Введение
Анализ финансового состояния организации позволяет сформировать представление о ее истинном финансовом положении и оценить финансовые риски, которые она несет.
Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Анализ финансового состояния включает в себя анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах работы оцениваемой организации за прошедшие периоды для выявления тенденций в ее деятельности и определения основных финансовых показателей. Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния и платежеспособности организации. Анализ финансового состояния организации предполагает следующие этапы:
I. Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса.
II. Оценка финансового положения.
III. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности.
Финансовый анализ является по существу «лицом» фирмы. Он представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Особое внимание при финансовом анализе уделяют финансовым результатам, эффективности использования собственного и заемного капитала, улучшений финансового состояния и платежеспособности предприятия. Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Состав, структура и динамика балансовой прибыли
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние.
Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.
Основными источниками информации при анализе финансовых результатов деятельности предприятия являются данные финансовой отчетности «Отчет о финансовых результатах».
Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. К ним относятся:
1. валовая прибыль – это чистая выручка без НДС и акцизов за вычетом производственной себестоимости реализованной продукции
ВП стр.2100=стр. 2110 – стр. 2120
2. прибыль (убыток) от продаж – это валовая прибыль за минусом коммерческих и управленческих расходов:
ПП стр.2200=стр. 2110 – (стр. 2120 + стр. 2210+ стр. 2220)
3. результат от финансовых и прочих операций – это результат доходов и расходов по финансовой деятельности и прочим операциям;
4. прибыль (убыток) до налогообложения – это балансовая прибыль, которая представляет собой сумму полученных результатов от продаж финансовой и прочей деятельности, и результатов внереализационных доходов и расходов
БП стр.2300=стр. 2200 + стр. 2310+ стр. 2320 – стр. 2330+ стр. 2340– стр. 2350
5. чистая прибыль отчетного периода – это балансовая прибыль за минусом налога на прибыль и других обязательных платежей предусмотренных действующим законодательством.
ЧП стр. 2400 = стр. 2300 – стр. 2410 ± стр. 2430 ± стр. 2450
Прежде всего, анализируется динамика и структура прибыли до налогообложения. Изучается состав балансовой прибыли, ее структура и динамика (табл.1).
Таблица 1 - Состав, структура и динамика балансовой прибыли
| Состав балансовой прибыли | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение | |||
| Сумма, тыс. руб. | Структура,% | Сумма, тыс. руб. | Структура,% | в абс.величине, тыс. руб. | % | |
| 1. Балансовая прибыль | -254 | 100,00 | -296 | 100,00 | -42 | 16,54 |
| 2. Прибыль от продаж | -139 | 54,72 | -63 | 21,28 | -33,44 | |
| 3. Доходы от участия в других организациях | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 4. Разница полученных и уплаченных процентов | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 5. Разница между прочими доходами и расходами | -115 | 45,28 | -233 | 78,72 | -118 | 33,44 |
Убыток отчетного периода составил 296 т.р., что больше чем в предыдущем периоде на 42 тыс.руб. или на 16,54%. Убыток от продаж, который в отчетном периоде составил 63 тыс.руб., что составляет 21,28%, за предыдущий период 139 тыс.руб. (98,70%). Основным источником формирования убытка являются внереализационные операции, которые увеличили балансовый убыток в отчетном году на 233 тыс.руб. (78,72%). За предыдущий период 115 тыс.руб. (45,28%). Отклонение 118 тыс.руб. (33,44%). Результаты от прочей деятельности положительно повлияли на формирование прибыли.