1. Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991г. № 2116-I «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с изменениями от 16 июля, 22 декабря 1992г., 27 августа 1993г., 27 октября, 11 ноября, 3 декабря 1994г., 25 апреля, 23, 26 июня, 30 ноября, 27, 31 декабря 1995г., 14 декабря 1996г., 10 января,28 июня 1997г., 31 июля, 29 декабря 1998г., 6 января,10 февраля, 3 марта, 31 марта 1999г.)
2. Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. N 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налогана прибыль предприятий и организаций» (с изменениями от 22 января, 12 февраля 1996г., 18 марта 1997г.,25 августа 1998г., 29 марта 1999г.)
3. Закон Российской Федерации «Об Особой экономической зоне в Калининградской области» № 13 – ФЗ от 22 января 1996г.
4. Закон «Об условиях стимулирования инвестиций в Калининградской области» от 27 апреля 1995г.
5. Закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Калининградской области» от 27 июня 1996г.
6. Постановление Областной Думы «Об установлении ставок налога на прибыль» от 30 мая 1996г.
7. Действующие налоги. Комментарии / Под ред. В.В. Гусева – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1997.
8. Дудорин В.И. Управление экономикой и налоги. – М.: Менеджер, 1998.
9. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы, 1998, №5.
10. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника – 4-ое изд. – М.: Финансы и статистика, 1998.
11. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина – М.: Аналитика-Пресс,1997.
12. Налоги и налоговое право в схемах. / Под ред. А.В. Брызгалина – М.: Аналитика-Пресс,1997.
13. Региональные финансы и кредит. / Под ред. Сергеева Л.И. – Калининград, 1998.
14. Самсонов Н.Ф. Финансы на макроуровне: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. – М. Высшая школа, 1998.
15. Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебное пособие – М.: Финансы ЮНИТИ, 1998.
16. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов – М.: ИНФРА-М, 1998.
Приложение 1
Штамп предприятия
(организации)
В Государственную Штамп или отметка
налоговую инспекцию налогового органа
по __________________
(району, городу)
по _________________________________ Получено "____"
(полное наименование предприятия, ___________ 199__ г.
организации)
Справка
об авансовых взносах налога в бюджет исходя
из предполагаемой прибыли на _____ квартал 199__ года
__________________________________________
(наименование предприятия, организации)
(тыс.руб.)
_________________________________________________________________________
¦N ¦ Показатели ¦По данным ¦
¦стр.¦ ¦плательщика ¦
_________________________________________________________________________
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
_________________________________________________________________________
¦1. ¦Сумма прибыли, исчисленная исходя из планового ¦ ¦
¦ ¦объема реализации продукции (работ, услуг) ¦ ¦
¦ ¦и внереализационных доходов и расходов ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦2. ¦Установленная ставка налога на прибыль - ¦ ¦
¦ ¦всего % ¦ ¦
¦ ¦в том числе: ¦ ¦
¦ ¦а) в федеральный бюджет ¦ ¦
¦ ¦б) в бюджеты республик в составе Российской ¦ ¦
¦ ¦ Федерации, бюджеты краев, областей, ¦ ¦
¦ ¦ городов Москвы и Санкт-Петербурга, ¦ ¦
¦ ¦ автономных образований ¦ ¦
¦ ¦в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, ¦ ¦
¦ ¦ поселков, сельских населенных пунктов ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦3. ¦Сумма налога на прибыль, исчисленного исходя из ¦ ¦
¦ ¦предполагаемой прибыли и установленной ставки ¦ ¦
¦ ¦налога - всего ¦ ¦
¦ ¦в том числе: ¦ ¦
¦ ¦а) в федеральный бюджет ¦ ¦
¦ ¦б) в бюджеты республик в составе Российской ¦ ¦
¦ ¦ Федерации, бюджеты краев, областей, ¦ ¦
¦ ¦ городов Москвы и Санкт-Петербурга, ¦ ¦
¦ ¦ автономных образований ¦ ¦
¦ ¦в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, ¦ ¦
¦ ¦ поселков, сельских населенных пунктов ¦ ¦
_________________________________________________________________________
Примечание: Уплата авансовых платежей производится не позднее 15
числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной
суммы налога всеми плательщиками.
Руководитель предприятия
(организации) (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Приложение 2
Штамп предприятия
(организации)
В Государственную Штамп или отметка
налоговую инспекцию налогового органа
по ____________________
(району, городу)
по _________________________________ Получено "____"
(полное наименование предприятия, ___________ 199__ г.
организации)
Расчет
дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета),
исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль
и авансовых взносов налога, скоррективованных на учетную ставку
Центрального банка Российской Федерации
за пользование банковским кредитом
за __________________ 199__ г.
(тыс.руб.)
