2.1 Предварительное планирование аудиторской проверки
На основании полученных данных о деятельности клиента разрабатывается общий план аудита, который должен быть составлен с учетом данных проверки лизинговых операций. В соответствии с планом разрабатывается программа аудита, предусматривающая детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для его реализации. Программа составляется до начала проверки. В процессе аудита в программу могут вноситься аудитором необходимые коррективы, причем они могут быть весьма существенными. По каждому разделу плана и программы аудитор отражает в рабочих документах свои выводы, которые служат основанием для составления заключения и формирования независимого мнения о достоверности финансовой отчетности во всех ее существенных аспектах. Поэтому в программе, созданной в соответствии с утвержденным планом, должны в полной мере раскрываться все аспекты лизинговых сделок.
При проведении аудита лизинговых операций у лизингодателя аудитору необходимо получить информацию о качестве бухгалтерского учета, правильности отражения лизинговых операций с целью формирования финансовой отчетности.
А.) Расчет существенности
Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. Существуют несколько подходов для определения существенности сегмента: индуктивный и дедуктивный.
Для определения существенности мы предлагаем использовать дедуктивный метод, так, на наш взгляд, он обладает следующими преимуществами:
|
|
- аудитор, получив финансовые результаты, может, не прибегая к исследованию первичных документов, найти нарушения, повлиявшие на достоверность финансовой отчетности, и выявить необходимые области для увеличения в них объема выборки и более тщательной проверки;
- по результатам деятельности организации (лизингодателя либо лизингополучателя), а именно данных финансовой отчетности, синтетического либо аналитического учета аудитор может определить качество ведения бухгалтерского учета организации. Будем проводить все расчеты на основании данных компании “АС-Лизинг”.
Система базовых показателей
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта, тыс. руб. | Уровень существенности показателя, % | Значение, применяемое для определения уровня существенности, тыс. руб. |
| Балансовая прибыль предприятия | 31 350 | 1 568 | |
| Валовой объем реализации без НДС | 315 634 | 6 313 | |
| Валюта баланса | 467 221 | 9 344 | |
| Собственный капитал (итог раздела III баланса) | 123 551 | 12 355 | |
| Общие затраты предприятия* | 1 283 369 | 25 667 |
*в состав общих затрат мы включили строки № 020, 040, 070, 100 в Ф2.
1). Определим среднее арифметическое показателей:
(1 568+6 313+9 344+12 355+25 667):5=11 050 руб.
2). Наименьшее значение отличается от среднего на:
(11 050-1 568): 11 050*100%=85%
3). Наибольшее значение отличается от среднего на:
(25 667-11 050): 11 050*100%=132%
4). Новое среднее арифметическое составит:
(6 313+9 344+12 355):3=9 337 руб.
|
|
Полученную величину округлим до 9500 руб. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
(9500-9 337):9 337*100%=1,75%. Такое округление допустимо, т.к. разница находиться в пределах до 20%.
Определение уровня существенности значимых статей бухгалтерского баланса
| Статьи актива | Сумма, тыс. руб. | Доля статьи в валюте баланса, % | Уровень существенности, руб. | ||
| Незавершенное строительство | 5 181 | 1,1% | |||
| Доходные вложения в материальные ценности | 332 362 | 71,13% | 6 757 | ||
| Отложенные налоговые активы | 17 709 | 3,8% | |||
| Запасы: Расходы будущих периодов | 59 770 | 12,8% | 1 216 | ||
| Дебиторская задолженность | 48 600 | 10,4% | |||
| Валюта баланса | 467 221 | 100% | 9 500 | ||
| Статьи пассива | |||||
| Нераспределенная прибыль | 122 561 | 26,23% | 2 492 | ||
| Долгосрочные обязательства: займы и кредиты | 43 997 | 9,42% | |||
| Краткосрочные обязательства: займы и кредиты | 178 656 | 38,24% | 3 633 | ||
| Кредиторская задолженность: прочие кредиторы | 110 065 | 23,6% | 2 242 | ||
| Валюта баланса | 467 221 | 100% | 9 500 | ||
Б. Экспертиза бизнеса
Все ключевые моменты, которые были необходимы для понимания деятельности экономического субъекта были рассмотрены нами в 1-ой части работы.
