Значения финансовых результатов (прибыли и убытки) являются абсолютными показателями эффективности хозяйственной деятельности. Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия, так как за счет прибыли может финансироваться расширение производства, социальные и материальные потребности трудового коллектива, выполняется часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Прибыль характеризует степень финансового благополучия предприятия. Получение как можно большей прибыли зачастую становится главной целью работы предприятия. По прибыли определяются относительные показатели эффективности деятельности – показатели рентабельности.
Основными задачами анализа балансовой прибыли являются:
•оценка динамики показателей балансовой прибыли;
•выявление и измерение действия различных видов доходов на величину прибыли;
• оценка возможных резервов дальнейшего роста балансовой прибыли.
Анализ балансовой прибыли начинается с общей оценки за анализируемый период. Затем необходимо проанализировать балансовую прибыль в динамике (за ряд лет).
После этого следует проанализировать изменение каждого показателя за текущий анализируемый, период.
На заключительном этапе анализа балансовой прибыли целесообразно дать общую оценку финансовых результатов.
Рост более быстрыми темпами прибыли от реализации по сравнению с нетто-выручкой от реализации продукции, работ и услуг свидетельствует об относительном снижении затрат на производство продукции, и наоборот.
Таблица 22.Анализ динамики и состава прибыли ООО «ЖилСтройСервис» за 2007-2008гг.
|
|
| № п/п | Показатель | Отклонение | |||
| +/ - (гр.3-гр.2) | % (гр.3:гр.2)*100 | ||||
| А | |||||
| Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг | +3187 | 173,16 | |||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | +2837 | 176,28 | |||
| Валовая прибыль | +350 | 154,95 | |||
| Коммерческие расходы | +386 | 170,18 | |||
| Прибыль от продаж | -36 | 58,62 | |||
| Прочие доходы | - | - | - | - | |
| Прочие расходы | -13 | 66,67 | |||
| Прибыль до налогообложения | -23 | 52,08 | |||
| Текущий налог на прибыль | -5 | 50,00 | |||
| Чистая прибыль отчетного периода | -18 | 52,63 |
На основании данных таблицы 22 можно сделать следующие выводы:
1. Выручка от реализации продукции за анализируемый период увеличилась на 3 187 тыс.руб. или на 73,16% и на отчетную дату составила 7 543 тыс.руб. Увеличение выручки от реализации обусловлено увеличением объемов реализации в отчетном периоде по сравнению с прошлым.
Рис.22. Изменение выручки от реализации (2007-2008гг.), тыс.руб.
2. В связи с увеличением объемов реализации увеличилась и себестоимость реализованной продукции (оказанных услуг). Так, за анализируемый период себестоимость увеличилась на 2 837 тыс.руб. или 76,28% и на отчетную дату составила 6 556 тыс.руб.
Рис.23. Изменение себестоимости (2007-2008гг.), тыс.руб.
3. Валовая прибыль предприятия в отчетном периоде составила 987,0 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года она составляла 637,0 тыс.руб., т.е. произошло ее увеличение на 350 тыс.руб. или на 54,95%. Увеличение валовой прибыли является положительным моментом в деятельности предприятия.
|
|
Рис.24.Изменение валовой прибыли (2007-2008гг.), тыс.руб.
4. Коммерческие расходы предприятия за анализируемый период увеличились на 386,0 тыс.руб. или 70,18% и на отчетную дату составили 936,0 тыс.руб. В связи с этим прибыль от продаж в 2007 году составила 87,0 тыс.руб., а в 2008 году 51,0 тыс.руб. Таким образом, прибыль от продаж в за анализируемый период сократилась на 36,0 тыс.руб. или на 41,38%.
Рис.25. Изменение прибыли от продаж (2007-2008гг.), тыс.руб.
5. Следует отметить, что за анализируемый период у предприятия не имеется прочих доходов, а прочие расходы за анализируемый период имели тенденцию к сокращению. Так, на отчетную дату прочие расходы предприятия составили 26 тыс.руб., в то время как в прошлом периоде они составляли 39 тыс.руб., т.е. произошло их снижение на 13 тыс.руб. или на 33,33%.
| Рис 26. Изменение прочих расходов (2007-2008гг.), тыс.руб. |
6. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности предприятия за анализируемый период сократилась на 23,0 тыс.руб. или практически вдвое и на отчетную дату составила 25,0 тыс.руб.
Рис.27 Изменение прибыли до налогообложения (2007-2008гг.), тыс.руб.
