По способу включения в себестоимость продукции затраты делятся на прямые и косвенные.
Прямые затраты учитываются на счете 20 «Основное производство».
Выпущенная из основного производства готовил продукции приходуется на склад по полной фактической стоимости и отражается корреспонденцией счетов:
Дебет счета 43 «Готовая продукция»;
Кредит счета 20 «Основное производство».
Косвенные расходы (общехозяйственные расходы) в течение месяцаучитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», а по окончании месяца списываются методом «директ - костинг » на уменьшение финансового результата в дебет счета 90/2 « Продажи»/Себестоимость продажи записывается корреспонденцией счетов:
Дебет счета 90/2 «Продажи» / Себестоимость продаж;
Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы».
Учет продажи продукции
Учет продажи продукции отражается на счете 90 «Продажи». По кредиту счета 90 отражается выручка от продажи продукции, по дебету - себестоимость продаж, налог на добавленную стоимость, начисленный с выручки от продаж.
Моментом продажи продукции считается отгрузка продукции и предъявление счетов-фактур покупателям.
В момент отгрузки продукции предъявления счета-фактуры покупателям составляется корреспонденция на договорную стоимость с налогом на добавленную стоимость:
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
Кредит счета90/1 «Продажи» / Выручка.
Списание себестоимости продаж проданной продукции по неполной фактической себестоимости отражается корреспонденцией счетов:
Дебет счета 90/2 «Продажи» / Себестоимость продаж;
Кредит счета 43 «Готовая продукция».
Списание общехозяйственных расходов отражается записью:
|
|
Дебет счета 90/2 «Продажи» / Себестоимость продаж;
Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы».
Списание расходов, связанных с продажей продукции:
Дебет счета 90«Продажи»;
Кредит счета 44 «Расходы на продажу».
Начисление налога на добавленную стоимость отражается записью:
Дебет счета 90/3«Продажи» / НДС;
Кредит счета 63 «Расчеты по налогам и сборам» / НДС.
Списание фактического результата от реализации продукции отражается корреспонденцией счетов:
а)если получена прибыль, то
Дебет счета 90/9 «Продажи» / Прибыль от продаж;
К редит счета 99 «Прибыли и убытки»;
б)если получен убыток, то
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»;
Кредит счета 90/9 «Продажи» / Убытки от продаж.
Поступление выручки от продажи продукции отражается корреспонденцией:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»;
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Задания для контрольной работы
Вариант 1
Задание 1. Ответить письменно на вопрос: Организация работы с бухгалтерскими документами.
Задание 2. Укажите корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям и определите сальдо конечное по счету 10 «Материалы», если сальдо начальное – 10 000 рублей:
1. оприходованы материалы, поступившие от поставщика – 5 000 рублей.
2. возвращены из цехов основного производства сэкономленные материалы – 500 рублей.
3. отпущены материалы на исправление брака продукции – 1 000 рублей.
4. списана стоимость проданных материалов – 2 000 рублей.
5. подотчетным лицом приобретены материалы – 700 рублей.
6. оприходованы полуфабрикаты, произведенные вспомогательными цехами – 1 500 рублей.
|
|
7. списаны материалы на освоение производства новых видов продукции – 600 рублей.
8. поступили материалы от учредителя в качестве вклада в уставный капитал – 5 000 рублей.
Задание 3. Отразить в учете общехозяйственные расходы предприятия и произвести необходимые расчеты по следующим данным:
| № пп | Содержание операции | Сумма, руб. |
| 1. | Начислена зарплата общехозяйственному персоналу | 50 000 |
| 2. | Начислены страховые взносы от зарплаты общехозяйственного персонала (30%) | сумму определить |
| 3. | Начислена амортизация основных средств общехозяйственного назначения | 10 000 |
| 4. | Акцептован счет сторонней организации за услуги общехозяйственного назначения Сумма НДС по оказанной услуге | 15 000 |
| 5. | Оплачен счет сторонней организации безналичным путем | сумму определить |
| 6. | Списана сумма НДС в уменьшение задолженности перед бюджетом | сумму определить |
| 7. | Начислена зарплата рабочим основного производства за изготовление: a) изделия А b) изделия Б | 20 000 22 000 |
| 8. | Распределены и списаны общехозяйственные расходы на себестоимость: a) изделия А b) изделия Б | суммы определить |
Задание 4. Отразите в учете кассовые операции.
1. Приходный кассовый ордер – поступили деньги в кассу с расчетного счета для выдачи зарплаты – 3870 руб.
2. По платежной ведомости выдана заработная плата работникам предприятия из кассы – 3250 руб.
3. По расходному кассовому ордеру выдано в подотчет на командировочные расходы – 12 000 руб.
4. По приходному кассовому ордеру поступили деньги в возмещение недостачи ценностей от заведующего складом, являющимся виновным лицом, - 3000 руб.
|
|
5. По приходному кассовому ордеру поступила выручка от продажи продукции – 10 500 руб.
6. По расходному кассовому ордеру оплачен счет поставщика – 9 000 руб.
7. По приходному кассовому ордеру поступили деньги в порядке краткосрочного займа – 10 000 руб.
