Оборотные средства – это денежные средства, вложенные в сырье, топливо, незавершенное производство, готовую, но еще не реализованную продукцию, а также денежные средства, необходимые для обслуживания процесса обращения.
Под составом оборотных средств следует понимать входящие в их состав элементы:
- производственные запасы (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, запасные части…);
- незавершенное производство;
- расходы будущих периодов;
- готовая продукция на складах;
- продукция отгруженная;
- дебиторская задолженность;
- денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке.
На основе элементного состава оборотных средств можно рассчитать их структуру, которая представляет собой удельный вес стоимости отдельных элементов оборотных средств в общей их стоимости. Структура оборотных средств – это удельный вес стоимости отдельных элементов оборотных средств в общей их стоимости.
По источникам образования оборотные средства делятся на собственные и привлеченные (заемные). Собственные оборотные средства формируются за счет собственного капитала предприятия (уставный капитал, резервный капитал, накопленная прибыль и др.). В состав заемных оборотных средств входят банковские кредиты, а также кредиторская задолженность. Их предоставляют предприятию во временное пользование. Одна часть платная (кредиты и займы), другая бесплатная (кредиторская задолженность).
В различных странах между собственным и заемным капиталом используются различные соотношения (нормативы). В России применяют соотношение 50/50, в США – 60/40, а в Японии – 30/70.
По степени управляемости оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся те оборотные средства, которые обеспечивают непрерывность производства и способствуют эффективному использованию ресурсов. Это производственные запасы, расходы будущих периодов, незавершенное производство, готовая продукция на складе. Денежные средства, отгруженная продукция, дебиторская задолженность относятся к ненормируемым оборотным средствам. Отсутствие норм не означает, что размеры этих средств могут изменяться произвольно. Действующий порядок расчетов между предприятиями предусматривает систему санкций против роста неплатежей.
|
|
Нормируемые оборотные средства планируются предприятием, тогда как ненормируемые оборотные средства объектом планирования не являются.
Примерная структура оборотных средств производственного предприятия представлена в таблице 3.1.
Таблица 3.1
| № | Состав элементов оборотных | Доля элементов оборотных | |
| средств в общей | |||
| п/п | средств | ||
| совокупности, % | |||
| Производственные запасы | |||
| Незавершенное производство и | |||
| полуфабрикаты собственного | |||
| производства | |||
| Расходы будущих периодов | |||
| Оборотные фонды | |||
| Готовая продукция на складах | |||
| Продукция отгруженная, но еще не | |||
| оплаченная | |||
| Средства в расчетах | |||
| Денежные средства в кассе | |||
| предприятия и на счетах в банке | |||
| Фонды обращения | |||
| Оборотные средства |
|
|
Знание и анализ структуры оборотных средств на предприятии имеют очень большое значение, так как характеризуют эффективность функционирования предприятия. Для ее повышения на предприятии осуществляют учет, нормирование и расчет эффективности их использования, для чего рассчитывают:
нормативы оборотных средств в денежном выражении;
нормы запаса оборотных средств в днях;
коэффициент оборачиваемости оборотных средств;
коэффициент загрузки оборотных средств;
длительность одного оборота;
коэффициент использования материалов.
Общая сумма оборотных средств на предприятии определяется как сумма нормативов по четырем укрупненным группам:
НОБЩ = НП.З. + НН.П. + НР.Б.П. + НГ.П.,
где НП.З. - норматив оборотных средств в производственных запасах, руб.; НН.П. - норматив оборотных средств в незавершенном производстве, руб.; НР.Б.П. - норматив оборотных средств на расходы в будущих периодах, руб.; НГ.П. - норматив оборотных средств в запасах готовой продукции, руб.
Время (длительность) оборота оборотных средств представляет собой один из показателей оборачиваемости. Другим показателем оборачиваемости служит коэффициент оборачиваемости.
