Тема 2. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА

Задолженность покупателей, предоплата поставщиков, прочие расчеты

производство

Оборотные средства

Фонды обращения

Оборотные производственные фонды

Производственные запасы

Готовая продукция на складе

Незавершенное производство

Товары, отгруженные, но неоплаченные

Расходы будущих периодов

Денежные средства на банковских счетах и в кассе

Оборотные производственные фонды – это средства производства, которые образуются в сфере производства, участвуют в одном производственном цикле, полностью потребляются, утрачивают свою натуральную форму и переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции. Таким образом, в течение одного производственного цикла полностью возмещаются затраты на оборотные фонды.

Фонды обращения – это часть оборотных средств, функционирующая в сфере реализации продукции, работ, услуг и получения дохода. Фонды обращения способствуют непрерывности процесса превращения оборотных фондов из натуральной формы в денежную и обратно, т.е. процесса воспроизводства.

В состав оборотных производственных фондов входят следующие элементы: производственные запасы, незавершенное производство и расходы будущих периодов.

В состав фондов обращения входят элементы: готовая продукция на складе, товары отгруженные, но неоплаченные, денежные средства на банковских счетах и в кассе, задолженность покупателей, предоплата поставщиков, прочие расчеты.

К производственным запасам относятся: сырьё; материалы; полуфабрикаты; вспомогательные материалы; тара; топливо и энергия; запчасти для текущего ремонта; малоценные инструменты со сроком службы меньше 1 года и стоимостью меньше 40 тыс. руб.

Незавершенное производство – это продукция, не прошедшая все стадии производственного процесса, а также изделия, находящиеся в стадии доработки.

Расходы будущих периодов – это затраты на подготовку и освоение новой продукции, производимой в данном периоде, и подлежащие погашению за счет себестоимости выпускаемой продукции будущих периодов, а также расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам. Например, единовременный платеж по лицензионному договору на право пользования электронными сервисами в течение года или арендные платежи.

Кругооборот оборотных средств – это последовательное пребывание их в форме денежных средств, производственных запасов, готовой продукции, от реализации которой предприятие вновь получает денежные средства, необходимые для процесса производства.

Оборотные средства находятся во всех трех стадиях одновременно.

Нормирование оборотных средств - это определение величины оборотных средств (НОС), необходимых для создания постоянных минимальных, но достаточных для бесперебойной работы предприятия запасов, материальных ценностей. На их долю приходится 75…80% общей величины оборотных средств.

Нормирование осуществляется с целью наиболее эффективного использования ресурсов, для укрепления режима экономии и ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Величина затрат на оборотные средства определяется таким размером оборотных средств, который обеспечивает минимальные потребности предприятия в течение одного производственного цикла в производственных запасах, затрат на незавершенное производство, остатков готовой продукции и величиной расходов будущих периодов. Оптимальная величина затрат в оборотные средства обеспечивается нормированием основных элементов: производственных запасов (ПЗ), незавершенного производства (НП), расходов будущих периодов (РБП) и готовой продукции на складе (ГП). Нормирование по каждому элементу оборотных средств заключается в расчете норм и нормативов. Норма устанавливается в днях запаса. Норматив оборотных средств устанавливается в денежной форме и рассчитывается как произведение нормы оборотных средств на среднесуточный расход каждого элемента.

Н_ос= Н_пз+ Н_нп+ Н_рбп+ Н_гп, (2.1)

где Н_пз – норматив производственных запасов, руб., Н_нп- норматив на незавершенное производство, руб., Н_рбп- норматив расходов будущих периодов, руб., Н_гп – норматив готовой продукции на складе, руб.

Н_пз = М_дн. ∙(Т _тек + Т _стр), (2.2)

где М_{дн. -} среднесуточный расход ПЗ, руб.; Т _тек – текущий запас сырья, дн.; Т _стр – страховой запас сырья, дн.