8. По результатам ревизии кассы обнаружена недостача денег – 200 руб.
Подсчитать конечное сальдо по счету 50, если сальдо на начало месяца 7 000 руб.
Вариант 2
Задание 1. Ответить письменно на вопрос: План счетов бухгалтерского учета.
Задание 2. Отразите в учете операции по расчетному счету.
1. Согласно выписке из расчетного счета поступило на расчетный счет:
а) денежный взнос в уставный капитал от учредителя – 40 000 руб.
б) аванс от покупателей на поставку товаров – 58 000 руб.
в) долгосрочный кредит банка – 250 000 руб.
г) арендная плата от арендатора – 47 500 руб.
2. По платежным поручениям перечислено с расчетного счета:
а) налог на прибыль в бюджет – 12 470 руб.
б) банку в погашение задолженности по краткосрочному кредиту – 3400 руб.
в) в Пенсионный фонд (страховые взносы) – 7500 руб.
г) поставщикам – 11 200 руб.
Подсчитать конечное сальдо по счету 51, если сальдо на начало месяца 1000 руб.
Задание 3. Отразить в учете продажу продукции и определить финансовый результат, если моментом продажи продукции является ее отгрузка.
1. Отгружена покупателю продукция по договорной цене и предъявлен счет для оплаты – 150 000 рублей
2. Списана фактическая себестоимость проданной продукции – 100 000 рублей
3. Начислен НДС по проданной продукции (18 %) – сумму определить
4. Списаны расходы на продажу продукции – 1 000 рублей
5. На расчетный счет поступила выручка от продажи продукции – 150 000 рублей
6. Выявлен и списан финансовый результат от продажи продукции – сумму определить
Задание 4. Отразить в учете затраты вспомогательного производства (электростанции)ипроизвести необходимые расчеты по следующим данным:
| № пп | Содержание операции | Сумма, руб. |
| 1. | Начислена зарплата рабочим электростанции | 20 000 |
| 2. | Начислены страховые взносы от зарплаты рабочих электростанции (30%) | сумму определить |
| 3. | Начислена амортизация основных средств электростанции | 5 000 |
| 4. | Акцептован счет сторонней организации за услуги, оказанные электростанции Сумма НДС по оказанной услуге | 17 000 3 060 |
| 5. | Оплачен счет сторонней организации безналичным путем | сумму определить |
| 6. | Списана сумма НДС в уменьшение задолженности перед бюджетом | сумму определить |
| 7. | Израсходовано топливо на нужды электростанции | 20 500 |
| 8. | Списаны затраты электростанции отчетного периода на потребителей электроэнергии: a) цеха основного производства (200 000 кВт/час) b) заводоуправление (50 000 кВт/час) | суммы определить |
РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА И ДРУГИЕ ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ
Основные источники:
1. Нормативные документы
Налоговый кодекс Российской Федерации
Трудовой кодекс Российской Федерации
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402 – ФЗ.
Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" от 24.07.2009г. N 212-ФЗ (с изменениями и дополнениями)
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1\2008. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 октября 2008г. №106н
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3\2006.Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 27.11.2006. №154н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» ПБУ 2/2008. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от24.10.2008 №116н
Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43 н.
Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.06. 2001 г. № 44н.
Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30. 03. 2001 г. № 26н.
Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98. Утверждено приказом Министерства РФ от 25.11.98 №56н.
Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» ПБУ 8/2010. Утверждено приказом Министерства РФ от 13.12.2010 №167н.
Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06. 05. 1999 г. № 32н.
Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06. 05. 1999 г. № 33н.
Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ11/2008. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29.04.2008 № 48н.
Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ12/2010. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 08.11.2010 №143н.
Положение по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16. 10. 2000 г. № 92н.
Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27.12. 2007 г. № 153н.
Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" ПБУ 15/2008. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10. 2008 г. № 107н.
Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ16/02. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 02.07.2002 № 66н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 №115н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н.
Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ20/03. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от24.11.2003 № 105н.
Положение по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" ПБУ 21/2008. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10. 2008 г. № 106н.
Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» ПБУ 22/2010. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 28.06.10 № 63н.
Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 02.02.2011 № 11н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет затрат на освоение природных ресурсов» ПБУ 24/2011. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2011 № 125н.
Постановление от 13 октября 2008 г. № 749 Об утверждении Положения об особенностях направления работников в служебные командировки
Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. №71а;
Положение Банка России от 12 октября 2011 г. N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации".
О кассовом обслуживании в учреждениях Банка России кредитных организаций и иных юридических лиц. Указание ЦБР от 27 августа 2008 г. N 2060-У
План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций с инструкцией по применению.
2. Учебники:
Богаченко В.М. Бухгалтерский учет.- Ростов - на – Дону: Феникс, 2014.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2014.
Дополнительные источники:
1. Учебники и учебные пособия:
Бухгалтерский учет: учебник / под ред. Бабаева Ю.А. - М.: Велби, Проспект, 2008.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет на малых предприятиях/ Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков.- М.: Проспект, 2010.
2. Отечественные журналы:
«Бухгалтерский учет»
«Главбух»
«Налоговый вестник»
3. Справочно-правовые системы Гарант, Консультант-Плюс, Кодекс