После "замораживания" денежных вкладов населения в Сбербанке СССР, а основными вкладчиками Сбербанка было сельское население, вера сельского населения в этот по преимуществу государственный банк по привлечению вкладов населения была значительно подорвана. Многочисленные, возникшие как грибы после дождя финансовые однодневки типа МММ, Хопра, Тибета, Чары и т.д. и т.п. окончательно лишили доверия сельских жителей к любым пришлым финансовым дельцам. Так возникла база для организации своих сельских кооперативов по аккумуляции временно свободных денежных средств и кредитования. Постепенно начала реализовываться идея знаменитого российского ученого А.В. Чаянова о так называемых "кредитных товариществах".
Кредитные товарищества или кредитные кооперативы организуются сельскохозяйственными производителями для аккумуляции свободных денежных средств и использования их здесь же (в пределах этих хозяйств) для оказания помощи в развитии производства.
Знаменитая идея А.В. Чаянова о преимуществах таких кооперативов состоит в следующем:
1) Заемщик будет известен правлению и другим членам кооператива.
2) Хозяйство заемщика будет на виду у кооператива и будет доступно для его наблюдения.
Первое требование порождает третий принцип, согласно которому кредитное товарищество может оказывать кредит только своим членам, а из третьего вырастает четвертый принцип, требующий, чтобы район деятельности товарищества был по возможности сужен, или, употребляя обычный кооперативный термин, локализован (А.В. Чаянов, избранные произведения "Московский рабочий", 1989, стр. 224).
Эти простые, но в сущности, - гениальные идеи, несмотря на их широкую популяризацию учеными с конца 80 г. так и не были реализованы. Бывшее руководство Минсельхоза пошло совсем по другому пути, потакая интересам олигархов. Так, вместо простых, всем понятных местных кредитных кооперативов возникли монстры типа СБС-АГРО, единственной целью которых было "выжать" побольше средств у обескровленного и без того сельского хозяйства.
|
|
Реализация идеи А.В. Чаянова, как и всего гениального, проста и легко осуществима. Члены производственных, потребительских кооперативов, любые другие хозяйства в пределах локальной зоны (район или часть района) объединяют свои временно свободные ресурсы в кредитном кооперативе. При этом делается минимальный вступительный взнос (порядка нескольких тысяч рублей), который отражается, как и у всех кооперативов, записью: дебет счета 51 "Расчетные счета", кредит счета 86 "Целевое финансирование", аналитический счет "Вступительные взносы в кредитный кооператив". Одновременно свободные средства хозяйства хранят не в коммерческом банке (которому нет больше доверия), а в кредитном кооперативе. Чтобы лишний раз подчеркнуть, что кооператив - это не банк, бухгалтерский учет будет вестись по обычному типовому плану счетов организаций, а не по плану счетов кредитных учреждений.
Хранение денежных средств организаций будет осуществляться на расчетных счетах организаций в кооперативе с обычным шифром для всех расчетных счетов - 51. За хранение денежных средств на счете кооператив начисляет процент из расчета 2 - 3% годовых, учитывается на счет "Финансовые вложения" по субсчету "Предоставленные займы". Проценты по займам устанавливаются общим собранием членов кредитного кооператива в минимальных размерах в пределах 6 - 8%. Проценты, как и вступительные взносы, должны зачисляться на счет 86 для покрытия издержек кооператива.
|
|
Итак, корреспонденция счетов у кредитных кооперативов представляется следующей:
а) зачисление вступительных взносов в кооператив дебет счета 51 "Расчетные счета", кредит счета 86 "Целевое финансирование", аналитический счет "Вступительные взносы в кооператив";
б) поступления денежных средств на расчетный счет организации в кооперативе дебет счета 51 "Расчетные счета", кредит разных счетов: 62, 76, 58 и др.;
в) начисление процентов за хранение денежных средств на расчетном счете дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы", субсчет "Некоммерческие расходы", кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
г) начисление процентов с сельскохозяйственных организаций за выданные ссуды дебет счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения", субсчет "Предоставленные займы", кредит счета 86 "Целевое финансирование", субсчет "Поступление процентов за кредит";
д) отражены расходы по содержанию кооператива дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы", субсчет "Некоммерческие расходы", кредит разных счетов по видам расходов 70, 69, 76, 26 и др.;
е) списаны расходы кооператива за счет целевых поступлений дебет счета 86 "Целевое финансирование", аналитический счет "Поступление процентов за кредит", кредит счета 26, субсчет "Некоммерческие расходы".
|
|
Таким образом, у кредитного кооператива, как некоммерческой организации, все расходы, включая платежи процентов сельскохозяйственным организациям за хранение свободных денежных средств в кооперативе, должны покрываться за счет целевых поступлений - процентов за кредит. Если по счету 86, аналитический счет "Поступление процентов за кредит" остается значительное сальдо - это сигнал, что кооператив начинает превращаться в коммерческий банк и надо срочно созывать общее собрание членов кооператива и снижать размеры ставок за кредит (или повышать размеры ставок процентов за хранение денежных средств на счетах участников кооператива).
Конечно, по решению общего собрания могут повышаться размеры отчислений в резервные фонды, фонды накопления и потребления, но все это может делаться в пределах 1 - 2% ставок за кредит. Превышение кредитных кооперативов в обычные коммерческие банки за счет большой разницы в получаемых и уплачиваемых процентах недопустимо. Любой кооператив в известных пределах может сочетать некоммерческую деятельность с коммерческой, имея в виду, что тут существует жесткий ограничитель - потребности рынка в соответствующей продукции работ и услуг. В кредитных кооперативах такого ограничителя нет, поэтому здесь необходимо установление чисто административных, юридических законов, подкрепленных системой бухгалтерского учета, для чего необходимо в этих кооперативах не допускать применение счетов 90 - 99.