в свободных строках; - нумеруются ли документы и осуществляется ли их регистрация; - оформляется ли сверхлимитный отпуск материалов сигнальными документами | |||
| Содержатся ли в учетной политике и рабочем плане счетов указания о счетах и субсчетах по учету производственных запасов, а в инструкциях по применению рабочего плана счетов порядок отражения операций | |||
| Сверяются ли данные об операциях с производственными запасами в материальном и производственном отделах бухгалтерии | |||
| Сверяются ли данные аналитического и синтетического учета производственных запасов |
Тестирование оценки системы учета и внутреннего контроля производственных запасов по вопросам, приведенным в таблице имеет своей целью выяснить, существуют ли и используются ли средства контроля на предприятии. Если результат оценки при измерении в баллах меньше 1, то можно переходить к третьему этапу оценки риска внутреннего контроля, а именно к тестированию эффективности его функционирования. По результатам этого этапа уточняется оценочное значение риска контроля, которое и используется для определение риска необнаружения. Полученный коэффициент риска необнаружения используется при тестировании по существу на уровне утверждений по циклам или основным показателям отчетности для расчета выборки по количественным признакам.
В процессе сбора аудиторских доказательств по операциям поступления и оприходования на предприятии материальных ценностей в рамках закупочного цикла применяются следующие процедуры:
| Тип процедур | Пример применения | |
| Опрос | Получение дополнительной информации от руководства, служащих в виде справок, сведений и др. Например, запрос руководству об устаревших запасах, о причинах длительной не востребованности отдельных видов материалов, опрос относительно выполняемых обязанностей | |
| Наблюдение | Наблюдение за проведением инвентаризации | |
| Проверка -на подтверждение -на прослеживание | Проверка документов и записей на подтверждение: статья баланса производственные запасы – Главная книга – журнал ордер – документ бухгалтерского оформления – первичный документ. Проверка документации и записей на прослеживание: первичный документ – документ бухгалтерского оформления – журнал-ордер – Главная книга – статья баланса | |
| Пересчет | Контрольный пересчет запасов во время инвентаризации | |
| Внешнее подтверждение | Подтверждение от третьих сторон о материалах находящихся на ответственном хранении, подтверждение кредиторской задолженности от третьих сторон | |
| Сканирование | Поиск причин отрицательного сальдо на счетах производственных запасов | |
| Аналитические процедуры | Анализ соотношений между данными запасы – поставщики в целях поиска неожиданных отклонений |