1. В результате проведения судебно-бухгалтерской экспертизы следователю или суду должно быть предъявлено заключение или сообщение о невозможности дать заключение.
Каждый его вывод должен быть обоснован и тщательно исследован и подтвержден документами. ПО форме оно состоит из трех частей:
1) Вводная (описательная) часть.
Ø В ней приводятся:
Ø Описание производства экспертизы.
Ø Краткое описание обстоятельств дела.
Ø Перечень документов, предъявленных для исследования.
Ø Имена должностных лиц, которые давали объяснение.
Ø Время начала и окончания работ.
Ø Место проведения.
В качестве основания для проведения экспертизы приводится постановление следователя или определение суда, в котором фиксируются вопросы, выносимые для исследования. Все обстоятельства дела в заключении излагаются кратко, чтобы ко времени слушания дела в суде было понятно, на какой стадии расследования они рассмотрены.
При перечислении материалов эксперту дается полное описание каждого из них.
2). Исследовательская (основная) часть.
В ней излагаются факты и анализируются материалы, ставшие объектом исследования. Построение данного раздела зависит от задания, полученного от следователя или суда.
При составлении данного раздела должны соблюдаться следующие требования:
Ø Объективность изложения.
Ø Краткость и ясность формулировок.
Ø Логичность и хронологическая последовательность.
Ø Документальное обоснование всех изложенных фактов со ссылками на документы или листы дела.
3) Выводы (заключение).
В них по каждому из поставленных на разрешение эксперта вопросов сформулированы выводы, представляющие собой ответы на поставленные вопросы.
Выводы должны быть четкими, краткими, ясными, не допускающими двойных толкований и расположенными в той же последовательности, что и в основной части. Они должны логически вытекать из анализа исследованных материалов.
В выводах излагаются:
Ø Факты или обстоятельства, ставшие предметом экспертизы.
Ø Заключение о том, характеризует ли собой этот факт нарушения каких-либо правил и инструкций
2. Заключение эксперта оценивается следователем или судом по их внутреннему убеждению, основанном на полном, всестороннем и объективном рассмотрении всех обстоятельств дела в их совокупности, руководствуясь законом и правосознанием.
Органы следствия и суда должны проверить или оценить следующие аспекты:
1) Связь заключения с другими источниками доказательств:
Ø Заключение эксперта должно быть непосредственно связанно с другими доказательствами и их источниками по данному делу.
Ø В заключении все факты важно излагать объективно на основании специальных познаний эксперта бухгалтера.
2) Факторы процессуального характера:
Ø Заключение может быть признано доброкачественным, если в процессе его составления были выдержаны все установленные законодательством процессуальные нормы.
Проверяется достоверность и доброкачественность документов, положенных в основу заключения эксперта. 3) Факторы научно-методического характера:
Ø Степень учета экспертом соответствующих законодательных и нормативных документов.
Ø Проверяется соответствие содержания заключения тем вопросам, которые поставлены на разрешение.
Ø Обоснованность заключения документами, записями в учетных регистрах и иными материалами дела,
3. Оценка заключения адвокатом включается в себя:
1) Предварительную стадию. На ней выясняются:
Ø Полномочия органа, назначившего экспертизу.
Ø Соблюдение процессуальных норм и гарантий.
Ø Отсутствие оснований для отвода кандидатуры эксперта.
2) Научно-методическую стадию. При оценке научно-методической обоснованности адвокат изучает:
Ø Правильность методики, применяемой экспертом при исследовании.
Ø Обоснованность выводов документами и нормативно-правовыми актами.
Ø Полноту и ясность.
3) Заключительная стадия. На ней дается:
Ø Оценка связи заключения с другими доказательствами по делу.
Ø Оценка других факторов процессуального характера.
4. При ознакомлении с заключением следователь или суд может установить, что они нуждаются в уточнении или дополнении, т.к. содержат редакционные разъяснение или какое-либо дополнение по поводу заключения.
Дополнительная судебно- бухгалтерская экспертиза назначается в случае:
Ø Когда данное заключение недостаточно ясно или неполно.
Ø Когда перед экспертом, следователем или судом поставлены новые вопросы.
Ø Когда обвиняемый дает объяснение, имеющее существенное значение для дела (открываются новые обстоятельства дела).
дополнительные вопросы. Она может поручаться тому же эксперту.
Повторная судебно-бухгалтерская экспертиза назначается если:
Ø Изначальное заключение находится в противоречии с документами или иными материалами дела.
Ø Обвиняемый или ответчик опроверг заключение эксперта.
Ø По окончании работы эксперта у следователя или суда появляются новые материалы, противоречащие тем, которые первоначально были исследованы и положены в основу заключения.
Ø Если эксперт нарушил свои процессуальные права или вышел за пределы своей компетенции.
Ø Если первоначальное заключение составлено лицом, квалификация которого или деловая репутация ставится под сомнение следователем или судом.
При проведении повторной экспертизы обвиняемые пользуются теми же правами, которые им предоставлены законодательством при проведении экспертизы в обычном порядке и она поручается новому эксперту.