7. Для того, чтобы определить чистую прибыль уменьшим ее на величину налога на прибыль. Так на отчетную дату чистая прибыль предприятия составляет 20,0 тыс.руб., в то время, как в прошлом году она составляла 38,0 тыс.руб. Таким образом, за анализируемый период произошло снижение чистой прибыли предприятия на 18,0 тыс.руб. или практически вдвое. Снижение чистой прибыли предприятия в основном обусловлено ростом коммерческих расходов.
|
|
Рис.28. Изменение чистой прибыли (2007-2008гг.), тыс.руб.
На основании имеющихся данных проведем анализ структуры прибыли, для того, чтобы выявить влияние отдельных результатов деятельности предприятия на общий итог. Единственной составляющей прибыли отчетного периода является прибыль от продаж. Определим чувствительность прибыли от продаж к изменению выручки от продаж, характеризующуюся отношением валовой прибыли к прибыли от продаж. Данное отношение равно 0,13 (987/7543). Это означает, что при увеличении выручки от продаж на 1% прибыль от продаж увеличится в 0,23 раза (0,13*173,16/100). Для того, чтобы оценить изменение прибыли предприятия за период 2008-2009 гг. составим и проанализируем таблицу 23 (см. на след. стр.)
Таблица 23.Анализ динамики и состава прибыли ООО «ЖилСтройСервис» за 2008-2009гг.
| № п/п | Показатель | Отклонение | |||
| +/ - (гр.3-гр.2) | % (гр.3:гр.2)*100 | ||||
| Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг | +5410 | 171,72 | |||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | +4609 | 170,30 | |||
| Валовая прибыль | +801 | 181,16 | |||
| Коммерческие расходы | +174 | 118,59 | |||
| Прибыль от продаж | +627 | 1329,41 | |||
| Прочие доходы | - | - | - | - | |
| Прочие расходы | +142 | 646,15 | |||
| Прибыль до налогообложения | +485 | 2040,00 | |||
| Текущий налог на прибыль | +73 | 1560,00 | |||
| Чистая прибыль отчетного периода | +412 | 2160,00 |
На основании данных таблицы 32 можно сделать следующие выводы:
1. Выручка от реализации продукции за анализируемый период увеличилась на 5 410,0 тыс.руб. или на 71,72% и на отчетную дату составила 12 953,0 тыс.руб. Увеличение выручки от реализации обусловлено увеличением объемов реализации в отчетном периоде по сравнению с прошлым.
Рис.29. Изменение выручки от реализации (2008-2009гг.), тыс.руб.
2. В связи с увеличением объемов реализации увеличилась и себестоимость реализованной продукции (оказанных услуг). Так, за анализируемый период себестоимость увеличилась на 4 609,0 тыс.руб. или 70,30% и на отчетную дату составила 11 165,0тыс.руб.
Рис.30. Изменение себестоимости (2008-2009гг.), тыс.руб.
3. Валовая прибыль предприятия в отчетном периоде составила 1788,0 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года она составляла 987,0 тыс.руб., т.е. произошло ее увеличение на 801,0 тыс.руб. или на 81,16%. Увеличение валовой прибыли является положительным моментом в деятельности предприятия.
Рис.31. Изменение валовой прибыли (2008-2009гг.), тыс.руб.
4. Коммерческие расходы предприятия за анализируемый период увеличились на 174,0 тыс.руб. или 18,59% и на отчетную дату составили 1 110,0 тыс.руб. В связи с этим прибыль от продаж в 2008 году составила 51,0 тыс.руб., а в 2009 году 678,0 тыс.руб. Таким образом, прибыль от продаж в за анализируемый период увеличилась на 627,0 тыс.руб. или 13,3 раза. Это говорит о более эффективном управлении затратами на предприятии.
Рис.32. Изменение прибыли от продаж (2008-2009гг.), тыс.руб.
5. Следует отметить, что за анализируемый период у предприятия не имеется прочих доходов, а прочие расходы за анализируемый период имели тенденцию к увеличению. Так, на отчетную дату прочие расходы предприятия составили 168 тыс.руб., в то время как в прошлом периоде они составляли 26 тыс.руб., т.е. произошло их увеличение на 142 тыс.руб. или в 6,5 раз.
| Рис 33. Изменение прочих расходов (2008-2009гг.), тыс.руб. |
6. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности предприятия за анализируемый период увеличилась на 485,0 тыс.руб. или практически в 20 раз и на отчетную дату составила 510,0 тыс.руб.
Рис.34. Изменение прибыли до налогообложения (2008-2009гг.), тыс.руб.