М_дн. = , (2.3)

где С_м – годовые материальные расходы, руб.

Т _тек = , (2.4)

где Т _пост – период поставки запасов, дн.

Н_нп= С_дн• Т _ц• К_нз, (2.5)

где С_дн – среднесуточные затраты на производство, руб.; Т _ц – длительность производственного цикла, дн.; К_нз– коэффициент нарастания затрат, для машиностроения он принимается 0,5-0,6.

С_дн = , (2.6)

где ТС - себестоимость годового выпуска продукции, руб.

Н_рбп принимаются в размере 1-2% от ТС.

Н_гп = С_дн• Т _гп, (2.7)

где Т _гп – время хранения готовой продукции на складе, дн.

Т _гп = , (2.8)

где Т _отг– период отгрузки готовой продукции, дн.

 

Рассмотрим экономическую ситуацию. Определить величину оборотных средств по следующим данным: период поставки запасов – 28 дн., норматив страхового запаса – 4 дн., длительность одного производственного цикла – 30 дн., коэффициент нарастания затрат – 0,5, период отгрузки готовой продукции – 26 дн., себестоимость годового объема продукции – 4630 тыс. руб., в т. ч. затраты на материалы составляют 19,2%, доля расходов будущих периодов – 1% от себестоимости годового объема. Выручка предприятия составила 5410 тыс. руб.

Для того чтобы рассчитать норматив оборотных средств по производственным запасам, необходимо определить годовые материальные расходы, среднесуточный расход производственных запасов и текущий запас сырья. По условию задачи материальные расходы составляют 19,2% от себестоимости годового объема продукции (ТС). Таким образом,

С_м= = =888,96 тыс. руб.

М_дн = = = 2,47 тыс. руб./дн.

Т _тек = = = 14 дн.

Н_пз = М_{дн. ∙}(Т _тек + Т _стр) = 2,47∙(14+4) = 44,46 тыс. руб.

Для того чтобы рассчитать норматив на незавершенное производство, необходимо определить среднесуточные затраты на производство – С_дн.

С_дн = = = 12,86 тыс. руб./дн.

Н_нп= С_дн• Т _ц• К_нз = 12,86∙30∙0,5 = 192,90 тыс. руб.

Норматив расходов будущих периодов по условию задачи составляет 1% от себестоимости годового объема продукции (ТС).

Н_рбп = 1%∙ ТС = 0,01∙4630 = 46,30 тыс. руб.

Норматив готовой продукции на складе определяем по формуле (2.7).

Н_гп = С_дн∙ Т _гп = С_дн∙ =12,86∙ = 167,18 тыс. руб.

Таким образом, общий норматив оборотных средств будет равен:

Н_ос = Н_пз+ Н_нп+ Н_рбп+ Н_гп = 44,46+192,90+46,30+167,18 = 450,84 тыс. руб.

Для оценки эффективности использования оборотных средств используют следующие показатели:

Коэффициент оборачиваемости, руб./руб.

К_об = max (2.9)

Экономический смысл коэффициента оборачиваемости заключается в том, что он показывает, какую выручку предприятие получает с каждого рубля, затраченного на оборотные средства. Иными словами, он характеризует число оборотов оборотных средств за год. Этот показатель должен стремиться к максимальному значению.

Длительность оборота оборотных средств, дн.

Д_об = (2.10)

Он должен стремиться к минимальному значению, так как сокращение длительности оборота позволяет высвобождать денежные средства предприятия из оборота и пускать их на другие цели.

Используя данные предыдущего примера, определим показатели эффективности использования оборотных средств на предприятии.

К_об = = = 12 руб./руб.

Д_об = = = =30 дн.

Таким образом, оборотные средства совершают двенадцать оборотов за год. Каждый оборот составляет 30 дн.