Коэффициент оборачиваемости (скорость оборота) - это количество оборотов, которое совершают оборотные средства за определенный период; его рассчитывают по формуле:
КОБ = РП / НОБЩ,
|
|
где РП – объем реализуемой продукции за год, руб.
Средняя длительность одного оборота (оборачиваемость) определяется как отношение планового периода (месяц, квартал, год), за который определяется оборачиваемость, к коэффициенту оборачиваемости.
Величина, обратная скорости оборота, показывает размер оборотных средств, авансируемых на 1 рубль выручки от реализации. Это соотношение характеризует степень загрузки средств в обороте и называется коэффициентом загрузки оборотных средств. Чем меньше величина коэффициента загрузки оборотных средств, тем эффективнее используются оборотные средства.
В результате ускорения оборачиваемости оборотных средств возможно их высвобождение. Эта величина определяется по формуле:
ОбС = (РП / ТК.Д.) × ТО,
где ТК.Д. – длительность планового периода в днях
ТО - ускорение оборачиваемости одного оборота (разность между плановым и фактическим временем одного оборота).
Высвобождение оборотных средств, как абсолютное, так и относительное, может быть посчитано также через коэффициент оборачиваемости:
абс = (РПпл / Коб пл) – (РПфакт / Коб факт),
отн =(РПфакт / Коб баз) – (РП факт – Коб факт)
где РПпл, РПфакт – объем реализуемой продукции в год соответственно по плану и фактически, руб.;
Коб пл, Коб факт, Коб баз – коэффициенты оборачиваемости оборотных средств плановый, фактический и фактический базового года.
Примеры решения задач
Пример 1. Объем реализованной продукции на предприятии в 2003 году составил 1200 тыс. руб., а в 2004 г. – 1224 тыс. руб. Среднегодовые остатки оборотных средств соответственно 240 тыс. руб. и 221 тыс. руб.
Определите показатели эффективности использования оборотных средств.
Решение:
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств:
2003 г.: Коб = 1200 / 240 = 5 оборотов в год
2004 г.: Коб = 1224 / 221 = 5,5 оборотов в год
Длительность одного оборота:
2003 г.: Тоб = 360 / 5 = 72 дня
2004 г.: Тоб = 360 / 5,5 = 65 дней
Коэффициент загрузки:
2003 г.: q = 240 / 1200 = 0,2 рубля в год
2004 г.: q = 221 / 1224 = 0,18 рубля в год
Абсолютное высвобождение оборотных средств: 240 – 221 = 19 тыс. руб.
Пример 2. Расход основных материалов за квартал составляет 180 тыс. руб. при норме запаса 20 дней, а вспомогательных материалов – 45 тыс. руб. при норме запаса 50 дней.
Определите стоимость среднедневного расхода и общий норматив в производственных запасах.
Решение:
Среднедневной запас для основных материалов: 180 / 90 = 2 тыс. руб.
Среднедневной запас для вспомогательных материалов: 45 / 90 = 0,5 тыс. руб.
Общий норматив в производственных запасах: 2×20 + 0,5×50 = 65 тыс. руб.
Пример 3. На целлюлозно-бумажном предприятии расход материала на производство за квартал составил 450 тонн. Время приемки, разгрузки и складирования – 2 дня, подготовки к производству – 3 дня. Интервал между поставками – 20 дней. Гарантийный запас составляет 50% от текущего. Оптовая цена за тонну материала – 2000 рублей.
Определите норматив производственных запасов на данный материал в стоимостном выражении.
Решение:
Стоимость среднедневного расхода: 450 – 90×2000 = 10 000 руб.
Норма запаса материалов в днях: 2+3+ (20×50)/100+(20×50)/100×50% = = 20 дней
Норматив производственных запасов: 10 000×20 = 200 000 рублей.
Задачи для решения
3.1. Программа выпуска продукции за год – А шт., норма расхода материалов на одно изделие (кг): материал 1 – Б, материал 2 – В, материал 3
– Г. Цена 1 кг материала А – Д руб., материала 2 – Е руб., материала 3 – Ж руб. Время между очередными поставками материалов 1 и 2 – З дней, материала 3 – И дней.