7. Для того, чтобы определить чистую прибыль уменьшим ее на величину налога на прибыль. Так на отчетную дату чистая прибыль предприятия составляет 432 тыс.руб., в то время, как в прошлом году она составляла 20,0 тыс.руб. Таким образом, за анализируемый период произошло увеличение чистой прибыли предприятия на 412 тыс.руб. или в 21,6 раза. Увеличение чистой прибыли обусловлено опережающими темпами роста доходов предприятия над темпами роста его расходов. Все это говорит о повышении эффективности управления затратами на данном предприятии.
Рис.35. Изменение чистой прибыли (2008-2009гг.), тыс.руб.
На основании имеющихся данных проведем анализ структуры прибыли, для того, чтобы выявить влияние отдельных результатов деятельности предприятия на общий итог. Единственной составляющей прибыли отчетного периода является прибыль от продаж.
Определим чувствительность прибыли от продаж к изменению выручки от продаж, характеризующуюся отношением валовой прибыли к прибыли от продаж. Данное отношение равно 0,14 (1788/12953). Это означает, что при увеличении выручки от продаж на 1% прибыль от продаж увеличится в 0,24 раза (0,14*171,72/100).
Для того, чтобы определить изменение прибыли предприятия в целом за два года (2007-2009гг.) составим и проанализируем таблицу 24 (см. на след. стр.).
Таблица 24.Анализ динамики и состава прибыли ООО «ЖилСтройСервис» за 2007-2009гг.
| № п/п | Показатель | Отклонение | |||
| +/ - (гр.3-гр.2) | % (гр.3:гр.2)*100 | ||||
| А | |||||
| Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг | +8597 | 297,36 | |||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | +7446 | 300,22 | |||
| Валовая прибыль | +1151 | 280,69 | |||
| Коммерческие расходы | +560 | 201,82 | |||
| Прибыль от продаж | +591 | 779,31 | |||
| Прочие доходы | - | - | - | - | |
| Прочие расходы | +129 | 430,77 | |||
| Прибыль до налогообложения | +462 | 1062,50 | |||
| Текущий налог на прибыль | +68 | 780,00 | |||
| Чистая прибыль отчетного периода | +394 | 1136,84 |
На основании данных таблицы 32 можно сделать следующие выводы:
1. Выручка от реализации продукции за анализируемый период увеличилась на 8 597,0 тыс.руб. или практически в 3 раза и на отчетную дату составила 12 953,0 тыс.руб. Увеличение выручки от реализации обусловлено увеличением объемов реализации в отчетном периоде по сравнению с прошлым.
Рис.36. Изменение выручки от реализации (2007-2009гг.), тыс.руб.
2. В связи с увеличением объемов реализации увеличилась и себестоимость реализованной продукции (оказанных услуг). Так, за анализируемый период себестоимость увеличилась на 7 446,0 тыс.руб. или в 3,0 раза и на отчетную дату составила 11 165,0тыс.руб.
Рис.37. Изменение себестоимости (2007-2009гг.), тыс.руб.
3. Валовая прибыль предприятия в отчетном периоде составила 1788,0 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года она составляла 637,0 тыс.руб., т.е. произошло ее увеличение на 1151,0 тыс.руб. или в 2,8 раза. Увеличение валовой прибыли является положительным моментом в деятельности предприятия.
Рис.38. Изменение валовой прибыли (2007-2009гг.), тыс.руб.
4. Коммерческие расходы предприятия за анализируемый период увеличились на 560,0 тыс.руб. или в 2,0 раза и на отчетную дату составили 1 110,0 тыс.руб. В связи с этим прибыль от продаж в 2007 году составила 87,0 тыс.руб., а в 2009 году 678,0 тыс.руб. Таким образом, прибыль от продаж в за анализируемый период увеличилась на 591,0 тыс.руб. или в 7,8 раз. Это говорит о более эффективном управлении затратами на предприятии.
Рис.39. Изменение прибыли от продаж (2007-2009гг.), тыс.руб.
5. Следует отметить, что за анализируемый период у предприятия не имеется прочих доходов, а прочие расходы за анализируемый период имели тенденцию к увеличению. Так, на отчетную дату прочие расходы предприятия составили 168 тыс.руб., в то время как в прошлом периоде они составляли 39 тыс.руб., т.е. произошло их увеличение на 129,0 тыс.руб. или в 4,3 раза.
| Рис. 40. Изменение прочих расходов (2007-2009гг.), тыс.руб. |
6. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности предприятия за анализируемый период увеличилась на 462,0 тыс.руб. или практически в 10,6 раз и на отчетную дату составила 510,0 тыс.руб.
