Оборотные средства – это денежные средства, вложенные в сырье, топливо, незавершенное производство, готовую, но еще не реализованную продукцию, а также денежные средства, необходимые для обслуживания процесса обращения.
Под составом оборотных средств следует понимать входящие в их состав элементы:
- производственные запасы (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, запасные части…);
- незавершенное производство;
- расходы будущих периодов;
- готовая продукция на складах;
- продукция отгруженная;
- дебиторская задолженность;
- денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке.
На основе элементного состава оборотных средств можно рассчитать их структуру, которая представляет собой удельный вес стоимости отдельных элементов оборотных средств в общей их стоимости. Структура оборотных средств – это удельный вес стоимости отдельных элементов оборотных средств в общей их стоимости.
По источникам образования оборотные средства делятся на собственные и привлеченные (заемные). Собственные оборотные средства формируются за счет собственного капитала предприятия (уставный капитал, резервный капитал, накопленная прибыль и др.). В состав заемных оборотных средств входят банковские кредиты, а также кредиторская задолженность. Их предоставляют предприятию во временное пользование. Одна часть платная (кредиты и займы), другая бесплатная (кредиторская задолженность).
В различных странах между собственным и заемным капиталом используются различные соотношения (нормативы). В России применяют соотношение 50/50, в США – 60/40, а в Японии – 30/70.
По степени управляемости оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся те оборотные средства, которые обеспечивают непрерывность производства и способствуют эффективному использованию ресурсов. Это производственные запасы, расходы будущих периодов, незавершенное производство, готовая продукция на складе. Денежные средства, отгруженная продукция, дебиторская задолженность относятся к ненормируемым оборотным средствам. Отсутствие норм не означает, что размеры этих средств могут изменяться произвольно. Действующий порядок расчетов между предприятиями предусматривает систему санкций против роста неплатежей.
Нормируемые оборотные средства планируются предприятием, тогда как ненормируемые оборотные средства объектом планирования не являются.
Примерная структура оборотных средств производственного предприятия представлена в таблице 3.1.
Таблица 3.1
| № | Состав элементов оборотных | Доля элементов оборотных | |
| средств в общей | |||
| п/п | средств | ||
| совокупности, % | |||
| Производственные запасы | |||
| Незавершенное производство и | |||
| полуфабрикаты собственного | |||
| производства | |||
| Расходы будущих периодов | |||
| Оборотные фонды | |||
| Готовая продукция на складах | |||
| Продукция отгруженная, но еще не | |||
| оплаченная | |||
| Средства в расчетах | |||
| Денежные средства в кассе | |||
| предприятия и на счетах в банке | |||
| Фонды обращения | |||
| Оборотные средства |
Знание и анализ структуры оборотных средств на предприятии имеют очень большое значение, так как характеризуют эффективность функционирования предприятия. Для ее повышения на предприятии осуществляют учет, нормирование и расчет эффективности их использования, для чего рассчитывают:
нормативы оборотных средств в денежном выражении;
нормы запаса оборотных средств в днях;
коэффициент оборачиваемости оборотных средств;
коэффициент загрузки оборотных средств;
длительность одного оборота;
коэффициент использования материалов.
Общая сумма оборотных средств на предприятии определяется как сумма нормативов по четырем укрупненным группам:
НОБЩ = НП.З. + НН.П. + НР.Б.П. + НГ.П.,
где НП.З. - норматив оборотных средств в производственных запасах, руб.; НН.П. - норматив оборотных средств в незавершенном производстве, руб.; НР.Б.П. - норматив оборотных средств на расходы в будущих периодах, руб.; НГ.П. - норматив оборотных средств в запасах готовой продукции, руб.
Время (длительность) оборота оборотных средств представляет собой один из показателей оборачиваемости. Другим показателем оборачиваемости служит коэффициент оборачиваемости.