Задачи для решения

Задача 1. Предприятие в отчетном году имеет следующие показатели: стоимость основных производственных фондов: а) 80 млн руб.; б) 90 млн руб.; в) 100 млн руб.; коэффициент фондоотдачи: а) 2; б) 3; в) 2,5; коэффициент оборачиваемости оборотных средств: а) 4; б) 3; в) 4.

В плановом периоде планируется достичь роста коэффициента оборачиваемости до: а) 5; б) 4; в) 5, и для этого рассматриваются два пути решения этой задачи: увеличение объема производства при сохранении суммы нормируемых оборотных средств или же уменьшение суммы нормируемых оборотных средств при сохранении годового объема реализации. Определить, на сколько увеличится выручка или уменьшится потребность в оборотных средствах?

Задача 2. Определить величину высвобождающихся оборотных средств и коэффициент оборачиваемости.

Варианты
Сокращение длительности оборота оборотных средств, дн.
Годовой план реализации продукции, млн руб.	10+ N	9+ N	12+ N	9+ N
Сумма нормированных оборотных средств, млн руб.	2+ N	3+ N	4+ N	3+ N

 

Задача 3. Рассчитать величину нормируемых оборотных средств по отдельным элементам и показатели эффективности их использования.

Показатели	Варианты
Себестоимость годового объема товарной продукции, руб.	1500000+ N	1600000+ N	1800000+ N	2000000+ N
В т.ч. годовая потребность в материалах, %
Норма текущих запасов сырья, дн.
Страховой запас сырья, дн.
Длительность производственного цикла, дн.
Время хранения готовой продукции на складе, дн.
Расходы будущих периодов, %
Коэффициент нарастания затрат	0,5	0,6	0,5	0,5
Плановая прибыль, % от себестоимости годового объема товарной продукции

 

Задача 4. Себестоимость изготовления изделия составляет (380+ N) руб., цена изделия превышает себестоимость изготовления на 15%. Годовой выпуск продукции составляет 12000 шт. Величина оборотных средств без учета незавершенного производства составляет (80+ N) тыс. руб., длительность производственного цикла изготовления изделия составляет 5 дн., коэффициент нарастания затрат – 0,6. Рассчитать коэффициент оборачиваемости и длительность оборота оборотных средств.

Задача 5. Определить величину нормируемых средств и показателя их использования на основе следующих данных:

Показатели	Варианты
Годовой объем производства, шт.	2500+ N	3000+ N	3500+ N	4000+ N
Цена одного изделия, руб.	6000+ N	5000+ N	4000+ N	4000+ N
Себестоимость изделия, руб.	5700+ N	4700+ N	3800+ N	3700+ N
Затраты сырья в расчете на одно изделие, руб.
Норма текущего запаса, дн. (Т тек)
Страховой запас, дн. (Т стр)
Длительность производственного цикла, дн. (Т ц)
Время хранения готовой продукции, дн. (Т г.п.)
Расходы будущих периодов,%
Коэффициент нарастания затрат (КНЗ)	0.6	0.5	0.7	0.75

 

Задача 6. В отчетном году предприятие реализовало свою продукцию на (340+ N) млн руб., величина оборотных средств составила (30+ N) млн руб. В плановом году предполагается рост объемов реализации на 5%, сокращение длительности оборота оборотных средств на 1 день. Определить изменение коэффициента оборачиваемости и длительности оборота оборотных средств в плановом году по сравнению с отчетным, величину высвобождающихся оборотных средств в результате сокращения длительности оборота.

Задача 7. Предприятие в расчетном году имело следующие показатели: затраты на один рубль произведенной продукции составляют 0,7 руб., фондоотдача – 2, длительность одного оборота оборотных средств – 54 дн., среднегодовая стоимость ОПФ – (50+ N) тыс. руб. В плановом году объем производства увеличится на 20%, длительность одного оборота оборотных средств сократится на 6 дней. Рассчитать изменение потребности в оборотных средствах, себестоимость годового объема продукции.

