А). Аналитические процедуры, необходимые для сбора аудиторских доказательств
Аудиторские аналитические процедуры с использованием обобщающих финансовых коэффициентов
| Цель аналитической процедуры | Вид аналитической процедуры | Формулы для расчетов | Результат | Анализ результатов выполнения аналитической процедуры, проектирование потенциальных зон риска |
| Оценка структуры капитала | 1. Расчет коэффициента финансовой зависимости 2. Сравнение с нормативным значением | 1. валюта баланса/ собственный капитал=467221/123551=3,8 2. Нормотив: не более 0,5 | Существенное отклонение (превышение) от норматива (3,8>0,5) | 1. Нерациональная структура капитала 2. Зависимость от внешних источников финансирования 3. Наличие аффилированных лиц 4. Возможное давление на руководство аудируемой организации 5. Возможно наличие больших долгосрочных обязательств у компании, а, следовательно, возникновение рискованной ситуации, которая может привести к банкротству фирмы, которая должна платить не только проценты, но и погашать основную сумму долга. 6. Высокий уровень коэффициента означает также потенциальную опасность возникновения дефицита у фирмы денежных средств. |
| Оценка способности генерировать денежные средства для покрытия текущих обязательств | 1. Исчисление величины чистых активов 2. Сравнение с регулятивами, установленными законодательством | 1. активы – обязательства=467221-45227-178656-119787=123551 руб. Размер УК составляет 990 руб. | Невыполнение установленных законодательством регулятивов в отношении величины чистых активов (п. 3 ст. 20 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). По законодательству организация должна принять решение об уменьшении уставного капитала до размера чистых активов. | Угроза прекращения деятельности |
| 3. Расчет коэффициента текущей ликвидности 4. Сравнение с нормативным значением | 1. Тек акт/Тек пас=(59772+2646+48600)/298443 = 0,37 2. Норма:>=2 | Существенное отклонение от регулятива (ниже) | 1. Неспособность погашать краткосрочные обязательства в положенные сроки из-за отсутствия должной величины активов, не обремененных долговыми обязательствами 2. Угроза финансовой неустойчивости 3. Угроза банкротства | |
| Оценка доходности основной деятельности | 1. Вычисление коэффициента рентабельности основной деятельности 2. Сравнение в динамике | 1. прибыль от продаж/ Затраты Р1=26015/(84245-10980)=0,35 Р2=123334/(170923-21377)=0,82 2. Р2-Р1=0,82-0,35=0,47 | Значительные отклонения, тенденция к увеличению | Увеличении прибыльности деятельности Укреплении финансового благополучия предприятия. Улучшение эффективности работы организации |
| Оценка экономического потенциала | 1. Расчет коэффициента устойчивости экономического роста 2. Сравнение со значением предшествующего периода | 1.(чистая прибыль - дивиденды)/ собственный капитал Куст1=13599/109952=0,12 Куст2=23096/123551=0,19 2. Куст2-Куст1=0,19-0,12=0,07 | Тенденция к увеличению | Увеличение доли прибыли реинвестированной деятельности; Повышение уровня рентабельности Повышение степени обеспеченности собственными оборот-ными средствами Увеличение доли краткосрочных обязательств в капитале предприятия Повышение степени финансовой зависимости |
| Оценка качественного состава дебиторской задолженности | сомнительная дебиторская задолженность | Сомнительная дебиторская задолженность отсутствует. | Высокое качество контроля за состоянием дебиторской задолженности (низкий контрольный риск в отношении данного сегмента) | |
| дебиторская задолженность=0 |
В ходе проведения аналитических процедур ярко выражено наличие большого количества заемного капитала.
Б). Аудиторские процедуры по существу
В следствие проведенных процедур, в зону потенциального риска попадают краткосрочные и долгосрочные задолженности организации.
В качестве источников информации будем использовать следующие документы: банковские и кассовые документы, договоры кредита, займа, бухгалтерские записи по счетам 66, 67, кредитная история организации, договоры на поставку ОС для последующей передачи их в лизинг.
Программа проведения процедур по существу:
1. Доложит руководству проверяемой организации о необходимости послать запросы в соответствующие организации, предоставляющие кредит: АКБ “Авангард”, ООО”Индепендентлизинг”, АКБ”Промсвязьбанк”, ”СМТ”, для получения подтверждения о реальном наличии договоров на взятие кредита на сумму, указанную в документах организации, для получения информации о сроках и размерах выплаты процентов по кредитам.
