Аудит бухгалтерской отчетности Общества за III квартал 2007 года планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.
Аудитор в ходе проверки принимал во внимание две стороны существенности в аудите: качественную и количественную.
С качественной точки зрения Аудитор определял, носят или не носят существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения порядка совершенных Обществом финансовых и хозяйственных операций от требований норм действующего законодательства.
С количественной точки зрения Аудитор оценивал, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных отклонений) количественный критерий – уровень существенности.
Принимая во внимание вид деятельности Общества, объем производимых им хозяйственных операций, а также продолжительность проведения аудиторской проверки, Аудитор принял решение о проведении выборочной аудиторской проверки.
Аудит включал в себя:
- изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о финансово - хозяйственной деятельности;
- оценку формы соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке бухгалтерской отчетности;
- рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством организации - клиента;
- оценку общего представления бухгалтерской отчетности.
При проведении аудита предполагалось осуществление Обществом непрерывной деятельности в обозримом будущем.
В ходе работы Аудитором применялись следующие рабочие процедуры:
- анализ учредительных документов с целью определения их соответствия действующему законодательству, установление порядка внесения изменений в Уставный капитал и отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете;
- интервью с лицами, ответственными за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета и представления отчетности;
- анализ оборотов по счетам синтетического и аналитического учета с целью выявления некорректных проводок, с дальнейшим выяснением и уточнением их содержания, а также классификацией их последствий;
- анализ соответствия данных баланса и учетных регистров первичным документам (выборочно);
- анализ формирования показателей бухгалтерской отчетности, проверка правильности взаимной увязки отдельных показателей;
- анализ распорядительной документации, переписки, актов сверки взаиморасчетов (выборочно);
- оценка существующей системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля;
- анализ действующей учетной политики;
- прочие аудиторские процедуры.
Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждения числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности и налоговых декларациях (расчетах). Работа Аудитора состояла также в том, чтобы оценить использование принципов ведения бухгалтерского учета и допущения, сделанные руководством Общества при их применении на практике, влияющие на степень точности, а также целостность и достоверность представленной бухгалтерской отчетности.
Для снижения аудиторского риска, получения большей уверенности в достоверности информации, снижения трудоемкости проверки при планировании и проведении аудита отчетности Общества Аудитором рассмотрено состояние внутреннего контроля. Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет руководство Общества.
Для проведения работ Аудитору были представлены следующие документы:
1. Организационно-распорядительные:
- УП Общества для целей бухгалтерского и налогового учета на 2008г.;
- приказы Общества за 6 месяцев 2007г. (выборочно).
2. Бухгалтерская отчетность в составе:
- «Бухгалтерский баланс» (форма № 1) на III квартал 2007г.;
- «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2) на III квартал 2007г 2.
3. Синтетические и аналитические регистры бухгалтерского учета, документы налогового учета:
- оборотно - сальдовая ведомость за отчетные периоды;
- журналы по счетам бухгалтерского учета (выборочно);
- карточки движения средств по счетам (выборочно);
- банковские выписки с приложениями по расчетным счетам (выборочно);
- анализы счетов бухгалтерского учета (выборочно).
4. Первичные учетные документы к отдельным хозяйственным операциям (выборочно);
5. Прочие документы:
- договоры по хозяйственной деятельности (выборочно);
- акты выполненных работ, оказанных услуг (выборочно).