Рис.41 Изменение прибыли до налогообложения (2007-2009гг.), тыс.руб.
7. На отчетную дату чистая прибыль предприятия составляет 432 тыс.руб., в то время, как в прошлом году она составляла 38,0 тыс.руб. Таким образом, за анализируемый период произошло увеличение чистой прибыли предприятия на 394,0 тыс.руб. или в 11,4 раза. Увеличение чистой прибыли обусловлено опережающими темпами роста доходов предприятия над темпами роста его расходов. Все это говорит о повышении эффективности управления затратами на данном предприятии.
Рис.42. Изменение чистой прибыли (2008-2009гг.), тыс.руб.
Таким образом, за анализируемый период на предприятии отмечается рост показателей прибыли, что, несомненно, является положительным моментов в деятельности предприятия.
К обобщающим показателям оценки эффективности использования ресурсов предприятия и динамичности его развития относятся показатели результативности финансово-хозяйственной деятельности – прибыльности и рентабельности.
На основании отчетных данных предприятия ООО «ЖилСтройСервис» произведем расчет основных показателей рентабельности и дадим им оценку. Для этого составим таблицу 25 (см. на след. стр.).
Таблица 25. Показатели рентабельности предприятия
| № пп | Коэффициенты рентабельности | |||
| А | ||||
| Рентабельность продаж = Чистая прибыль / Выручка *100 | 0,87 | 0,27 | 3,34 | |
| Рентабельность активов = Чистая прибыль / Активы * 100 | 0,49 | 0,19 | 3,60 | |
| Рентабельность текущих активов = Чистая прибыль / Текущие активы * 100 | 1,90 | 0,38 | 6,57 | |
| Рентабельность собственного капитала = Чистая прибыль / Собственный капитал *100 | 1,97 | 1,01 | 18,29 | |
| Рентабельность производства = Чистая прибыль / Себестоимость *100 | 1,02 | 0,31 | 3,87 |
1. Рентабельность продаж:
Рпродаж 07= 38 / 4356 * 100 = 0,87
Рпродаж 08 = 20/ 7543 * 100 = 0,27
Рпродаж 09 = 432 / 12953 * 100 = 3,34
2. Рентабельность активов:
Рактивов 07 = 38 / 7701 * 100 = 0,49
Рактивов 08 = 20 / 10760 * 100 = 0,19
Рактивов 09 = 432 / 11889 * 100 = 3,60
3. Рентабельность текущих активов:
РТА 07 = 38 / 2001 * 100 = 1,90
РТА 08 = 20 / 5254 = 0,38
РТА 09 = 432 / 6571 = 6,57
4. Рентабельность собственного капитала:
РСК 07 = 38 / 1930 * 100 = 1,97
РСК 08 = 20 / 1978 * 100 = 1,01
РСК 09 = 432 / 2362 * 100 = 18,29
5. Рентабельность производства:
Рпроизводства 07 = 38 / 3719 * 100 = 1,02
Рпроизводства 08 = 20 / 6556 * 100 = 0,31
Рпроизводства 09 = 432 / 11165 * 100 = 3,87
Графически изменение показателей рентабельности предприятия ООО «ЖилСтройСервис» представим на рис.43.
Рис. 43. Изменение показателей рентабельности предприятия ООО «ЖилСтройСервис» за 2007-2009гг.
Как видно из таблицы 25 и данных, представленных на рисунке 43 в 2008 г. коэффициенты рентабельности деятельности предприятия до относительно 2007 г. существенно сократились. Однако в 2009г. ситуация изменилась и все показатели рентабельности деятельности предприятия, за исключением коэффициента рентабельности продаж, значительно возросли.
Рост коэффициента рентабельности текущих активов за анализируемый период с 1,9 до 6,57 говорит о повышении эффективности использовании оборотного капитала предприятия.
Коэффициент рентабельности собственного капитала за период 2007-2009гг. увеличился с 1,97 до 18,29, что показывает, что собственный капитал используется более эффективно.
Увеличение коэффициента рентабельности производства с 1,02 до 3,87 говорит об увеличении доли прибыли от продаж в каждом рубле выручке и в каждом рубле совокупных затрат.
Таким образом, за анализируемы период на предприятии отмечается рост коэффициентов рентабельности его деятельности, что в целом говорит о повышении эффективности использования ресурсов предприятия.