Далее, для пoлyчeния бoлee пpoзpaчнoй инфopмaции, выявлeния фaктoв xoзяйcтвeннoй дeятeльнocти пpeдпpиятия, кoтopыe нe pacкpыты в oтчeтнocти, проведем опрос компетентных работников аудируемого лица.
Опросник
| Вопрос | Ответ |
| Все начисления и удержания проверяет в конце месяца внутренний аудитор? | Да. |
| Бывали случаи расторжения договора лизинга по инициативе лизингополучатели и по какой причине? | Да. В мае 2006 года продавец оказался не в состоянии поставить имущество. |
| Часто ли случаются налоговые выездные проверки? | Затрудняюсь ответить. |
| Существуют ли проблемы при конструировании (многочисленные переделки договоров, плохо организованная передача информации и т.д.)? | Это имеет место быть в связи с большой зависимостью от кредитов, выдаваемых банками |
|
|
При анализе ответов, можно сделать вывод о том, что имеет место быть расторжения договоров по вине аудируемой организации, т.к. респондент мог и умолчать о более серьёзных причинах расторжения договоров. Так же, поскольку не было дано четкого ответа на вопрос на счет выездных проверок, возможно имеет место быть занижение прибыли, увеличение расходов и проч. Респондент упомянул о наличие финансовых обязательств, что свидетельствует о необходимости тщательной проверки сч. 66 и 67.
В. Оценка риска СВК
Следующим этапом нам необходимо провести диагностику внутреннего контроля проверяемой организации для предварительной оценки степени надежности. Для большей наглядности оформим результаты проверки в виде анкеты, данные в которой будут сформированы в результате проведенных бесед с компетентными работниками, проверки документов, наблюдения за применением конкретным мероприятий, аналитических процедур.
Анкета предварительной оценки надежности системы внутреннего контроля
| N п/п | Содержание вопроса | Вариант ответов | Ответ | Степень надежности данного фактора (низкая, средняя, высокая) | Комментарий и (или) ссылка на документ | |
| 1. Контрольная среда | ||||||
| 1.1 | Соответствие организационной структуры размеру и характеру деятельности | Соответствует Не в полной мере соответствует Не соответствует | Высокая | Учетная политика | ||
| 1.2 | Разделение обязанностей и полномочий | Единоличное руководство Умеренное разделение обязанностей и полномочий Широкое разделение обязанностей и полномочий | Средняя | Небольшое количество персонала для предприятия данных размеров. | ||
| 1.3 | Отношение руководства к системе внутреннего контроля | Не считает необходимым Понимает необходимость внутреннего контроля Уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем | Высокая | У аудируемого лица имеется специальное контрольное подразделение. (В штате есть внутренний аудитор) | ||
| 1.4 | Наличие стратегических целей развития организации | Отсутствуют Установлены частично. Установлены в полном размере. | Высокая | Вывод аудитора из бесед с руководством. Утверждены в документальном виде | ||
| 1.5 | Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности | Недостаточное Средняя степень понимания Уделяется большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью | Высокая | Вывод аудитора из бесед с руководством. Руководитель является главным бухгалтером. | ||
| 1.6 | Обращение к аудиторам за консультацией по вопросам бухгалтерского учета | Случаи обращения отсутствуют Случаи обращения имели место Широкое использование практики проведения консультаций | Высокая | Наличие многочисленных аудиторких заключений, как сторонних, так и ежемесячных заключений внутреннего аудитора. | ||
| 1.7 | Установление кадровой политики | Не установлена Частично установлена и проработана детально | Высокая | Отражена в документе «Кадровая политика фирмы» | ||
| 1.8 | Наличие должностных инструкций для всего персонала организации | Не разработаны частично Разработаны для всех должностей и утверждены документально | Средняя | |||
| 2. Система бухгалтерского учета (организационно-технические и методологические аспекты) | ||||||
| 2.1 | Организационная структура бухгалтерской службы | Фирма, оказывающая бухгалтерские услуги Бухгалтера Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером | Высокая | Учетная политика | ||