2. Проинспектировать, реально ли необходима вся сумма, взятая в кредит для осуществления деятельности организации (сопоставить сумму кредита и стоимость приобретаемых ОС).
3. Проверка документов, подготовленных на предприятии: просмотр, проверка арифметических расчетов.
Акты сверки (оправдательные документы) организаций, предоставляющих кредит
| № п/п | Наименование поставщика | Договор, №, дата, срок действия | Сумма кредита | % по кредиту, начисленные за июль 2007 г | Непогашенная часть кредита | |
| АКБ “Авангард” | №613/07КП от 04.07.07 | 277397,26 | 277397,26 | |||
| ООО”Индепендентлизинг” | №356 ЗЮ7/004 от 07.06.07 | 80 000 000 | 29 212 876 | 33 859 780 | ||
| АКБ”Промсвязьбанк”, | КД 79 от 20.03.06 | 2 000 000 | 225 294 | 1 612 936 | ||
В). Рабочие документы аудитора
Аудит операций по краткосрочной кредиторской задолженности
Организация:“АСЛизинг”
Аудитор: Кучинская Н.А.
Исполнитель: аудитор Лазарев С.А.
Дата начала проверки: 01.03.09
Дата окончания проверки: 15.03.09
Телефон/факс организации: 555-55-55
Проверяемый период: III квартал 2007 года
СЧЕТ «______66_______________________________________»
(номер счета, субсчета) (название счета, субсчета)
| 1). Путем сверки данных бухгалтерского учета с актами-сверки организаций, предоставляющих кредит, подтверждаем, что все взятые в кредит суммы реальны, и проценты по кредитам погашаются организацией своевременно и в полном объеме. 2). Путем сверки сумм кредитов со средней суммой стоимости ОС, приобретаемых лизингодателем у поставщиков, мы можем констатировать, что эти суммы в целом равнозначны, а значит можно исключить факт использования взятых сумм в кредит для иных целей организации, не зафиксированных в бухгалтерском учете. 3). Арифметических ошибок, ошибок неправильности отнесения сумм, составления корреспонденции бухгалтерских документов выявлено не было. |
Рабочий документ использован
Рабочий документ принят
(не использован) при составлении _______________________ (Ф.И.О.)
аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) (подпись руководителя группы)
Аудитор________________ «______» _______________ 200__ г.
(подпись)
«____» ________________ 200 г.
Аудит операций по долгосрочной кредиторской задолженности
Организация:“ПСЛизинг”
Аудитор: Кучинская Н.А.
Исполнитель: аудитор Лазарев С.А.
Дата начала проверки: 01.03.09
Дата окончания проверки: 15.03.09
Телефон/факс организации: 555-55-55
Проверяемый период: III квартал 2007 года
СЧЕТ «______67_______________________________________»
(номер счета, субсчета) (название счета, субсчета)
| 1). Путем сверки данных бухгалтерского учета с актами-сверки организаций, предоставляющих кредит, подтверждаем, что все взятые в кредит суммы реальны, и проценты по кредитам погашаются организацией своевременно и в полном объеме. 2). Путем сверки сумм кредитов со средней суммой стоимости ОС, приобретаемых лизингодателем у поставщиков, мы можем констатировать, что эти суммы в целом равнозначны, а значит можно исключить факт использования взятых сумм в кредит для иных целей организации, не зафиксированных в бухгалтерском учете. 3). Арифметических ошибок, ошибок неправильности отнесения сумм, составления корреспонденции бухгалтерских документов выявлено не было. |
Рабочий документ использован
Рабочий документ принят
(не использован) при составлении _______________________ (Ф.И.О.)
аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) (подпись руководителя группы)
Аудитор________________ «______» _______________ 200__ г.
(подпись)
«____» ________________ 200 г.
(Наименование документа)
Аудит основных средств
Организация:“ПСЛизинг”
Аудитор: Кучинская Н.А.
Исполнитель: аудитор Укупник В.А.
Дата начала проверки: 01.03.09
Дата окончания проверки: 15.03.09
Телефон/факс организации: 555-55-55
Проверяемый период: III квартал 2007 года
СЧЕТ «______01_______________________________________»
(номер счета, субсчета) (название счета, субсчета)
| При проведении аудита учета ОС Аудитором осуществлена выборочная проверка правильности формирования первоначальной стоимости ОС, распределения ОС по амортизационным группам и начисления амортизации. Существенных нарушений не установлено. |
Рабочий документ использован
Рабочий документ принят
(не использован) при составлении _______________________ (Ф.И.О.)
аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) (подпись руководителя группы)
Аудитор________________ «______» _______________ 200__ г.
(подпись)
«____» ________________ 200 г.
(Наименование документа)
Аудит доходных вложений в материальные ценности
Организация:“ПСЛизинг”
Аудитор: Кучинская Н.А.
Исполнитель: аудитор Лазарев С.А.
Дата начала проверки: 01.03.09
Дата окончания проверки: 15.03.09
Телефон/факс организации: 555-55-55
Проверяемый период: III квартал 2007 года
СЧЕТ «______03_______________________________________»
(номер счета, субсчета) (название счета, субсчета)
| При проведении аудита учета ОС, передаваемых в лизинг, Аудитором осуществлена полная проверка правильности формирования первоначальной стоимости ОС, передаваемых в лизинг, начисление амортизации, подтверждение реального наличия ОС на складах. Существенных нарушений не установлено. |
Рабочий документ использован
Рабочий документ принят
(не использован) при составлении _______________________ (Ф.И.О.)
аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) подпись руководителя группы)
Аудитор________________ «______» _______________ 200__ г.
(подпись)
«____» ________________ 200 г.
(Наименование документа)
Аудит амортизации ОС
Организация:“ПСЛизинг”
Аудитор: Кучинская Н.А.
Исполнитель: аудитор Лазарев С.А.
Дата начала проверки: 01.03.09
Дата окончания проверки: 15.03.09
Телефон/факс организации: 555-55-55
Проверяемый период: III квартал 2007 года
СЧЕТ «______02_______________________________________»
(номер счета, субсчета) (название счета, субсчета)
| При проведении аудита амортизации ОС, Аудитором осуществлена частичная проверка правильности формирования первоначальной стоимости ОС, распределения ОС по амортизационным группам и начисления амортизации. Существенных нарушений не установлено. |
Рабочий документ использован
Рабочий документ принят
(не использован) при составлении _______________________ (Ф.И.О.)
аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть (подпись руководителя группы)
Аудитор________________ «______» _______________ 200__ г.
(подпись)
«____» ________________ 200 г.
(Наименование документа)
Аудит затрат на производство
Организация:“ПСЛизинг”
Аудитор: Кучинская Н.А.
Исполнитель: аудитор Лазарев С.А.
Дата начала проверки: 01.03.09
Дата окончания проверки: 15.03.09
Телефон/факс организации: 555-55-55
Проверяемый период: III квартал 2007 года
СЧЕТ «______20_______________________________________»
(номер счета, субсчета) (название счета, субсчета)
| При проведении аудита затрат на производство, Аудитором осуществлена частичная проверка правильности формирования затрат на ведение основной деятельности организации: списание амортизационных платежей, административные затраты, затраты по лизингу. Существенных нарушений не установлено. |
Рабочий документ использован
Рабочий документ принят
(не использован) при составлении ____________________ (Ф.И.О.)
аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) (подпись руководителя группы)
Аудитор________________ «______» _______________ 200__ г.
(подпись)
«____» ________________ 200 г.
(Наименование документа)
Аудит движения денежных средств
Организация:“ПСЛизинг”
Аудитор: Кучинская Н.А.
Исполнитель: аудитор Укупник В.А.
Дата начала проверки: 01.03.09
Дата окончания проверки: 15.03.09
Телефон/факс организации: 555-55-55
Проверяемый период: III квартал 2007 года
СЧЕТ «______51_____________________________________»
(номер счета, субсчета) (название счета, субсчета)
| При проведении аудита движения денежных средств, Аудитором осуществлена частичная проверка соответствия сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Бухгалтерские записи по операциям с банком составлены верно. Существенных нарушений не установлено. |
Рабочий документ использован
Рабочий документ принят
(не использован) при составлении _______________________ (Ф.И.О.)
аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) (подпись руководителя группы)
Аудитор________________ «______» _______________ 200__ г.
(подпись)
«____» ________________ 200 г.
(Наименование документа)
Аудит операций по расчетам с поставщиками
Организация:“ПСЛизинг”
Аудитор: Кучинская Н.А.
Исполнитель: аудитор Укупник В.А.
Дата начала проверки: 01.03.09
Дата окончания проверки: 15.03.09
Телефон/факс организации: 555-55-55
Проверяемый период: III квартал 2007 года
СЧЕТ «_____60_____________________________________»
(номер счета, субсчета) (название счета, субсчета)
| При проведении аудита операций по расчетам с поставщиками, Аудитором осуществлена частичная проверка соответствия сумм, указанных в товарных накладных, суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Бухгалтерские записи по операциям по расчетам с поставщиками составлены верно. Существенных нарушений не установлено. |
Рабочий документ использован
Рабочий документ принят
(не использован) при составлении _______________________ (Ф.И.О.)
аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) (подпись руководителя группы)
Аудитор________________ «______» _______________ 200__ г.
(подпись)
«____» ________________ 200 г.
(Наименование документа)
Аудит операций по расчетам с контрагентами
Организация:“ПСЛизинг”
Аудитор: Кучинская Н.А.
Исполнитель: аудитор Лазарев С.А.
Дата начала проверки: 01.03.09
Дата окончания проверки: 15.03.09
Телефон/факс организации: 555-55-55
Проверяемый период: III квартал 2007 года
СЧЕТ «_____76_____________________________________»
(номер счета, субсчета) (название счета, субсчета)
| При проведении аудита операций по расчетам с контрагентами, Аудитором осуществлена частичная проверка соответствия сумм, указанных в товарных накладных, актах выполненных работ, оказанных услуг, суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Бухгалтерские записи по операциям по расчетам с контрагентами составлены верно. Существенных нарушений не установлено. |
Рабочий документ использован
Рабочий документ принят
(не использован) при составлении _______________________ (Ф.И.О.)
аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) (подпись руководителя группы)
Аудитор________________ «______» _______________ 200__ г.
(подпись)
«____» ________________ 200 г.
(Наименование документа)
Аудит операций по НДС
Организация:“ПСЛизинг”
Аудитор: Кучинская Н.А.
Исполнитель: аудитор Лазарев С.А.
Дата начала проверки: 01.03.09
Дата окончания проверки: 15.03.09
Телефон/факс организации: 555-55-55
Проверяемый период: III квартал 2007 года
СЧЕТ «_____68_____________________________________»
(номер счета, субсчета) (название счета, субсчета)
| При проведении аудита операций НДС, Аудитором осуществлена частичная проверка соответствия сумм, указанных в счетах-фактуры, суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Бухгалтерские записи по НДС составлены верно. Существенных нарушений не установлено. |
Рабочий документ использован
Рабочий документ принят
(не использован) при составлении _______________________ (Ф.И.О.)
аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) (подпись руководителя группы)
Аудитор________________ «______» _______________ 200__ г.
(подпись)
«____» ________________ 200 г.
(Наименование документа)
Аудит операций по расчету прибылей и убытков
Организация:“ПСЛизинг”
Аудитор: Кучинская Н.А.
Исполнитель: аудитор Укупник В.А.
Дата начала проверки: 01.03.09
Дата окончания проверки: 15.03.09
Телефон/факс организации: 555-55-55
Проверяемый период: III квартал 2007 года
СЧЕТ «_____90_____________________________________»
(номер счета, субсчета) (название счета, субсчета)
| При проведении аудита операций по расчету прибылей и убытков, Аудитором осуществлена полная проверка соответствия сумм, указанных в счетах-фактуры, графиках лизинговых платежей суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Бухгалтерские записи по отражению доходов и расходов организации по основным видам деятельности составлены верно. Существенных нарушений не установлено. |
Рабочий документ использован
Рабочий документ принят
(не использован) при составлении _______________________ (Ф.И.О.)
аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) (подпись руководителя группы)
Аудитор________________ «______» _______________ 200__ г.
(подпись)
«____» ________________ 200 г.
(Наименование документа)
Аудит операций по расчету прочих доходов и расходов
Организация:“ПСЛизинг”
Аудитор: Кучинская Н.А.
Исполнитель: аудитор Укупник В.А.
Дата начала проверки: 01.03.09
Дата окончания проверки: 15.03.09
Телефон/факс организации: 555-55-55
Проверяемый период: III квартал 2007 года
СЧЕТ «_____91_____________________________________»
(номер счета, субсчета) (название счета, субсчета)
| При проведении аудита операций по расчету прочих доходов и расходов, Аудитором осуществлена полная проверка соответствия сумм, указанных в договоре лизинга, суммам указанным в приложенных к ним первичных документах. Бухгалтерские записи по отражению прочих доходов и расходов организации составлены верно. Существенных нарушений не установлено. |
Рабочий документ использован
Рабочий документ принят
(не использован) при составлении _______________________ (Ф.И.О.)
аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) (подпись руководителя группы)
Аудитор________________ «______» _______________ 200__ г.
(подпись)
«____» ________________ 200 г.
(Наименование документа)