Коэффициент оборачиваемости (скорость оборота) - это количество оборотов, которое совершают оборотные средства за определенный период; его рассчитывают по формуле:
КОБ = РП / НОБЩ,
где РП – объем реализуемой продукции за год, руб.
Средняя длительность одного оборота (оборачиваемость) определяется как отношение планового периода (месяц, квартал, год), за который определяется оборачиваемость, к коэффициенту оборачиваемости.
Величина, обратная скорости оборота, показывает размер оборотных средств, авансируемых на 1 рубль выручки от реализации. Это соотношение характеризует степень загрузки средств в обороте и называется коэффициентом загрузки оборотных средств. Чем меньше величина коэффициента загрузки оборотных средств, тем эффективнее используются оборотные средства.
В результате ускорения оборачиваемости оборотных средств возможно их высвобождение. Эта величина определяется по формуле:
ОбС = (РП / ТК.Д.) × ТО,
где ТК.Д. – длительность планового периода в днях
ТО - ускорение оборачиваемости одного оборота (разность между плановым и фактическим временем одного оборота).
Высвобождение оборотных средств, как абсолютное, так и относительное, может быть посчитано также через коэффициент оборачиваемости:
абс = (РПпл / Коб пл) – (РПфакт / Коб факт),
отн =(РПфакт / Коб баз) – (РП факт – Коб факт)
где РПпл, РПфакт – объем реализуемой продукции в год соответственно по плану и фактически, руб.;
Коб пл, Коб факт, Коб баз – коэффициенты оборачиваемости оборотных средств плановый, фактический и фактический базового года.
Примеры решения задач
Пример 1. Объем реализованной продукции на предприятии в 2003 году составил 1200 тыс. руб., а в 2004 г. – 1224 тыс. руб. Среднегодовые остатки оборотных средств соответственно 240 тыс. руб. и 221 тыс. руб.
Определите показатели эффективности использования оборотных средств.
Решение:
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств:
2003 г.: Коб = 1200 / 240 = 5 оборотов в год
2004 г.: Коб = 1224 / 221 = 5,5 оборотов в год
Длительность одного оборота:
2003 г.: Тоб = 360 / 5 = 72 дня
2004 г.: Тоб = 360 / 5,5 = 65 дней
Коэффициент загрузки:
2003 г.: q = 240 / 1200 = 0,2 рубля в год
2004 г.: q = 221 / 1224 = 0,18 рубля в год
Абсолютное высвобождение оборотных средств: 240 – 221 = 19 тыс. руб.
Пример 2. Расход основных материалов за квартал составляет 180 тыс. руб. при норме запаса 20 дней, а вспомогательных материалов – 45 тыс. руб. при норме запаса 50 дней.
Определите стоимость среднедневного расхода и общий норматив в производственных запасах.
Решение:
Среднедневной запас для основных материалов: 180 / 90 = 2 тыс. руб.
Среднедневной запас для вспомогательных материалов: 45 / 90 = 0,5 тыс. руб.
Общий норматив в производственных запасах: 2×20 + 0,5×50 = 65 тыс. руб.
Пример 3. На целлюлозно-бумажном предприятии расход материала на производство за квартал составил 450 тонн. Время приемки, разгрузки и складирования – 2 дня, подготовки к производству – 3 дня. Интервал между поставками – 20 дней. Гарантийный запас составляет 50% от текущего. Оптовая цена за тонну материала – 2000 рублей.
Определите норматив производственных запасов на данный материал в стоимостном выражении.
Решение:
Стоимость среднедневного расхода: 450 – 90×2000 = 10 000 руб.
Норма запаса материалов в днях: 2+3+ (20×50)/100+(20×50)/100×50% = = 20 дней
Норматив производственных запасов: 10 000×20 = 200 000 рублей.
Задачи для решения
3.1. Программа выпуска продукции за год – А шт., норма расхода материалов на одно изделие (кг): материал 1 – Б, материал 2 – В, материал 3
– Г. Цена 1 кг материала А – Д руб., материала 2 – Е руб., материала 3 – Ж руб. Время между очередными поставками материалов 1 и 2 – З дней, материала 3 – И дней.