_________________________________________________________________________
¦N ¦ Показатели ¦По данным ¦По данным ¦
¦стр.¦ ¦плательщика¦налоговой ¦
¦ ¦ ¦ ¦инспекции ¦
_________________________________________________________________________
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
_________________________________________________________________________
¦1. ¦Сумма налога, причитающаяся в бюджет исходя¦ ¦ ¦
¦ ¦из фактически полученной прибыли за ____ ¦ ¦ ¦
¦ ¦квартал ¦ ¦ ¦
¦2. ¦Сумма авансовых платежей за истекший квар- ¦ ¦ ¦
¦ ¦тал ¦ ¦ ¦
¦3. ¦Сумма налога, подлежащая к доплате (+), ¦ ¦ ¦
¦ ¦к уменьшению (-) по результатам деятель- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ности за истекший квартал (стр.1 - стр.2) ¦ ¦ ¦
¦4. ¦Учетная ставка, установленная Центральным ¦ ¦ ¦
¦ ¦банком Российской Федерации за пользование ¦ ¦ ¦
¦ ¦банковским кредитом на 15 число второго ¦ ¦ ¦
¦ ¦месяца истекшего квартала, деленная на ¦ ¦ ¦
¦ ¦четыре ¦ ¦ ¦
¦5. ¦Суммы средств, подлежащие дополнительному ¦ ¦ ¦
¦ ¦внесению в бюджет (+), возмещению из бюдже-¦ ¦ ¦
¦ ¦та налогоплательщику (-) ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.3 х стр.4) ¦ ¦ ¦
_________________________________________________________________________
Примечания:
1. Сумма средств, причитающаяся в бюджет, учитывается отдельно за каждый квартал и в расчете налога по фактической прибыли не учитывается. Сумма налога за отчетный квартал определяется как разница между суммой налога на прибыль, причитающейся в бюджет нарастающим итогом с начала года, и суммой налога, причитающейся в бюджет за предыдущий отчетный период (строка 9 приложения N 8). Уплата в бюджет дополнительных платежей, исчисленных в установленном порядке, производится в 5-дневный срок со дня установленного для представления квартальных бухгалтерских отчетов и в 10-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за год.
2. По строке 2, кроме фактически перечисленных авансовых платежей, отражаются также суммы отсроченных и рассроченных платежей и суммы, зачтенные по казначейским налоговым освобождениям.
Согласно Изменениям и дополнениям N 3 от 18 марта 1997 г. в пункт 3 примечаний к приложению N 7 к настоящей Инструкции внесены изменения
см. текст пункта в предыдущей редакции
3. Возврат из бюджета излишне внесенных сумм производится в пределах фактически внесенных авансовых платежей налога на прибыль за отчетный квартал.
4. Сумма средств, подлежащая взносу в бюджет, распределяется между бюджетами пропорционально распределению налога на прибыль между бюджетами различных уровней.
Продолжение прил. 2
Руководитель предприятия Руководитель налогового
(организации) органа
(подпись) (подпись)
Главный бухгалтер Главный бухгалтер
(подпись) (подпись)
Согласно Изменениям и дополнениям N 3 от 18 марта 1997 г. приложение N 8 к настоящей Инструкции изложено в новой редакции
см. текст приложения в предыдущей редакции
Приложение 3
В Государственную налоговую инспекцию
по______________________________________________ Штамп или отметка
(району, городу) налогового органа
по______________________________________________
(полное наименование предприятия, организации)
Получено "__"________199_г.
Расчет налога от фактической прибыли
за ____________ 199__г.
(тыс. руб.)
_________________________________________________________________________
N п/п Показатели По дан- По дан-
ным пла- ным на-
тельщика логовой
инспек-
ции
_________________________________________________________________________
1 2 3
_________________________________________________________________________
1. Валовая прибыль - всего
2. Из валовой прибыли, подлежащей налогообложению,
исключаются:
а) доходы, полученные в виде дивидендов по акциям и
иным ценным бумагам * и процентов по государственным
ценным бумагам, и ценным бумагам органов местного
самоуправления, принадлежащим предприятию
б) доходы, полученные от долевого участия в других
предприятиях
в) сумма разницы между выручкой и расходами, включая
расходы на оплату труда, от услуг (включая доходы от
аренды и иных видов использования) казино, иных
игорных домов (мест) и другого игорного бизнеса,
видеосалонов, видеопоказа, проката видео- и
аудиокассет и записи на них
г) прибыль от посреднических операций
д) прибыль от страховой деятельности
е) прибыль от осуществления отдельных банковских
операций и сделок
Итого по стр. 2
3. Сумма отчислений в резервный или другие аналогичные
фонды, создание которых предусмотрено законодательством
(не более установленных законодательством минимальных
размеров этих фондов и не свыше 50% налогооблагаемой
прибыли) **
4. Льготы по налогу на прибыль в части прибыли, не
подлежащей налогообложению согласно пункту 4.6
инструкции
5. Льготы по налогу на прибыль согласно пунктам 4.1,
4.3, 4.4, 4.5, 4.9 инструкции (по специальным
расчетам) ***
6. Налогооблагаемая прибыль
(стр. 1 - стр. 2 - стр. 3 - стр. 4 - стр. 5)
7. Ставка налога на прибыль - всего в %%
в том числе:
а) в федеральный бюджет
б) в бюджеты республик в составе Российской
Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и
Санкт-Петербурга, автономных образований
в) в бюджеты районов, городов, районов в городах,
поселков, сельских населенных пунктов
8. Сумма налога на прибыль - всего
в том числе:
а) в федеральный бюджет (стр. 6 х стр. 7"а"): 100
Продолжение прил. 3
б) в бюджеты республик в составе Российской
Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и
Санкт-Петербурга, автономных образований (стр. 6 х
стр. 7"б"): 100
в) в бюджеты районов, городов, районов в городах,
поселков, сельских населенных пунктов
(стр. 6 х стр. 7"в"): 100
9. Сумма арендной платы (за вычетом амортизационных
отчислений (износа), подлежащая взносу в бюджет и
исключаемая из налога на прибыль
10. Причитается в бюджет налога на прибыль - всего
(стр. 8 - стр. 9)
в том числе:
а) в федеральный бюджет
б) в бюджеты республик в составе Российской
Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и
Санкт-Петербурга, автономных образований
в) в бюджеты районов, городов, районов в городах,
поселков, сельских населенных пунктов
11. Начислено в бюджет налога на прибыль - всего
в том числе:
а) в федеральный бюджет
б) в бюджеты республик в составе Российской
Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и
Санкт-Петербурга, автономных образований
в) в бюджеты районов, городов, районов в городах,
поселков, сельских населенных пунктов
12. К доплате по сроку _____ 199 _ г.