Определите годовую потребность в материалах, производственный запас и норматив оборотных средств, необходимых предприятию на год. Данные приведены в таблице 3.2.
Таблица 3.2
| Вариант | А | Б | В | Г | Д | Е | Ж | З | И | ||
| 2 000 | |||||||||||
| 2 500 | |||||||||||
| 3 000 | |||||||||||
| 4 000 | |||||||||||
| 5 000 | |||||||||||
| 3.2. Среднегодовая сумма оборотных средств в 2000 г. составляла А тыс рублей, а объем реализованной продукции в этом же году Б тыс руб. |
2001 г. длительность оборота планируется сократить на В дней. Найдите сумму оборотных средств, которая необходима предприятию при условии, что объем реализованной продукции останется прежним. Данные приведены в таблице 3.3
| Таблица 3.3 | |||
| Вариант | А | Б | В |
| 15 885 | 68 956 | ||
| 10 680 | 73 560 | ||
| 23 450 | 78 210 | ||
| 30 800 | 105 600 | ||
| 22 360 | 100 580 |
3.3. Предприятие располагает оборотными средствами в запасах товарно-материальных ценностей на сумму А млн. руб.
том числе:
Производственные запасы – Б млн. руб.;
Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления – В млн. руб.;
Расходы будущих периодов – Г млн. руб.;
Готовая продукция на складе – Д млн. руб.;
Товары отгруженные – Е млн. руб.;
Определите структуру оборотных средств: удельный вес оборотных фондов и фондов обращения. Данные приведены в таблице 3.4.
| Таблица 3.4 | |||||||
| Вариант | А | Б | В | Г | Д | Е | |
| 17,5 | 1,0 | 3,5 | 1,0 | ||||
| 19,5 | 1,5 | ||||||
| 4,5 | 2,5 | ||||||
| 19,5 | 9,5 |
3.4. Себестоимость годового выпуска продукции – А тыс. руб., затраты на материалы – Б тыс. руб., норма запаса в производственных запасах – В дней, в запасах готовой продукции – Г дней, длительность производственного цикла – Д дней. Определите общий норматив оборотных средств. Данные приведены в таблице 3.5.
3.5. Среднегодовые остатки оборотных средств предприятия – А млн. руб., объем реализации продукции за год – Б млн. руб.
Определите коэффициент оборачиваемости оборотных средств, коэффициент загрузки оборотных средств и длительность одного оборота. Данные приведены в таблице 3.6
| Таблица 3.5 | ||||||
| Вариант | А | Б | В | Г | Д | |
| 1 400 | ||||||
| 2 500 | ||||||
| 2 800 | ||||||
| 3 350 | 1 125 | |||||
| 4 200 | 1 400 |
| Таблица 3.6 | ||
| Вариант | А | Б |
| 3,3 | 19,8 | |
| 3,5 | ||
| 3,2 | ||
| 2,5 | ||
3.6. В 1 квартале предприятие реализовало продукцию на 1250 тыс. руб.; среднеквартальный остаток оборотных средств составил 25 тыс. руб. Во 2 квартале объем реализации продукции увеличился на 10%, а время одного оборота оборотных средств будет сокращено на 1 день.
Определите: а) коэффициент оборачиваемости оборотных средств и время одного оборота в днях в 1 квартале; б) коэффициент оборачиваемости оборотных средств и их абсолютную величину во II квартале; в) высвобождение оборотных средств в результате изменения коэффициента оборачиваемости.
3.7. Объем реализованной продукции составляет по плану А млн. руб./год, а по отчету – Б млн. руб./год. Оборотные средства составляют по плану В млн. руб., по отчету – Г млн. руб. Определите изменение числа оборотов и времени одного оборота оборотных средств. Данные приведены в таблице 3.7.
| Таблица 3.7 | ||||
| Вариант | А | Б | В | Г |