Динамический и факторный анализ себестоимости продукции растениеводства
Себестоимость сельскохозяйственной продукции является важнейшим показателем экономической эффективности производства.
Динамика себестоимости сельскохозяйственной продукции представлена в таблице 2.1
По данным таблицы 2.1 можно сделать вывод о том, что в динамике двух лет объем полученной продукции вырос на 158.9%, а себестоимость 1 ц. продукции растениеводства и полная себестоимость также увеличивается. Таким образом, себестоимость 1 ц. зерна увеличилась в 2007 году на 126.8% по сравнению с 2006. Полная себестоимость по зерну увеличилась на 162%.
Таблица 2.1
Динамика себестоимости сельскохозяйственной продукции.
| Вид про- дукции | Получено продукции, ц/га | Себестоимость 1ц продукции, руб. | Себестоимость всего, тыс. руб. | |||||||||
| план | % | план | % | план | % | |||||||
| Зерно | 158,9 | 372,6 | 472,4 | 472,4 | 126,8 |
Таблица 2.2
Затраты на производство продукции
| Элементы и статьи затрат | Сумма тыс. руб. | Структура затрат,% | ||||
| +; - | +; - | |||||
| Материальные затраты в т. ч.: | 74,6 | 75,08 | -0,48 | |||
| Семена и посадочный материал | 6,5 | 6,21 | -0,29 | |||
| Корма | 30,9 | 27,94 | -2,96 | |||
| Прочая продукция | 0,31 | 0,94 | 0,63 | |||
| Минеральные удобрения | -131 | 3,38 | 1,6 | -1,78 | ||
| Химические средства защиты | - | - | - | 3,69 | - | |
| Электроэнергия | 4,87 | -1,63 | ||||
| Топливо | 1,1 | 0,67 | -0,43 | |||
| Нефтепродукты | 16,3 | 17,13 | 0,83 | |||
| Запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта | 6,23 | 8,14 | 1,91 | |||
| Оплата услуг и работ. | 3,53 | 4,51 | 0,98 | |||
| Затраты на оплату труда | 15,61 | 17,14 | 1,53 | |||
| Отчисления на соц. нужды | 1,94 | 3,82 | 1,88 | |||
| Амортизация | -246 | 5,50 | 2,55 | -2,95 | ||
| Прочие затраты | 2,24 | 1,39 | -0,85 | |||
| Итого затрат по основному производству | x |
По данным видно, что в структуре затрат наибольший удельный вес занимают материальные затраты 75.08%, сюда же включены и корма (27.94%). Затраты на оплату труда занимают 17.14%. Наименьший удельный вес занимают прочие затраты - 1.39%.
Таблица 2.3
Исходные данные для факторного анализа себестоимости зерне
| Показатели | План | Факт | Откл. от плана, +, - |
| Объем производства зерна ц/га. | |||
| Посевная площадь га. | |||
| Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | |||
| Сумма переменах затрат, тыс. руб. | |||
| Урожайность ц/га. | 8.9 | -0,1 | |
| Сумма постоянных затрат на 1га. | 2559.5 | 2649.8 | 90.3 |
| Сумма переменных затрат на 1ц зерна руб. Себестоимость 1ц зерна, руб. | 26.62 306.5 | 28.96 | 2.36 20.1 |
 Себестоимость 1 ц. зерна, план =
| 2559.5 | + 26.6= 306.6 |
 Себестоимость 1 ц. зернаа, факт =
| 2649.8 | + 28.96 = 327 |
| 8.9 | ||
| Себестоимость 1 ц. зернаа, услов.1 =
| 2559.5 | +26.6 = 312.2 |
| 8.9 | ||
| Себестоимость 1 ц. зернаа, услов.2 =
| 2649.8 | +26.6 = 323.6 |
| 8.9 |
D С общ. = С факт. - С план. = 327 - 306.6 = 20.1
в том числе за счет изменения:
а) продуктивности
С услов.1 - С план. = 312.2 - 306.6 = 5.3
б) суммы постоянных затрат на 1 голову
С услов.2 - С услов.1 = 323.6 - 312 = 11.4
в) суммы удельных переменных затрат
С факт. - С услов.2 = 327 - 323.6 = 3.4
Проверка: 5.3 + 11.4 + 3.4 = 20.1
По данным таблицы можно сделать вывод, что себестоимость 1 ц. мо в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличивается на 20.1 руб., в т. ч. за счет снижения продуктивности себестоимость увеличивается на 5.3 руб., за счет увеличения суммы постоянных затрат себестоимость 1 ц. зерна увеличивается на 11.4 руб., а за счет увеличения суммы переменных затрат себестоимость 1 ц. молока увеличивается на 3.4 руб.