Обязанность любой организации - начислять своим работникам заработную плату, с которой рассчитываются, по установленным тарифам, обязательные страховые взносы и ежемесячно перечисляются во внебюджетные фонды.
Порядок расчета и перечисления страховых взносов регулируется Федеральным законом № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"[], которым должны руководствоваться все организации.
В дополнение к страховым взносам, организации обязаны вести учет по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые регулируется Федеральным законом № 125-ФЗ [].
Для правильного начисления страховых взносов и перечисления их в государственные внебюджетные фонды, все организации обязаны правильно определить облагаемую базу.
Облагаемой базой для начисления взносов во внебюджетные фонды являются суммы заработной платы и другие вознаграждения, которые начисляются работникам организации в рамках трудовых отношений. В организации МБУ ДО СДШИ «Балтика» база для начислений определяется в отношении каждого сотрудника с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. При этом бухгалтер организации контролирует базу в отношении каждого сотрудника, так как она ограничена предельной величиной, т.е. когда заработная плата, которая учитывается нарастающим итогом с начала расчетного периода, за минусом необлагаемых сумм, достигла предельной величины, то начисления по взносам прекращаются. Учет начисленных выплат и иных вознаграждений в пользу работников, а также исчисленных с них сумм страховых взносов ведется в карточке индивидуального учета, которую рекомендовали ПФР и ФСС РФ в письме от 09.12.2014г. № АД-30-26/16030, №17-03-10/08/47380.
С 2015 года предельная величина для начисления страховых взносов установлена постановлением Правительства РФ от 04.12.2014г. №1316 [] и в отличии от предыдущих лет величина для каждого фонда различна и составляет:
в Пенсионный фонд РФ - 711 000 рублей;
в Фонд Социального Страхования - 670 000 рублей;
в Федеральный Фонд Медицинского страхования лимит с 2015 года отменен, т.е взносы надо будет начислять с полной суммы выплат сотрудников.
С выплат превышающих предельную величину в Фонд социального страхования РФ начислять взносы не надо, а для выплат в Пенсионный фонд РФ предусмотрен пониженный тариф в 10%.
Тарифы для расчета страховых взносов в государственные внебюджетные фонды регламентированы п.1 ст.58.2 №212-ФЗ [].
Так в 2015г. тариф для всех организаций, состоящие на общей системе налогообложения, установлены следующие ставки, указанные в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Тарифы страховых взносов плательщиков, на общей системе обложения
| Облагаемая база | ПФР | ФСС | ФФОМС | Итого |
| Не превышает предельную величину | 22% | 2,9% | 5,1% | 30% |
| Превышает предельную величину | 10% | 0% | 0% | 10% |
В базу для исчисления страховых взносов входят почти все виды выплат работникам начисленные в расчетном периоде, но есть доходы которые не облагаются страховыми взносами, они перечислены с статье 9 Федерального закона №212-ФЗ [].
К ним относятся такие выплаты, как:
· государственные пособия, в том числе пособия по безработице;
· различные компенсационные выплаты, установленные законодательством;
· суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника в год;
· выплаты, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
· выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
· суммы единовременной материальной помощи, в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
· суммы единовременной материальной помощи работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
· стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации.
МБУ ДО СДШИ "Балтика" относится к бюджетной организации, исчисление и уплату страховых взносов производит на общих основаниях, по тарифу 30% от облагаемой базы.
С 1 января 2015г. вступили изменения для исчисления страховых взносов с иностранных работников работающих на территории России, так если в организации работает иностранный работник, временно пребывающий на территории РФ, с которым заключен трудовой договор, то с их выплат надо начислить и уплатить страховые взносы в Фонд социального страхования по тарифу 1,8%, в Пенсионный фонд по ставке 22%. Для иностранцев входящих в состав Евразийского экономического союза (Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения) с 01 января 2015года отчисление по страховым взносам во внебюджетные фонды нужно производить в том же объеме, что и для российских граждан, а с 01 августа 2015г. к ним присоединился Кыргызстан.
Организациям помимо страховых взносов на социальные нужды, не надо забывать производить отчисления на социальные нужды по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые не относятся к страховым взносам, регулируемым Федеральным законом № 212-ФЗ. Объектом данных отчислений является та же база начисленных сумм оплаты труда, что и для взносов по страхованию по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Тарифы по страховым взносам на "травматизм" устанавливается для каждой организации ежегодно в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности организации. Значения ставки устанавливаются в пределах от 0,2 % до 8,5%. Организация МБУ ДО СДШИ "Балтика" относится к бюджетной организации и относится к 1 классу профессионального риска, ставка установлена к данному классу 0,2%.
Организации, заключившие с физическим лицом гражданско-правовой договор, также исчисляют с этих выплат страховые взносы, но начисляют не на все виды взносов. Так в Фонд социального страхования с этих выплат взносы не начисляются.
С 2015 года страховые взносы определяются в полных рублях и копейках по итогам каждого месяца и уплачиваются не позднее 15-гочисла календарного месяца, следующего за календарным месяцем начисления. Ранее страховые взносы исчислялись в рублях и копейках, а в фонды перечислялись в полных рублях, что приводило к копеечным расхождениям. Уплата страховых сумм производится в бюджет каждого фонда, отдельными платежными поручениями, которые направляются одному из двух получателей:
- в ПФР, перечисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
- в ФСС РФ, перечисляются страховые взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Часть сумм страховых взносов на социальные нужды используются организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др. Эту часть организации вправе уменьшить на сумму произведенных им расходов на выплату страхового обеспечения по данному виду страхования и перечислить в меньшей сумме в ФСС РФ.
|  |  |
Все выплаты начисленные сотруднику должны быть документально подтверждены и полученная сумма за минусом необлагаемых сумм является базой для исчисления взносов по конкретному сотруднику.
По итогам месяца суммы платежей по каждому сотруднику организации, в разрезе внебюджетных фондов, складываются и в результате получается итоговая сумма страховых взносов к перечислению, начисленная с начала года до окончания текущего месяца по организации.
К уплате ежемесячных взносов, за текущий месяц, бухгалтер рассчитывает по формуле:
 |
Полученную сумму обязательных ежемесячных платежей для перечисления в фонды, бухгалтер МБУ ДО СДШИ «Балтика» оформляет отдельными платежными поручениями в каждый фонд. Сумму обязательного ежемесячного платежа в Фонд социального страхования РФ уменьшает на сумму расходов по обязательному социальному страхованию произведенных организацией в данном месяце, на основании ч.2 ст.15 Закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