Для краткого описания производственного процесса и его основных технологических операций необходимо показать, какие технологические операции лежат в основе процесса изготовления продукции(оказания услуг).
Отметим, что общая схема организации производственного процесса должна отражать:
• производственные операции;
• производственные потоки (движение сырья и материалов, промежуточных и конечных продуктов).
Показатель нормы выработки (Вн) выражается в натуральном измерении количеством единиц продукции (работ, операций), производимых за определенную единицу времени, по формуле:
где Фс— продолжительность периода времени, на которое предусматривается установить норму выработки (обычно час, смена, декада, месяц), ч, мин; P — количество работников (рабочих), участвующих в выполнении рассматриваемой работы (операции); tн — норма времени на выполнение работы или операции, чел./ч (чел./мин).
По тем операциям, которые будут выполняться силами самого предприятия, необходимо представить краткие сведения о характеристиках производственного процесса. Требуется показать, каким образом это отразится на результатах (к примеру, в виде экономии затрат, уменьшения длительности технологического цикла, повышения качества продукции или услуг и т. д.).
После проведения расчетов целесообразно провести анализ данных с целью выявления возможностей оптимизации загрузки оборудования и численности используемого персонала по каждой технологической операции, а также возможности параллельного выполнения отдельных работ (операций).
Здесь же необходимо описать предполагаемый сменный режим и график работы оборудования, его производственную мощность Производственная мощность предприятия— максимально возможный выпуск продукции, которая может быть изготовлена в течение определенного периода времени (обычно за год).
Требуется дать пояснения о производственных мощностях и других лимитирующих факторах, которые могут выступать ограничениями при наращивании объемов производства и сбыта продукции. Важно также предусмотреть потребность в дополнительном оборудованиии соответственно в дополнительном финансировании в случае роста объемов производства продукции.
План производства продукции (производственная программа) определяет необходимый объем производства продукции в плановом периоде, соответствующий по номенклатуре, ассортименту и качеству требованиям плана продаж. При этом устанавливаются: необходимые объемы планируемых поставок продукции в натуральном и стоимостном выражении в определенные периоды времени, запасы готовой продукции на складах предприятия и ожидаемые потери (в случае их неизбежности).
Ассортимент и объемы производства определяются исходя из требований рынка и предлагаемой стратегии маркетинга.
Плановый объем производства по каждому виду продукции (в натуральном и стоимостном выражении) можно рассчитать с использованием балансового метода:
где Vпр — объем производства продукции в плановом периоде; Vреал— объем реализации продукции в плановом периоде; Oнач, Окон — остатки готовой продукции на складе на начало и конец планового периода соответственно.
Необходимость создания некоторого запаса продукции на складе возникает вследствие колебаний рыночного спроса, а также с целью обеспечения гарантийного обслуживания и замены бракованной продукции. Величина запасов продукции зависит от конкретного производства, его отраслевой специфики и состояния рынка. Зачастую объем запасов продукции определяют в виде доли (%) от планируемого объема продаж.
Планирование объемов производства продукции осуществляется для каждого расчетного периода времени (месяца, квартала, года).
После достижения баланса между планом производства и производственной мощностью необходимо дать его экономическую оценку. Для этого на основе анализа безубыточности проверяется, как соотносится планируемый объем производства с точкой безубыточности. С этой целью проводится укрупненный расчет постоянных и переменных издержек, определяется критический объем продаж (точка безубыточности).
Инвестиционные затраты
Объектом инвестирования может выступать как вновь создаваемое, так и уже существующее предприятие (или его обособленное подразделение как бизнес-единица). В ходе инвестирования формируется его имущественный потенциал. Поэтому здесь необходимо дать описание создаваемого имущества, его основных характеристик и рассчитать потребность в инвестициях. При этом оцениваются инвестиционные затраты по всем основным составляющим активов предприятия:
• основные средства;
• оборотные активы;
• нематериальные активы.
Оценка общих инвестиционных затрат равна суммарной потребности в инвестициях на создание предприятия (инвестиционные затраты на основные средства и предпроизводственные расходы) и потребности в инвестициях для текущей деятельности (оборотные активы, необходимые для формирования начальных товарно-материальных запасов, и др.).
Предпроизводственные расходы связаны с расходами по созданию нового предприятия (государственная регистрация, изготовление печати, открытие счета в банке, получение необходимых лицензий и сертификатов), по проведению подготовительных исследований (ТЭО, функциональные исследования), а также включают предпроизводственные маркетинговые издержки, расходы по продвижению, созданию сбытовой сети, расходы на обучение персонала и т. п.
Инвестиционные затраты на основные средства
В ходе разработки бизнес-плана необходимо рассмотреть потребность и оценить предполагаемые инвестиционные затраты на следующие виды основных средств:
• здания и сооружения (производственные, складские, административные);
• машины и оборудование (основное производственное оборудование, вспомогательное оборудование, офисное оборудование (мебель, оргтехника) и другое оборудование);
• транспортные средства.
Суммарная оценка инвестиционных затрат определяется методом прямого счета на основе оценок затрат на покупку машин и оборудования, технологий, выполнение необходимых работ по гражданскому строительству зданий и сооружений.
Для оценки инвестиционных затрат используют несколько методов:
1. Метод экспоненциальной оценки издержек
Метод основывается на использовании данных об оценках затрат прошлого периода на аналогичные типы предприятий или оборудования, отличающихся по размерам и мощности, и применении экспоненциальных коэффициентов издержек.
2. Метод факторной оценки
Оценка полных издержек на основе этого метода состоит в определении затрат на основное оборудование предприятия и последующем суммировании с затратами на вспомогательное оборудование, которые определяются на основе коэффициентов затрат для вспомогательного оборудования.
3. Метод оценки, основанный на полном расчете инвестиционных затрат
Наиболее точная оценка инвестиционных затрат базируется на подробном и полном расчете затрат по каждому компоненту проекта. Для этого нужно получить конкурентные расценки на основное оборудование, машины, проведение монтажных работ, работ по строительству и т. д. Общая оценка инвестиционных затрат определяется методом прямого счета.
Инвестиционные затраты на оборотные средства
Потребность предприятия в инвестициях на оборотные средства (Иобор) может быть определена по формуле:
где НОСдн— норматив оборотных средств, который определяет среднедневную потребность предприятия в оборотных средствах (сырье, материалах, топливе, комплектующих и полуфабрикатах); Тоб— норма запаса оборотных средств (в днях), включает в себя суммарно: время поставки (транспортный запас), среднее время на закупку у поставщика или период оборота (текущий складской запас) — гарантийный(страховой) запас; ОДС — необходимый минимальный (нормативный) остаток денежных средств на расчетном счете, который должен обеспечить предприятию возможность осуществлять платежи без дополнительного притока денежных средств; ДЗ — краткосрочная дебиторская задолженность.
Остаток денежных средств на расчетном счете определяется в ходе моделирования плана денежного потока. Его можно рассчитать умножением среднедневной потребности предприятия в осуществлении выплат по текущим затратам (включая НДС) на норматив в днях (обычно от 3 до7 дней).