1. Уже в 20-ые годах ХХ века создаются различные профессиональные организации работников учета, одной из задач которых было проведение судебно-бухгалтерской экспертизы. Так, в 1921 году в Петрограде при Северо-Западной областной торговой палате создается отдел учетно-финансовых экспертиз, который потом был реорганизован в Институт общественных бухгалтеров.
В 1923 году при Московском отделении Российского технического товарищества был образован отдел учета хозяйственной деятельности, включающий бюро бухгалтерской экспертизы и консультаций, которые использовались судами и арбитрами.
В 1925 году - Объединение работников учета при Московском губернском отделе профсоюза советских торговых служащих взяло на себя функции проведения бухгалтерских экспертиз.
Аналогичные организации работников учета были постепенно созданы при других областных отделах других профсоюзов. Они сыграли положительную роль в повышении качества судебно-бухгалтерских экспертиз и росте квалификации экспертных кадров.
Существенным шагом в организации и проведении судебно-бухгалтерской экспертизы было создание в 1925 году Института государственных бухгалтерских экспертиз при Народном комиссариате рабоче-крестьянских инспекций СССР с широкой сетью местных органов. Его сотрудникам принадлежало право по требованию государственных органов проводить экспертизы по вопросам учета и отчетности. Однако это право не всегда применялось, так как оно противоречило процессуальному кодексу, согласно которому следователь или суд могли назначать эксперта по своему выбору.
В 1930 году Институт был ликвидирован, а его функции по проведению экспертиз были переданы всесоюзному товариществу социалистического учета при ВЦСПС (Всероссийский центральный совет профсоюзов), созданного на базе прежних объединений работников учета.Проведением экспертиз в этих учреждениях занимались специальные сектора судебно-бухгалтерской экспертизы.
Обобщение практики судебно-бухгалтерской экспертизы проводилось также другими учреждениями. Так, в 1935 году был издан ряд методических пособий по расследованию дел о кражах и растратах средств в различных отраслях народного хозяйства.
1936 год – при Прокуратуре СССР было создано Центральное бюро судебно-бухгалтерской экспертизы с филиалами в республиках, краях и областях.Тем самым было положено начало существования в СССР специализированного учреждения, основной деятельностью которого стало проведение судебно-бухгалтерских экспертиз, обобщение передового опыта, разработка методик исследования, подготовка кадров и улучшение их квалификации. 1937 год – Центральное бюро было передано в НКВД (Народный комиссариат внутренних дел). 1938 год – бюро упразднено.
В результате проведения реорганизаций с 1938 года по 1952 год, не существовало органа, который бы объединял лиц, производящих судебно-бухгалтерские экспертизы. Необходимость в органе, который мог бы контролировать работу экспертов-бухгалтеров, способствовала организации при следственных органах коллегии консультантов. Члены коллегии консультировали следователей по вопросам проведения бухгалтерских экспертиз, а по сложным делам осуществляли консультации экспертов-бухгалтеров, проводя рецензирование заключений.
1952 год – при МинФине СССР было создано Бюро государственной экспертизы с соответствующими филиалами при Министерствах союзных и автономных республик, а также при краевых и областных финансовых учреждениях, на которое было возложено проведение судебно-бухгалтерской экспертизы по уголовным и гражданским делам.
Так как с 1952 по 1957 годы Бюро подготовило ряд методических материалов, в нем был образован методический совет, в составе которого работали высококвалифицированные эксперты-бухгалтеры. В его работе также принимали участие сотрудники Министерства Юстиции, прокуратуры и арбитража СССР.
1957 год – Бюро ликвидировано, его филиалы при Министерстве Финансов союзных республик были преобразованы в самостоятельные бюро государственной бухгалтерской экспертизы.
Значительная реорганизация учреждений судебно-бухгалтерской экспертизы произошла в период с 1962 года, когда в ряде союзных республик они были выведены из подчинения Министерства Финансов и переданы в подчинение Министерства Юстиции союзных республик.
В период с 1991 по 2013 годы экспертную бухгалтерскую практику в стране осуществляли подразделения Министерства внутренних дел РБ и Министерства юстиции РБ.
В соответствии с Указом Президента РБ №202 от 22.04.2013г. с 1 июля 2013г. образован Государственный комитет судебных экспертиз, в подразделениях которого в настоящее время осуществляются все виды, включая бухгалтерскую, экспертиз.