| 2.2 | Образование, опыт, квалификация персонала организации, занятого в учете | Низкий уровень Средний уровень Высокий уровень | Высокая | Приказы о приеме на работу, личные анкеты персонала. | ||
| 2.3 | Текучесть кадров, занятых в учете | Высокая Умеренная Низкая | Средний | Приказы о приеме на работы, приказы об увольнении. | ||
| 2.4 | Наличие положения по учетной политике | Не разработано Разработано | Высокая | Учетная политика | ||
| 2.5 | Наличие приказа по учетной политике | Отсутствует, Имеется | Высокая | Приказ по учетной полиике | ||
| 2.6 | Соблюдение сроков утверждения учетной политики | Соблюдаются Не соблюдаются | Высокая | |||
| 2.7 | Наличие рабочего плана счетов | Не разработан Составлен формально и не соответствует особенностям организации Разработан и утвержден документально | Высокая | Рабочий план счетов | ||
| 2.8 | Наличие положения о сроках и порядке проведения инвентаризации активов и обязательств | Отсутствует Раскрывает сроки и порядок проведения инвентаризации в отношении не всех активов и обязательств Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации | Высокая | Учетная политика | ||
| 2.9 | Наличие графика документооборота | Отсутствует Разработан и утвержден документально | Высокая | Учетная политика | ||
| 2.10 | Наличие должностных инструкций для персонала, занятого в учете | Не разработаны Разработаны и утверждены документально | Высокая | |||
| 2.11 | Наличие фактов неправомерного внесения изменений в учетную политику | Имеются Не имеются | Высокая | |||
| 2.12 | Соблюдение последовательности применения учетной политики | Не соблюдается Соблюдается | Высокая | Инспектирование, беседы с бухгалтерией, частичная инвентаризация | ||
| 2.13 | Соответствие принятых элементов учетной политики требованиям действующего законодательства, в частности Федеральному закону от 21.11.1996 N 129-ФЗ, ПБУ 1/98 | Не соответствуют Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства Принятые элементы при формировании учетной политики соответствуют требованиям действующего законодательства | Высокая | |||
| 2.14 | Степень полноты раскрытия способов ведения бухгалтерского учета, существенно влияющих на оценку показателей бухгалтерской отчетности | Не раскрыты Раскрыты не все способы Раскрыты | высокая | Учетная политика | ||
| 2.15 | Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учета | Изменения не отслеживаются Изменения отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры | Высокая | Высокая квалификация главного бухгалтера и внутреннего аудитора, обязательное посещение ими семинаров. Аудируемое лицо выписывает специальную литературу. | ||
| 2.16 | Соблюдение и контроль со стороны главного бухгалтера за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями | Не установлен Установлен | Низкая | Нет информации | ||
| 2.17 | Соблюдение графика подготовки отчетности | Не соблюдается, отчетность сдается с опозданием Соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки | Высокая | |||
| 2.18 | Тождественность показателей бухгалтерского баланса (форма N 1) и сводных регистров (оборотно-сальдовая ведомость) | Не тождественны Тождественны | Высокая | Для подтверждения аудитором использовался метод сверки | ||
| 2.19 | Организация договорной работы | Консультационные услуги юридических фирм Наличие юридического отдела | Высокая | |||
| 2.20 | Установление мер защиты от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета, активов | Установлены Не установлены | Высокая | Аудитором подтверждено наличие и использование несгораемых шкафов, сигнализации, паролей | ||
| 3. Система налогового учета (организационно-технические и методологические аспекты) | ||||||
| 3.1 | Наличие положения по учетной (налоговой) политике | Не разработано Разработано | Высокая | Учетная политика | ||
| 3.2 | Наличие приказа руководителя по учетной (налоговой) политике | Отсутствует Имеется | Высокая | |||
| 3.3 | Ведение налогового учета | Налоговая база определяется по данным бухгалтерского учета Самостоятельная система | Средняя | |||
| 3.4 | Форма регистров налогового учета | Бумажные Электронные | Высокая | |||
| 3.5 | Соответствие элементов налоговой политики требованиям действующего налогового законодательства | Не соответствуют Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства Соответствуют | Высокая | Проверка и подтверждение аудитором | ||