а) в федеральный бюджет
б) в бюджеты республик в составе Российской
Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и
Санкт-Петербурга, автономных образований
в) в бюджеты районов, городов, районов в городах,
поселков, сельских населенных пунктов
13. К уменьшению:
а) по федеральному бюджету
б) по бюджетам республик в составе Российской
Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и
Санкт-Петербурга, автономных образований
в) по бюджетам районов, городов, районов в городах,
поселков сельских населенных пунктов
Установленный срок для представления баланса:
квартального:
годового:
Примечания:
1. Настоящая форма расчета применяется для предприятий,
уплачивающих налог ежемесячно исходя из фактически
полученной прибыли, начиная с расчетов налога от
фактической прибыли за январь-май 1997 года, а для
остальных предприятий - за первое полугодие 1997 года.
2. Валовая прибыль, отражаемая по строке 1 расчета,
определяется на основании прилагаемой к расчету
"Справки о порядке определения данных, отражаемых по
строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли"
согласно приложениям N 11 и N 12 к настоящей
инструкции.
3. Сумма льгот, принимаемая в расчете, определяется в
соответствии с положениями, изложенными в разделе 4
настоящей инструкции.
Руководитель предприятия Руководитель налогового органа
(организации) (подпись)
(подпись)
Главный бухгалтер Главный бухгалтер
(подпись) (подпись)
____________________________________________________________
Продолжение прил. 3
* Исключаются доходы по иным ценным бумагам, полученные по 20 января 1997 г. включительно.
** Исключаются отчисления в резервные фонды, произведенные по 20 января 1997 г. включительно.
*** При применении пункта 4.7 инструкции в части ограничения налоговых льгот налогооблагаемая прибыль определяется путем исключения из валовой прибыли (стр. 1) данных по строкам 2, 3, 4 настоящего расчета.
Приложение 4
Штамп предприятия
(организации)
В Государственную Штамп или отметка
налоговую инспекцию налогового органа
по __________________
(району, городу)
по _________________________________ Получено "____"
(полное наименование предприятия, ___________ 199__ г.
организации)
Согласно Изменениям и дополнениям N 4 от 25 августа 1998 г. название формы расчета налога на доходы, приведенной в приложении 9, изложено в новой редакции
См. текст названия в предыдущей редакции
Расчет налога на доходы
от ___ видеосалонов (видеопоказа), проката носителей с аудио-,
видеозаписями, игровыми и иными программами
(аудио-, видеокассеты, компакт-диски, дискеты и другие носители)
и записей на них
(тыс.руб.)
_________________________________________________________________________
¦N ¦ Показатели ¦По данным ¦По данным ¦
¦стр.¦ ¦плательщика¦налоговой ¦
¦ ¦ ¦ ¦инспекции ¦
_________________________________________________________________________
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
_________________________________________________________________________
¦ 1. ¦Выручка ¦ ¦ ¦
¦ 2. ¦Расходы, исключаемые из выручки ¦ ¦ ¦
¦ ¦для исчисления дохода ¦ ¦ ¦
¦ 3. ¦Облагаемый доход ¦ ¦ ¦
¦ 4. ¦Ставка налога ¦ ¦ ¦
¦ 5. ¦Причитается в бюджет налога с дохода ¦ ¦ ¦
¦ 6. ¦Начислено в бюджет налога с дохода ¦ ¦ ¦
¦ 7. ¦К доплате по сроку _________ 199___ г. ¦ ¦ ¦
¦ 8. ¦К уменьшению ¦ ¦ ¦
_________________________________________________________________________
Руководитель предприятия Руководитель налогового
(организации) органа
(подпись) (подпись)
Главный бухгалтер Главный бухгалтер
(подпись) (подпись)
* данное положение было исключено из инструкции, так как игорный бизнес перестал облагаться налогом на прибыль с введением в действие Закона РФ «О налоге на игорный бизнес» от 31.07.98г.