Определите годовую потребность в материалах, производственный запас и норматив оборотных средств, необходимых предприятию на год. Данные приведены в таблице 3.2.
Таблица 3.2
| Вариант | А | Б | В | Г | Д | Е | Ж | З | И | ||
| 2 000 | |||||||||||
| 2 500 | |||||||||||
| 3 000 | |||||||||||
| 4 000 | |||||||||||
| 5 000 | |||||||||||
| 3.2. Среднегодовая сумма оборотных средств в 2000 г. составляла А тыс рублей, а объем реализованной продукции в этом же году Б тыс руб. |
2001 г. длительность оборота планируется сократить на В дней. Найдите сумму оборотных средств, которая необходима предприятию при условии, что объем реализованной продукции останется прежним. Данные приведены в таблице 3.3
| Таблица 3.3 | |||
| Вариант | А | Б | В |
| 15 885 | 68 956 | ||
| 10 680 | 73 560 | ||
| 23 450 | 78 210 | ||
| 30 800 | 105 600 | ||
| 22 360 | 100 580 |
3.3. Предприятие располагает оборотными средствами в запасах товарно-материальных ценностей на сумму А млн. руб.
том числе:
Производственные запасы – Б млн. руб.;
Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления – В млн. руб.;
Расходы будущих периодов – Г млн. руб.;
Готовая продукция на складе – Д млн. руб.;
Товары отгруженные – Е млн. руб.;
Определите структуру оборотных средств: удельный вес оборотных фондов и фондов обращения. Данные приведены в таблице 3.4.
| Таблица 3.4 | |||||||
| Вариант | А | Б | В | Г | Д | Е | |
| 17,5 | 1,0 | 3,5 | 1,0 | ||||
| 19,5 | 1,5 | ||||||
| 4,5 | 2,5 | ||||||
| 19,5 | 9,5 |
3.4. Себестоимость годового выпуска продукции – А тыс. руб., затраты на материалы – Б тыс. руб., норма запаса в производственных запасах – В дней, в запасах готовой продукции – Г дней, длительность производственного цикла – Д дней. Определите общий норматив оборотных средств. Данные приведены в таблице 3.5.
3.5. Среднегодовые остатки оборотных средств предприятия – А млн. руб., объем реализации продукции за год – Б млн. руб.
Определите коэффициент оборачиваемости оборотных средств, коэффициент загрузки оборотных средств и длительность одного оборота. Данные приведены в таблице 3.6
| Таблица 3.5 | ||||||
| Вариант | А | Б | В | Г | Д | |
| 1 400 | ||||||
| 2 500 | ||||||
| 2 800 | ||||||
| 3 350 | 1 125 | |||||
| 4 200 | 1 400 |
| Таблица 3.6 | ||
| Вариант | А | Б |
| 3,3 | 19,8 | |
| 3,5 | ||
| 3,2 | ||
| 2,5 | ||
3.6. В 1 квартале предприятие реализовало продукцию на 1250 тыс. руб.; среднеквартальный остаток оборотных средств составил 25 тыс. руб. Во 2 квартале объем реализации продукции увеличился на 10%, а время одного оборота оборотных средств будет сокращено на 1 день.
Определите: а) коэффициент оборачиваемости оборотных средств и время одного оборота в днях в 1 квартале; б) коэффициент оборачиваемости оборотных средств и их абсолютную величину во II квартале; в) высвобождение оборотных средств в результате изменения коэффициента оборачиваемости.
3.7. Объем реализованной продукции составляет по плану А млн. руб./год, а по отчету – Б млн. руб./год. Оборотные средства составляют по плану В млн. руб., по отчету – Г млн. руб. Определите изменение числа оборотов и времени одного оборота оборотных средств. Данные приведены в таблице 3.7.
| Таблица 3.7 | ||||
| Вариант | А | Б | В | Г |