| 3.6 | Полнота раскрытия основных способов ведения налогового учета | Не раскрыты Раскрыты не все cсущественные способы ведения налогового учета Раскрыты | Высокая | |||
| 3.7 | Соблюдение установленных сроков расчетов по налогам и сборам | Не соблюдаются Соблюдаются | Высокая | |||
| 3.8 | Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения налогового учета | Не отслеживаются Отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры | Высокая | Высокая квалификация главного бухгалтера и внутреннего аудитора, обязательное посещение ими спец. Семинаров, курсов. Аудируемое лицо выписывает специальную литературу | ||
| 4. Средства контроля | ||||||
| 4.1 | Осуществление мер, направленных на ограничение несанкционированного доступа к активам | Меры не предпринимаются Меры предпринимаются | Высокая | Наличие индивидуальных паролей, кодов доступа. | ||
| 4.2 | Осуществление мер, направленных на ограничение доступа неуполномоченных лиц к системе документооборота и ведения бухгалтерского учета | Меры не предпринимаются Меры предпринимаются | Высокая | Наличие индивидуальных паролей, кодов доступа. | ||
| 4.3 | Осуществление плановых и внезапных инвентаризаций cсущества и обязательств | Не осуществляются Осуществляются | Высокая | Учетная политика, отчеты об инвентаризации. | ||
| 4.4 | Внешние сверки расчетов | Не проводятся Проводятся один раз в год Проводятся раз в квартал | Высокая | Документально подтверждено. | ||
| 4.5 | Наличие сплошной нумерации исходящих документов | Хаотичная нумерация Хронологическая последовательность документов | Высокая | Документально подтверждено. | ||
| 4.6 | Наличие распорядительных подписей уполномоченных лиц на документах | Не имеются Имеются | Высокая | Визуально подтверждено. | ||
| Общая оценка надежности отдельных элементов контрольной среды | |||||||
| № п/п | Раздел | Уровень надежности | Кол-во ответов | Уровень надежности | Кол-во ответов | Уровень надежности | Кол-во ответов |
| 1) | Контрольная среда | Низкий уровень | Средний уровень | Высокий уровень | |||
| 2) | Организационная структура | Низкий уровень | Средний уровень | Высокий уровень | |||
| 3) | Система налогового учета (организационно-технические и методологические аспекты) | Низкий уровень | Средний уровень | Высокий уровень | |||
| 4) | Средства контроля | Низкий уровень | Средний уровень | Высокий уровень | |||
| Количество ответов по каждому уровню надежности в абсолютном выражении в процентном отношении* | 2%* | 10% | 88% | ||||
| Итоговая оценка надежности контрольной среды | Высокий уровень |
* 2% 1 / (1+4+37) х 100%. Аналогично производятся другие расчеты.
Г). Анализ структуры баланса
| Наимен-е | На нач. отч.года | На конец отч.пре-да | Изменения | |||||
| руб | % | руб | % | Абс.откл-е, руб | Отклонение в % | Планов.изм-е,% | Структ.динам.% | |
| Актив | ||||||||
| ВА | 78% | 76% | 131 750 | -2% | 159% | 73% | ||
| ОА | 22% | 24% | 48 742 | 2% | 177% | 27% | ||
| Итог | 100% | 100% | 180 492 | 0% | 163% | 100% | ||
| Пассив | ||||||||
| СК | 38% | 26% | -12% | 112% | 8% | |||
| ДЗК | 28% | 10% | -36101 | -18% | 56% | -20% | ||
| КЗК | 34% | 64% | 30% | 312% | 112% | |||
| Итог | 100% | 100% | 0% | 163% | 100% |
Выводы по анализу структуры баланса:
1) Валюта баланса за анализируемый период увеличилась на 63%, что может свидетельствовать о повышении оборотов.
2) Доля ОА увеличилась на 2%, что делает имущество компании более мобильным.
3) Тяжелая структура баланса, т.к. доля ВА существенно больше (на 52%) доли ОА
4) Стабильная ситуация на конец проверяемого периода, т.к. доли ВО и ОА остались фактически неизменны.
5) Доля СК существенно меньше доли заемного капитала (в среднем на 48%). По сравнению с началом года доля ДЗК уменьшилась на 18%, но доля КЗК существенно возросла (на 30%). Конкретно для аудируемого объекта это не является неблагоприятным показателем, так как в связи со спецификой деятельности лизинговые компании придерживаются определенной схемы, которая предполагает большое количество кредитов. Так же такое увеличение КЗК говорит о существенном увеличении деловой активность компании.
6) Резкое сокращение ДЗК возможно свидетельствует о частичном переводе ДЗК в КЗК.