2. В процессе рассмотрения уголовных или гражданских дел следователю или суду при допросе обвиняемых или свидетелей нередко приходится использовать те же документы, которые предоставлены в распоряжение эксперта. Эти же материалы бывают необходимы для производства других экспертиз. Следовательно, планирование работ необходимо для осуществления целенаправленного исследования, что позволяет лучше сориентироваться в порядке производства экспертизы.
Основанием для производства экспертизы является постановление органа уголовного преследования или определение суда.
Экспертиза проводится сотрудниками экспертного учреждения, имеющими высшее образование, прошедшими специальную подготовку и образование в конкретной области судебной экспертизы, получившие квалификацию эксперта.
При выборе эксперта руководствуются сложностью дела, его квалификацией, опытом.
Экспертизы могут проводиться как в служебных помещениях экспертного учреждения, так и вне его, в соответствии с процессуальным законодательством РБ.
При необходимости производства сложной или повторной экспертиз они могут производиться комиссией, а для решения задач, требующих использования специальных познаний относящихся к разным видам экспертных специальностей, организуется производство комплексных экспертиз.
Срок производства экспертизы не должен превышать один месяц.
Когда исследование не может быть выполнено в течение этого срока, то руководитель экспертного учреждения по согласованию с органом, назначившим экспертизу, может установить дополнительный срок.
К особенностям планирования исследования в системе МВД можно отнести установление следующих сроков экспертизы:
Ø До 10 суток (по материалам дела объемом до 250 листов).
Ø До 15 суток (объемом до 500 листов).
Ø До 30 суток (объемом до 1000 листов).
Срок производства исчисляется со дня, следующим за днем поступления материалов в канцелярию экспертного учреждения и истекает в день отправления материалов из экспертного учреждения. Срок производства экспертизы может приостанавливаться при заявлении ходатайства о предоставлении дополнительных материалов.
Заведующий отделом экспертного учреждения в однодневный срок после поступления материалов передает их эксперту, о чем делается отметка в соответствующем журнале экспертной работы подразделения.
Эксперт по завершению исследования и оформлению материалов передает его руководителю подразделения, который в однодневный срок рассматривает его, делает отметку в соответствующем журнале о завершении, подписывает и возвращает эксперту, который передает материалы на подпись руководителю экспертного учреждения, откуда они незамедлительно отправляются органу, назначившему экспертизу.
3. Обязанности, права и ответственность эксперта-бухгалтера:
Процессуальные права, обязанности и ответственность экспертов при производстве судебных экспертиз, а также порядок предупреждения эксперта об уголовной ответственности за отказ, уклонение от дачи заключения или за дачу заведомо ложного заключения определяются законодательством РБ т.е. Уголовным, УПК, Гражданским Кодексами.
Обязанности эксперта-бухгалтера:
1) Дать объективное заключение
2) Предоставить заявление о невозможности дать заключение, если поставленные вопросы выходят за пределы компетенции или предоставленных материалов недостаточно для дачи заключения и восполнение их невозможно.
3) По вызову, являться на допрос для разъяснения или дополнения данного им заключения.
4) Заявить самоотвод при наличии оснований.
5) Не разглашать данные предварительного расследования
6) Обеспечить сохранность материалов дела.
7) Устанавливать, обстоятельства, которые способствовали правонарушению, если для этого имеются необходимые данные, требующие использования бухгалтерских познаний.
Права эксперта-бухгалтера:
1) Ознакомиться с материалами дела.
2) Заявить ходатайство о предоставлении ему дополнительных материалов
3) Присутствовать при производстве судебно-следственных действий, и в пределах своей компетенции задавать допрашиваемому вопросы.
4) Указывать в заключении на установленные в ходе следствия обстоятельства, по поводу которых не было поставлено вопросов.
5) Давать заключения на родном языке или пользоваться услугами переводчика,.
6) Обжаловать в установленном законодательстве порядке действия или решения лица, производящего дознания (следователя или прокурора).
7) Получать возмещение расходов, если это не основное место работы8) Заявлять ходатайство о принятии мер по обеспечению его безопасности, а также сохранности своего имущества.
Эксперт-бухгалтер несет уголовную ответственность в следующих случаях:
- за отказ, уклонение от дачи заключения;
- за предоставление заведомо ложных сведений;
- за разглашение материалов дела без разрешения лица, ведущего дознание,
При установлении нарушений порядка организации и проведения экспертизы сотрудник экспертного учреждения может быть привлечен к дисциплинарной ответственности, а нештатный – исключен из списка лиц, допущенных к производству экспертизы.