27 октября из кухни ресторана «Ласка» была передана продукция в следующие структурные подразделения:
1) в магазин "У Вини Пуха" на сумму 369 рублей;
2) в ресторан «Ласка» - 393 рублей;
3) детского кафе "Лакомка" - 354 рублей.
Размер торговой наценки в кондитерском цехе равен 50 %, в магазине «У Вини Пуха» - 50 %, в ресторане «Ласка» - 100 %, в детском кафе «Лакомка» - 25 %. Были откорректированы продажные цены на передаваемую продукцию соответственно размерам наценок в подразделениях.
28 октября в кладовую готовой продукции из кондитерского цеха поступили изделия "Наполеон" по цене сырьевого набора 11,23 рубля за штуку в количестве 22 штуки на сумму 247,06 рублей. В кладовой эти изделия учитывают по округлённым продажным ценам 11,20 рубля за штуку. На поступившие в кладовую изделия цены были округлены.
29 октября в кладовую готовой продукции из кондитерского цеха ресторана поступили изделия "Майское" по цене сырьевого набора 2,58 рубля за штуку в количестве 86 штук на сумму 221,88 тыс. руб. В кладовой эти изделия учитывают по округлённым продажным ценам 2,60 рубля за штуку. На поступившие в кладовую изделия цены были округлены.
В документах указано:
10. 27.10.08 Передана продукция из кухни ресторана «Ласка» в магазин
«У Вини Пуха» - 369
в ресторан «Ласка» - 393
в детское кафе "Лакомка" - 354
Всего на сумму – 1116
11. 28.10.08 Кондитерский цех:
переданы из производства в кладовую готовой продукции изделия «Наполеон» (22 шт.х11,23 руб.) – 247,06
округление цен до 11,20 за шт. Разность от округления цен – 0,66
12. 29.10.08 Кондитерский цех:
переданы из производства в кладовую готовой продукции
изделия "Майское" (86 шт. х 2,58 руб.) - 221,88
округление цен до 2,60 за шт. Разность от округления цен - 1,72
Расчёты по операциям:
10. Стоимость продукции, переданной в ресторан:
393 рубля, в том числе:
* покупная стоимость сырья = 262 рубля.
* наценка кондитерского цеха 50 % = 131 рубль.
(Из пропорции 393/150 = х/100 = у/50, где х — стоимость сырья в покупных ценах, у — сумма наценки).
Наценка ресторана «Ласка» 100 % от 262 рублей составляет 262 рубля.
Разность наценок равна 262 - 131 = 131 рубль. Указанная сумма должна быть доначислена.
Стоимость продукции, переданной в детское кафе "Лакомка", равна 354 рублей, в том числе:
* покупная стоимость сырья = 236 рубля,
* наценка кондитерского цеха 50 % = 118 рублей.
(Из пропорции 354/150= х/100 =у/50, где х—стоимость сырья в покупных ценах, у—сумма наценки).
Наценка детского кафе "Лакомка" 25 % от 236 рублей составляет 59 рублей.
Разность наценок равна 118 - 59 = 59 рублей. Указанная сумма должна быть сторнирована.
11. Стоимость продукции в калькуляционных ценах
22 шт. х 11,23руб. = 247,06 руб.
Стоимость продукции в округлённых продажных ценах
22 шт. х 11,20 руб. = 246,4 руб.
Разность от округления цен составляет
247,06 - 246,4 = 0,66 руб.
12. Стоимость продукции в калькуляционных ценах
86 шт. х 2,58 руб. = 221,88 руб.
Стоимость продукции в округлённых продажных ценах
86 шт. х 2,60 руб. =223,6 руб.
Разность от округления цен составляет
223,6 - 221,88 = 1,72 руб.