Д). Составление общего плана аудита
Общий план аудита
| Проверяемая организация | ООО “АСЛизинг” |
| Период аудита | 01.07 - 30.09.2007 |
| Количество человеко - часов | |
| Руководитель аудиторской группы | Кучинская Н.А. |
| Состав аудиторской группы | Укупник В.А., Лазарев С.А. |
| Планируемый аудиторский риск | Низкий |
| Планируемый уровень существенности | 9500 руб. |
| N п/п | Перечень аудиторских процедур по разделам аудита | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора | Примечания |
| Аудит учетной политики | 1-я декада | Укупник В.А. | Учетная политика | Прослеживание, подтверждение | |
| Проверка наличия и действительности лицензии | 1-я декада | Укупник В.А. | Лицензия | Просмотр, инспектирование | |
| Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности | 1-я декада | Укупник В.А. | ф.№1, №5, №2 | Выборочная проверка, сопоставление | |
| Аудит составления договоров с лизингополучателями | 1-я декада | Лазарев С.А. | Договоры | Выборочная проверка, прослеживание, подтверждение | |
| Аудит операций по передаче в лизинг ОС лизингополучателям | 1-я декада | Лазарев С.А. | Акт приема- передачи | Выборочная проверка, прослеживание, подтверждение | |
| Аудит основных средств | 1-я декада | Укупник В.А. | Оборотно-сальдовые ведомости по 01 сч, акт приема-перечи ОС | Выборочная проверка, прослеживание, подтверждение | |
| Сверка оформления результатов инвентаризации | 1-я декада | Укупник В.А. | Инвентаризаци-онные ведомос-ти по счетам и группам мате-риалов | Осмотр объекта лизинга в натуре с составлением промежуточного акта проверки | |
| Аудит доходных вложений в материальные ценности | 1-я декада | Лазарев С.А. | Оборотно-сальдовые ведомости по 03сч, акт приема-передачи ОС | Осмотр объекта лизинга в натуре (т.е. провести инвентаризацию) с составлением промежуточного акта проверки | |
| Аудит расчета амортизационных платежей по объектам лизинга | 1-я декада | Лазарев С.А. | Оборотно-сальдовые ведомости по 03сч, 20 сч. | Пересчет, прослеживание, подтверждение | |
| Аудит краткосрочных задолженностей | 1-я декада | Лазарев С.А. | Оборотно-сальдовые ведомости по 66 сч, договоры кредита, займа | Детальная проверка, прослеживание, подтверждение | |
| Аудит долгосрочных задолженностей | 1-я декада | Лазарев С.А. | Оборотно-сальдовые ведомости по 67 сч, договоры кредита, займа | Детальная проверка, прослеживание, подтверждение | |
| Аудит движения денежных средств | 1-я декада | Федяев А.С. | Оборотно-сальдовые ведомости по 51сч, выписки по счетам банков | Выборочная проверка, прослеживание, подтверждение | |
| Аудит расчетов с поставщиками | 2-я декада | Укупник В.А. | Таблицы свер-ки внутренних документов с документами поставщиков Оборотно-сальдовые ведомости по 60 сч, договоры с поставщиками, товарные накладные | Выборочная проверка, прослеживание, подтверждение | |
| Аудит расчетов с контрагентами (76 сч) | 2-я декада | Лазарев С.А. | Оборотно-сальдовые ведомости по 76 сч, договоры с контрагентами, товарные накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг. | Выборочная проверка, прослеживание, подтверждение | |
| Проверка правильности определения поставщиками суммы НДС | 3-я декада | Лазарев С.А. | Счета-фактуры, инструкции о порядке исчисления и уплате в бюджет НДС | Пересчет | |
| Аудит себестоимости ОС | 2-я декада | Лазарев С.А. | Товарные накладные, договоры на поставку ОС. | Выборочная проверка, прослеживание, подтверждение | |
| Аудит счета прибылей и убытков | 3-я декада | Укупник В.А. | Оборотно-сальдовые ведомости по 90 сч, договор лизинга, график платежей. | Детальная проверка, прослеживание, подтверждение | |
| Аудит счета прочих доходов и расходов | 3-я декада | Укупник В.А.. | Оборотно-сальдовые ведомости по 91 сч, договор лизинга. | Детальная проверка, прослеживание, подтверждение | |
| Оценка финансового состояния | 3-я декада | Лазарев С.А. | Анализ структуры баланса | ||
| Подготовка аудиторского отчета | 3-я декада | Укупник В.А.Лазарев С.А. |
Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени: Билан Д.В.
