| Показатель | отклонения | |||
| Абс. | % | |||
| 1.Фонд заработной платы, тыс. руб. (взять примерно 20-25% от выручки каждого года) 2.Численность, чел. (100 чел+-5чел по годам) 3.Средняя заработная плата одного работающего в месяц, руб.(1/(2*12мес)) | +16,6 +7,1 +8,83 | |||
| 4.Выручка от продаж, тыс. руб. | +7,5 | |||
| 5.Производительность труда, тыс. руб./чел. (с.4/с.2) | 1014,9 | 1018,7 | +3 | +0,37 |
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год) характеризуется его индексом (Iсз)
| Iсз = | СЗот | = | = 1,0883, | |
| СЗбаз |
Аналогично рассчитаем индекс производительности труда (Iгв)
| Iпт = | ПТот | = | 1018,7 | = 1, 0037. |
| ПТбаз | 1014,9 |
Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда. Коэффициент опережения (Коп) равен 8% (в числителе всегда ставится больший из двух индекс):
Коп = Iсз / Iгв = 1,0883 / 1,0037 = 1,08
Для определения суммы перерасхода (или Экономии – обратная ситуация) заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:
| Э = ФЗП * | Iсз - Iпт | = 29430тыс.руб.* | 1, 088 – 1, 036 | = 1407 тыс.руб. |
| Iсз | 1, 088 |
На основании этого расчета видно, что более высокие темпы роста оплаты труда по сравнению с темпами роста производительности труда способствовали перерасходу фонда зарплаты на сумму 1407 тыс.рублей.
Оценка рентабельности продаж
Оценка рентабельности продаж и расчет факторов, влияющих на ее состояние: изменение цены продукции и ее себестоимости - производится по формуле (96) и по результатам расчетом составляется аналитическая таблица 3.42.
|
|
Pvp = Пр / Vp = (Vp - S) / Vp (96)
где Пр - прибыль от продажи услуг,
Vp - выручка от продажи услуг,
S - себестоимость реализации услуг.
Таблица 3.42
Расчет и оценка рентабельности продаж
| Показатели | Откло-нение | % | ||
| 1. Выручка от реализации услуг (Vp) | +627 | +3,3 | ||
| 2. Полная себестоимость услуг (S) | 16541 | 17840 | +1299 | +7,9 |
| 3. Прибыль от реализации (Пр) (с.1-с.2) | -672 | -25,5 | ||
| 4. Рентабельность продаж (Рvn) (с.3 / с.1)*100% | 13,7 | 9,9 | -3,8 | х |
Как видно из таблицы, рентабельность продаж за период анализа сократилась на 3,8 процентов. Однако, объем продаж увеличился на 3,3%.
Рассчитаем влияние изменения цены и себестоимости реализованной продукции методом цепных постановок.
1. Изменение рентабельности продаж за счет изменения цены реализации (Рvn (цены)):
Pvn (цены) = (Vp1-So) / Vp1 - (Vpo-So) / Vpo = (19801 - 16541)*100 / 19801 -13,7 = 16,5 – 13,7 = 2,8%
2. Изменение рентабельности продаж за счет увеличения себестоимости реализации (Рvn(S)):
Pvn(S) = (Vp1-S1) / Vp1 - (Vp1-So) / Vp1 = (19801-17840) / 19801 - (19801 - 16541) / 19801 = 9,9 – 16,5 = -6,6%
Итого влияние факторов составит: 2,8 – 6,6 = -3,8%
Таким образом, снижение рентабельности продаж в большей мере связно с ростом себестоимости продаж.
Следующий этап анализа – исследование взаимосвязи между показателями рентабельности активов, оборачиваемости активов и рентабельности реализованной продукции:
Ра = Пч / А = Vp / A * Пч / Vp (97)
Этот показатель отражает прибыльность активов, которая обусловлена как ценообразовательной политикой предприятия, так и уровнем затрат на производство услуг (уровень рентабельности). Кроме того, через рентабельность активов можно оценить деловую активность предприятия через оборачиваемость активов. Формула (97) указывает на пути повышения рентабельности средств:
|
|
1) при низкой прибыльности услуг необходимо стремиться к ускорению оборачиваемости активов и его элементов;
2) и наоборот, низкая деловая активность предприятия может быть компенсирована только снижением затрат на производство услуг или ростом цен на них, т.е. повышением рентабельности услуг. Факторный анализ рентабельности активов рассчитаем методом цепной подстановки используя данные таблицы (3.43).
Таблица 3.43
Оценка показателей, рассчитанных на основе активов
| Показатели | Откло-нение | % | ||
| 1.Оборачиваемость всех активов (Vp/A=Оа), обороты | 1,527 | 1,480 | -0,047 | -3,1 |
| 2. Рентабельность реализованной продукции (Пч/Vp=Pn), % | 11,7 | 8,5 | -3,2 | х |
| 3. Рентабельность активов, % (Ра) | 17,9 | 12,6 | -5,3 | х |
1 Изменение рентабельности активов за счет замедления оборачиваемости активов (Pa(Oa)):
Pa (Oa) = (-0,047) * 8,5 = -0,4
2. Изменение рентабельности активов за счет изменения рентабельности реализованной продукции (Pa(Pn)):
Pa (Pn) = (-3,2) * 1,527 = - 4,9
Итого влияние факторов составит = - 4,9 + (-0,4) = -5,3%
При использовании метода цепных подстановок для проведения анализа рентабельности активов выявлено, что рентабельность активов снизилась на 5,3%. Изменение произошло главным образом за счет снижения чистой рентабельности продаж (-4,9%), а также за счет замедления оборачиваемости (на 0,4%).
Таким образом, замедление оборота активов за анализируемые периоды отрицательно отразилось на показателях рентабельности активов.