Записи хозяйственных операций с применением субсчетов
| № п/п | Краткое содержание | Сумма (руб.) | Корреспонденция счетов | |
| Д | К | |||
| а) Передана продукция в магазин | 41.2 | 41.15 | ||
| б) Передана продукция в ресторан | 41.14 | 41.15 | ||
| в) Доначислена торговая наценка | 41.14 | 42.1 | ||
| г) Передана продукция в детское кафе | 41.14 | 41.15 | ||
| д) Сторнирована торговая наценка | [59] | 41.14 | 42.1 | |
| а) Сдана продукция в кладовую | 247,06 | 41.1 | 41.15 | |
| б) Сторнирована разность от округления цен | [0,66] | 41.1 | 42.1 | |
| а) Сдана продукция в кладовую | 221,88 | 41.1 | 41.15 | |
| б) Доначислена разность от округления цен | 1,72 | 41.1 | 42.1 |
3.6 Учёт перерасходования сырья на производстве
Перерасходование сырья происходит из-за нарушения работниками технологии производства, выпуска брака. В результате возникает недостача сырья, то есть его становится недостаточно для изготовления планируемого количества продукции. Такие потери сырья оформляют соответствующим актом, составляемым по установленной форме, на основании которого производят списание перерасхода (недостачи).
Сумму такого перерасхода (недостачи) сырья относят на виновных лиц. При этом до рассмотрения акта делают записи:
• на сумму торговой наценки на сырьё, относящееся к списываемой недостаче.
Дебет счета № 42 "Торговая наценка", субсчёт 6 "Наценка на испорченные ценности и по недостачам".
Кредит счёта № 41 "Товары", субсчёт 15 "Производство продуктов питания";
• на покупную стоимость сырья.
Дебет счёта № 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей", субсчёт 2 «Недостачи и потери от порчи ценностей по нерассмотренным актам».
Кредит счета № 41 "Товары", субсчёт 15 "Производство продуктов питания".
| № п/п | Краткое содержание операции | Сумма (руб.) | Кор. счетов | |
| Д | К | |||
| Списана наценка на недостающее сырьё | 4,5 | 42.6 | 41.15 | |
| Списан перерасход (недостача) сырья | 84.2 | 41.15 |
После рассмотрения и утверждения акта руководителем предприятия перерасход (недостачу) сырья взыскивают с виновных лиц. Это отражают бухгалтерскими записями:
• на покупную стоимость потерь сырья, относимую на виновных лиц.
Дебет счёта № 73 "Расчёты с персоналом по прочим операциям", субсчёт 3 "Расчёты по возмещению материального ущерба".
Кредит счёта № 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей", субсчёт 2 "Недостачи и потери от порчи ценностей по нерассмотренным актам";
• на сумму торговой наценки на сырьё, относящееся к списываемой недостаче.
Дебет счёта № 73 "Расчёты с персоналом по прочим операциям", субсчёт 3 "Расчёты по возмещению материального ущерба".
Кредит счёта № 80 "Прибыли и убытки".
| № п/п | Краткое содержание операции | Сумма (руб.) | Кор. счетов | |
| Д | К | |||
| Отнесено на виновное лицо Стоимость сырья по покупным ценам | 73.3 | 84.2 | ||
| Сумма наценки на перерасход сырья | 4,5 | 73.3 |
В исключительных случаях, когда не удалось установить виновных лиц, либо когда при рассмотрении акта было установлено, что потери сырья произошли по независящим от работников производства причинам, перерасход (недостачу) сырья (за вычетом сданного в обработку и на корм скоту) списывают на издержки предприятия.
Это отражают записью:
• на покупную стоимость сырья.
Дебет счёта № 44 "Издержки обращения", субсчёт 4 "Потери товаров сверх установленных норм".
Кредит счёта № 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей", субсчёт 2 "Недостачи и потери от порчи ценностей по нерассмотренным актам".
| № п/п | Краткое содержание операции | Сумма (руб.) | Кор.счетов | |
| Д | К | |||
| Списан перерасход (недостача) сырья | 44.4 | 84.2 |