Руководитель аудиторской группы: Кучинская Нина
Е). Программа аудиторской проверки по лизинговым операциям лизингодателя
| Виды работ | Источники информации |
| Проверка соответствия показателей баланса данным Главной книги | Бухгалтерский баланс, Главная книга |
| Сверка данных Главной книги с данными синтетического и аналитического учета по учету предметов лизинга | Оборотно-сальдовая ведомость, регистры синтетического и аналитического учета |
| Определение фактического наличия полученных объектов в лизинг и сверка с данными бухгалтерского учета (при учете объектов лизинга у лизингодателя) | Оборотно-сальдовая ведомость по счету 03 субсчет 1, регистры синтетического и аналитического учета по учету предметов лизинга |
| Проверка правильности оформления первичных документов по лизингу основных средств | Инвентарные карточки, накладные, счета-фактуры, договора лизинга |
| Проверка правильности формирования первоначальной стоимости предметов лизинга | Договоры поставки, акты приема-передачи, накладные, приказ на ввод в эксплуатацию |
| Сверка данных регистров бухгалтерского учета с данными первичных документов по предметам, предназначенным для сдачи в лизинг | Данные регистров синтетического и аналитического учета, договора поставки, накладные, счета-фактуры |
| Проверка обоснованности и правомерности передачи имущества в лизинг, правильность отражения данных операций в учете | Договоры лизинга, акты приема-передачи, данные регистров синтетического и аналитического учета |
| Проверка правильности и своевременности отражения в учете возврата, выкупа предмета лизинга | Договоры лизинга, акты о списании предметов лизинга, накладные |
| Проверка соответствия проведения и оформления инвентаризации предметов лизинга, учетной политике | Учетная политика предприятия, приказы о проведении инвентаризации, инвентаризационные описи |
| Проверка правильности учета затрат по ремонту предметов лизинга | Договоры лизинга, регистры бухгалтерского учета по учету затрат |
| Проверка правомерности отнесения затрат на ремонт предметов лизинга | Договоры лизинга, акт приемки-передачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов |
| Составление перечня договоров лизинга с подразделами по видам имущества и выделением наиболее крупных договоров | Договоры лизинга, данные регистров аналитического учета, реестры договоров лизинга |
| Рассмотрение структуры дебиторской задолженности | Бухгалтерский баланс, расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности, акты сверки расчетов лизингополучателями, ответы контрагентов на запросы аудитора |
| Характеристика договоров лизинга: - проверка подписей, печатей и т.д.; - определение сторон договора; - определение срока действия договора; - обязанности сторон по содержанию предметов лизинга; - сублизинг; - возможность и порядок передачи имущества в залог. | Договоры лизинга, дополнительные соглашения к договорам лизинга, акты приема-передачи |
| Обоснованность определения стоимости лизинговых платежей для целей налогообложения | Договоры лизинга, дополнительные соглашения к договорам лизинга «График лизинговых платежей» |
| Проверка тождественности данных договоров лизинга, первичных документов и данных бухгалтерского учета | Договоры лизинга, счета-фактуры, регистры аналитического и синтетического учета |
| Проверка правильности учета и документооборота операций по передачи объектов в лизинг и по их выкупу при учете объектов лизинга на балансе лизингополучателя: доходы от лизинговой деятельности; доходы от полученных штрафов, пени предусмотренных договорами лизинга; прочие доходы. | Данные Главной книги, оборотно-сальдовой ведомости, договоров лизинга, приложения к договорам лизинга, дополнительные соглашения к договорам лизинга |
| Проверка правильности учета расчетов по претензиям | Договора лизинга, постановления, решения суда, письма с претензиями, данные регистров аналитического учета по расчетам с лизингополучателями |
| Проверка корреспонденции счетов по лизинговым операциям при учете объекта лизинга у лизингодателя | Главная книга, договора лизинга, график лизинговых платежей (приложение к договору лизинга) |
| Составление аудиторского отчета и представление его руководителю группы. |