Различают горизонтальный и вертикальный методы анализ бухгалтерского баланса. Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными – темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей определяется визуально. Горизонтальный анализ проводят, основываясь на уплотненном балансе предприятия, в котором объединяют в группы однородные статьи, что позволит сократить число статей и повысит наглядность. При горизонтальном анализе баланса в первую очередь следует обратить внимание на изменения итоговых сумм по разделам баланса. При наличии значительных изменений нужно искать их причину, рассматривая основные статьи разделов, подвергшиеся резким изменениям. После выяснения таких статей необходимо выяснить причины отклонений, которые можно устранить. Следующей аналитической структурой является вертикальный анализ: иное представление финансового отчета в виде относительных показателей, позволяющее увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Другими словами, для обеспечения сопоставимости исследуемых данных по статьям и разделам баланса на начало и конец отчетного периода анализ проводится на основе удельных показателей, рассчитываемых к валюте баланса, которая принимается за 100%.Вертикальный анализ устанавливает структуру баланса и выявляет динамику ее изменения за анализируемый период. Сопоставляя отдельные виды активов с соответствующими видами пассивов, определяют ликвидность баланса предприятия. Вертикальный анализ – это представление бухгалтерской отчетности в виде относительных величин, которые характеризуют структуру итоговых показателей. Все статьи баланса при вертикальном анализе приводятся в процентах к итогу баланса.
Табл. №2.1. Вертикальный анализ баланса, %
| Показатели | 2004 год | 2005 год | 2006 год | |||
| Актив | ||||||
| 1. Внеоборотные активы | ||||||
| -основные средства | 49,8 | 42,8 | 42,3 | |||
| -незавершенное строительство | 6,2 | 5,4 | 5,4 | |||
| -доходные вложения в материальные ценности | 0,5 | 0,4 | 0,4 | |||
| -долгосрочные финансовые вложения | 0,009 | 0,008 | 0,008 | |||
| -отложенные налоговые активы | 2,9 | 1,9 | 1,3 | |||
| Итого | 50,6 | 49,5 | ||||
| 2. Оборотные активы | ||||||
| -запасы | 35,3 | 37,4 | ||||
| -налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 0,3 | 0,3 | 0,06 | |||
| -дебиторская задолженность | 10,5 | |||||
| -краткосрочные финансовые вложения | 2,6 | 1,5 | ||||
| -денежные средства | 0,003 | 2,2 | ||||
| Итого | 40,7 | 49,4 | 50,5 | |||
| БАЛАНС | 100,0 | 100,0 | 100,0 | |||
| Пассив | ||||||
| 3. Капитал и резервы | 74,3 | 64,6 | 64,5 | |||
| -капитал | ||||||
| -нераспределенная прибыль | (3955) | 3,3 | (4020) | 2,9 | (3215) | 2,3 |
| Итого | 70,9 | 61,6 | 62,1 | |||
| 5. Краткосрочные пассивы – заемные средства – кредиторская задолженность – задолженность перед участниками(учредителями) по выплате доходов – доходы будущих периодов | ||||||
| 3,8 | ||||||
| 22,9 | 36,6 | |||||
| 1,5 | 1,3 | |||||
| 0,8 | 0,5 | 0,9 | ||||
| Итого | 29,1 | 38,4 | 37,9 | |||
| БАЛАНС |
Вертикальный анализ баланса позволяет наглядно определить значимость активов и пассивов баланса. Внеоборотные активы занимают значительную часть всех средств, в 2004 году 59%, в 2005 году 50,6%, а в 2006 году снизились до 49,5%. Оборотные активы предприятия в 2004 году составили 40,7%, в 2005 году составили 49,4%, а в 2006 году – 50,5%. Таким образом, мы наблюдаем тенденцию роста оборотных активов и снижения внеоборотных. Рост оборотных активов происходит в основном за счет увеличения дебиторской задолженности.
Уставный и добавочный капитал занимает в источниках средств предприятия 70,9% в 2004 году, 61,6% в 2005 году и 62,1% в 2006 году. Заемный капитал представлен краткосрочной кредиторской задолженностью, которая в 2004 году составила 29,1%, 38,4% в 2005 году и 37,9% в 2006 году.
Проведем горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ОАО «Алтайгеомаш».
Таблица 2.2. Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ОАО «Алтайгеомаш»
| Показатели | ||||||
| руб. | % | руб. | % | руб. | % | |
| АКТИВ | ||||||
| 1. Внеоборотные активы | ||||||
| Основные средства | ||||||
| Прочие внеоборотные активы | ||||||
| Итого | ||||||
| 2. Оборотные активы | ||||||
| Запасы | ||||||
| Дебиторская задолженность | ||||||
| Денежные средства | ||||||
| Прочие оборотные активы | 52,5 | 100,2 | ||||
| Итого | ||||||
| Баланс | 115,2 | |||||
| ПАССИВ | ||||||
| 4. Капитал и резервы | ||||||
| Капитал | 100,00 | |||||
| Непокрытый убыток | (3955) | (4020) | (3215) | 81,3 | ||
| Итого | 99,9 | |||||
| 6. Краткосрочные обязательства | ||||||
| Займы и кредиты | ||||||
| Краткосрочная кредиторская задолженность | 183,5 | |||||
| Прочие обязательства | ||||||
| Итого | 150,2 | |||||
| Баланс | 115,2 |
Как видно из таблицы 2.2 стоимость имущества предприятия с каждым годом увеличивается. Так в 2004 году она составила 118925 руб., в 2005 увеличилась на 15%, в 2006 наблюдается увеличение на 15,2.
Стоимость внеоборотных активов с каждым годом снижается, а оборотных активов – увеличивается.
Сумма внеоборотных активов снизилась за счет снижения суммы основных средств с 59192 руб. в 2004 до 58011 руб. в 2006 году и прочих внеоборотных активов с 11388 в 2004 году до 9795 руб. в 2006 году.
Запасы предприятия с каждым годом увеличиваются. Как отрицательный факт в деятельности ОАО «Алтайгеомаш» можно отметить увеличение дебиторской задолженности.
Сумма денежных средств за период с 2004 по 2006 квартал увеличивалась на 1478 рубля.
Капитал предприятия с 2004 по 2006 год увеличился на 1%.
Сумма непокрытого убытка составила в 2004 году 3955, во 2005 году она увеличилась до 4020 руб., к 2006 году она снизилась до 3215 руб.
Как положительный факт в деятельности предприятия можно отметить погашение к концу 2005 года краткосрочных обязательств, т.е. предприятие полностью погасило свои долги по краткосрочным кредитам и займам.
Кредиторская задолженность выросла с 27293 руб. в 2004 году до 49342 руб. в 2006 году.