Аудит учетной политики
Приказом от 30.12.06г. № 000 УП утверждена УП Общества на 2007г.
Основные требования к содержанию учетной политики, предусмотренные Законом о бухгалтерском учете № 129-ФЗ и ПБУ 1/98, Обществом соблюдены.
Однако тексты положений УП Общества содержат много информации из текстов нормативных актов, при этом, выбранные методы учета «теряются» среди большого объема информации, которая описывает положения, применяемые всеми организациями в связи с отсутствием права выбора.
Аудит Учетной политики для целей бухгалтерского учета
В УП для целей бухгалтерского учета ряд положений, отраженых частично, что искажает требования, установленные законодательством. Например:
- не указано, какие формы бухгалтерской отчетности использует Общество (типовые или разработанные самостоятельно).
В УП для целей ведения бухгалтерского учета включены положения из УП для целей налогового учета.
2.2. Аудит Лицензии на право сдачи имущество в лизинг.
Лицензия выдана “АС-Лизинг” №37789795 12.03.05.
Аудитор подтвердил наличие и действительность Лицензии.
2.3. Аудит договора лизинга.
Аудитором установлено полное соответствие договора лизинга и договора купли-продажи лизингового имущества требованиям действующего законодательства [глава 34 «Аренда» и § 1 главы 30 ГК РФ, Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.98 г. № 164-ФЗ ]. Так же был произведен частичный перерасчет лизинговых платежей и сверка с графиком лизинговых платежей. Замечаний не выявлено.
Анализ системы внутреннего контроля
В ходе проверки Аудитором проведено изучение СВК Общества с целью получения информации, необходимой для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности за проверяемый период. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки СВК Общества с целью выявления всех возможных недостатков.
Проведенный аудит показал, что эффективность и надежность СВК полностью соответствует масштабам и характеру деятельности Общества.
При проведении анализа документооборота Аудитор обратил внимание на наличие в представленных документах большого количества заявлений о приеме на работу, а так же заявлений на увольнение, что свидетельствует о повышенной текучести кадров. Кроме того, не для всего персонала разработаны должностные инструкции, что влечет за собой снижение эффективности работы персонала. Так же ведение налогового учета производится по самостоятельно разработанным инструкциям, что увеличивает вероятность возникновения факторов, существенно искажающих финансовую отчетность.
Кроме того, обращаем внимание на следующие замечания.
Замечание и рекомендации
В связи с указанными недостатками учетной политики рекомендуем дооформить должностные инструкции, уменьшить текучесть кадров путем улучшения условий работы, мотивации, большое внимание уделять правильности ведения налогового учета.
В целом надежность СВК является высокой.
Аудит учета основных средств
При проведении аудита учета ОС Аудитором осуществлена выборочная проверка правильности формирования первоначальной стоимости ОС, распределения ОС по амортизационным группам и начисления амортизации. Так же была осуществлена тщательная проверка ОС, передаваемых в лизинг, правильность начисления амортизации и отражении на счетах бухгалтерского учета. Нарушений не установлено.
Аудит доходов
Общество заключило с ЗАО «Пайпай сервис» (далее – Лизингополучатель) лизинговый договор, предусматривающий покупку Лизингодателем лизингового имуществу у продавца, указанного Лизингополучателем и передачу этого имущества Лизингополучателю в лизинг с последующим приобретением Лизингополучателя этого имущества. Описание условий договора, объектов лизингового имущества, сроков и размеров платежей отражены в Договоре лизинга. Все данные, отраженные в Договоре соответствуют данным в бухгалтерской отчетности: доходами компании являются лизинговые платежи, платежи за покупку лизингового имущества лизингополучателями.
Для целей подтверждения правильности отражения выручки по данному договору Аудитор рассмотрел в качестве примера только один вид передаваемого в лизинг имущества – Хвостовой сварочный трактор.
- стоимость - 6 14 2947193 руб
- коэф-т амортизации 3
- срок передачи предмета лизинга – 29 мес.
- на проверяемый период сумма лизинговых платежей составляет – 208 239 руб.
Сопоставив бухгалтерские записи по счету 90 с записями, приведенными в договоре, аудитор подтверждает, что они идентичны.
Существенную долю прочих доходов составляют курсовые разницы, правильность отражения которых не является существенным для целей данной проверки.
Аудит расходов
Была проведена частичная проверка соответствия договоров с поставщиками, счетов-фактуры с себестоимостью ОС, выбывающих в связи с основным видом деятельности организации. Расходы по основному виду деятельности подтверждены аудитором. В состав прочих расходов входит большое количество кредиторской задолженности. Необходимость такого количества задолженности, её достоверность, правильность отражения в бухгалтерских записях, а так же своевременность погашения были подтверждены аудитором, в ходе проведения аналитических процедур, сличения данных акта-сверки организаций, выдавших кредит с данными бухгалтерского учета, пересчета.
В следствии этого можно сделать вывод о природе такого размера кредиторской задолженности: это связано со спецификой деятельности организации.