Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту - заемщику, который обслуживается в банке - кредиторе
- Зачисление денежных средств на счет клиента - заемщика - юридического лица:
Дебет счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента - заемщика (балансовые счета N N 441 - 453, активные счета) Кредит банковского счета клиента - заемщика (балансовые счета N N 401 – 407, 30109).Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту - заемщику, который обслуживается в другом банке
- Зачисление денежных средств на счет клиента - заемщика (юридического лица):
Дебет счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента - заемщика (балансовые счета N N 441 - 453- активные счета)
Кредит корреспондентского счета (N N 30102, 30110, 30114, 30115).
Создан резерв под возможные потери по кредитам:
Д 70606
К 441-453(15),
Принято обеспечение:
-ценные бумаги, имущество, драг металлы
Д 99998
К 91311-91313
Или
- поручительство, гарантии
Д 91414
К 99999
Погашение кредитов и процентов по ним производится в сроки установленные договором на основании распоряжения. Погашение средств производится путем списания с расчетного счета, текущего счета, корреспондентского счета на основании платежного поручения либо путем списания средств со счетов клиента на основании платежного требования, это должно быть оговорено в договоре и оформляется без акцепта.
Пролонгация кредита:
Д 45204
К 45203
Д 441-453(15),
К 70601
Д 70606
К 441-453(15),
Погашение кредита осуществляется обратной бухгалтерской проводкой, при этом если по кредиту был создан резерв на возможные потери, то производится восстановление этого резерва на доходы банка.
Погашен выданный кредит:
Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств клиентом - заемщиком, который обслуживается в банке - кредиторе:
- Возврат денежных средств со счета клиента - заемщика - юридического лица:
Дебет банковского счета клиента - заемщика (балансовые счета N N 401 – 407, 30109- пассивные счета) (см. текст в предыдущей редакции)Кредит счета по учету размещенных денежных средств, по лицевому счету клиента - заемщика (балансовые счета N N 441 - 453 - активные счета);
Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств клиентом - заемщиком, который обслуживается в другом банке
- Поступление денежных средств от клиента - заемщика - юридического лица:
Дебет корреспондентского счета (N N 30102, 30110, 30114, 30115) Кредит счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента - заемщика (балансовые счета N N 441 - 453 - активные счета).
Списано полученное обеспечение:
Д 91311-91313 или Д 99999
К 99998 К 91414
И одновременно восстанавливаем резерв на доходы банка:
Д 441-453(15),
К 70601
Проценты по размещенным средствам поступают в пользу банка – кредитора в размере и порядке предусмотренным в соответствующем договоре. Проценты по размещенным средствам начисляются на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня. Проценты, начисленные банком, подлежат отражению в учете не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня месяца.
Отражение начисленных процентов по размещенным средствам:
Д 47427
К 70601
Оплата полученных процентов по размещенным средствам:
Д 40702
К 47427
Частично погашен кредит:
- со счета, открытого в другом банке:
Дебет корреспондентского счета (N N 30102, 30110, 30114, 30115) Кредит счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента - заемщика (балансовые счета N N 441 - 453 - активные счета).- со счета, открытого в данном банке:
Дебет банковского счета клиента - заемщика (балансовые счета N N 401 – 407, 30109- пассивные счета) II. (см. текст в предыдущей редакции)Кредит счета по учету размещенных денежных средств, по лицевому счету клиента - заемщика (балансовые счета N N 441 - 453 - активные счета);Не погашены в срок кредиты, предоставленные:
Д 458
К 441 – 453 Создан резерв под возможные потери по просроченным кредитам:Д 441-453(15),
Д 70606
К 45818
Не получены в срок проценты за размещенные средства:
Д 45912, 45916, 40311
К 47427 -в части суммы ранее начисленных процентов
Д 45912, 45916, 40311
К 476 -в части просроченных до начисленных процентов
Д 47427
К 476 -отражение текущей задолженности по получению процентов, если к последнему рабочему дню текущего месяца наступил следующий период начисления процентов.
Корректировка резервов под возможные потери по кредитам:
- если величина необходимого резерва больше величины ранее созданного резерва:
Д 70606
К 45818
если величина необходимого резерва меньше уже созданного и учитываемого резерва:
Д 45818
К 70601 -если ранее созданный резерв был отнесен на расходы банка
Погашена просроченная задолженность по выданному кредиту:
- со счета, открытого в другом банке:
Д 30102, 30110, 30114, 30115К 45812
-со счета, открытого в данном банке:
Д 401 – 407, 30109
К 45812
Списан ранее созданный резерв под возможные потери по кредитам:
Д 45818
К 70601 -если ранее созданный резерв был отнесен на расходы банка;
Списано полученное обеспечение:
Д 91311-91313 или Д 99999
К 99998 К 91414
Фактическое погашение клиентами банка просроченной задолженности по процентам:
-со счета, открытого в другом банке:
Д 30102, 30110, 30114, 30115
К 45912, 45916, 40311
- со счета, открытого в данном банке:
Д 401 – 407, 30109
К 45912, 40311
Одновременно полученные проценты относятся на доходы банка:
Д 476
К 70601
Одновременно задолженность переносится на соответствующие внебалансовые счета:
Д 91604
К 99999
Списание банком текущей и просроченной задолженности по получению процентов по методу "начислений":
Д 70601
К 45912, 45916, 40311 -в сумме остатка средств, полученных за счет текущих поступлений
Д 70606
К 45912, 45916, 40311
Д 476
К 45912, 45916, 40311-в сумме начисленных, но фактически не полученных процентов, которые не были отнесены на доходы банка
Д 476
К 47427-в сумме текущей задолженности по получению процентов.
Одновременно задолженность переносится на соответствующие внебалансовые счета:
Д 91604
К 99999