Задача 8. Найти величину оборотных средств и основных производственных фондов, если годовой объем реализации составил (3+ N) млн руб., продолжительность одного оборота оборотных средств – 36 дн., фондоотдача – 4.

Задача 9. Определить величину высвобождающихся оборотных средств и показатели эффективности их использования, если длительность одного оборота оборотных средств сокращается на 12 дн., годовой объем реализации продукции – (10+ N) млн руб., стоимость оборотных средств на начало года –(2+ N) млн руб.

Задача 10. Определить изменение в потребности оборотных средств по следующим данным. В расчетном периоде годовой объем производства продукции составил (54+ N) млн руб., длительность одного оборота оборотных средств – 40 дн. Предприятие планирует сократить длительность одного оборота на 4 дн. и увеличить объем производства на 12%.

Задача 11. Определить величину оборотных средств и показатели эффективности их использования по следующим данным: период поставки запасов – 38 дн., норма страхового запаса – 8 дн., длительность одного производственного цикла – 40 дн., коэффициент нарастания затрат – 0,6, период отгрузки готовой продукции – 6 дн., себестоимость годового объема продукции – (8290+ N) тыс. руб., в т. ч. затраты на материалы составляют 8,5%, доля расходов будущих периодов - 1,1% от себестоимости годового объема. Годовой объем производства - (9030+ N) тыс. руб.

Задача 12. Определить величину оборотных средств и показатели эффективности их использования по следующим данным: норма текущего запаса – 25 дн., норма страхового запаса – 5 дн., длительность одного производственного цикла – 60 дн., коэффициент нарастания затрат – 0,5, норма хранения готовой продукции на складе – 10 дн. Годовой объем произведенной продукции – (1500+ N) тыс. руб. Доля расходов будущих периодов составляют 1,5% от себестоимости годового объема, себестоимость годового объема продукции – (1250+ N) тыс. руб. Материальные затраты составляют 26 % от себестоимости годового объема продукции.

Задача 13. Определить изменение в потребности оборотных средств по следующим данным. В расчетном периоде годовой объем реализации составил (47+ N) млн руб., длительность одного оборота оборотных средств – 72 дн. Предприятие планирует увеличить коэффициент оборачиваемости оборота оборотных средств на 10% и объем реализации на 7%.

Задача 14. Определить величину оборотных средств предприятия и коэффициент оборачиваемости. Фондоемкость ОПФ составляет 0,4. Длительность одного оборота оборотных средств – 50 дн., среднегодовая стоимость ОПФ – (18+ N) млн руб.

Задача 15. Определить величину высвобождающихся оборотных средств и показатели эффективности их использования, если на начало расчетного периода коэффициент оборачиваемости оборотных средств - 30, объем реализации продукции – (3800+ N) тыс. руб. Предприятие планирует уменьшить длительность одного оборота оборотных средств на 2 дн., увеличить объем производства на 7%.

Задача 16. Определить величину оборотных средств, если фондовооруженность предприятия – (240+ N) руб./чел., среднесписочная численность работников - 800 чел., фондоотдача – 4, длительность одного оборота оборотных средств – 25 дн.

Задача 17. Определить величину высвобождающихся оборотных средств и показатели эффективности их использования, если на начало расчетного периода длительность одного оборота оборотных средств – 12 дн., объем реализации продукции – (2480+ N) тыс. руб. Предприятие планирует увеличить коэффициент оборачиваемости на 5% и объем производства на 4%.

Задача 18. Определить изменение в потребности оборотных средств по следующим данным. В расчетном периоде годовой объем реализации составил (140+ N) млн руб., длительность одного оборота оборотных средств – 60 дн. Предприятие планирует снизить длительность одного оборота оборотных средств на 5 дн. и увеличить объем реализации на 5%.

Задача 19. Найти величину оборотных средств, если фондоотдача равна 5, среднегодовая стоимость ОПФ – (28+ N) млн руб., продолжительность одного оборота оборотных средств – 20 дн.