Курсовая работа выполнена на материалах организации оптовой и розничной торговли «Мясной двор», которое по организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью (далее ООО).
Место регистрации торговой организации ООО «Мясной двор»: г. Сургут. ул. Северная 26.
На региональном рынке продовольственных товаров ООО «Мясной двор» осуществляет деятельность с даты государственной регистрации в 1996 г. В последние годы (с 2006 года) торговое предприятие развивается в направлении наиболее полного насыщения регионального рынка всем спектром продовольственных товаров. Оптимизация ассортимента с точки зрения его ширины и глубины – одна из важнейших задач, поставленных собственниками организации.
В соответствии с учредительными документами в ООО «Мясной двор» создан уставный фонд, размер которого на 2007 год составляет 50000 руб. Участие в уставном фонде распределяется равными долями между четырьмя участниками общества.
Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, фирменный бланк, круглую печать и штампы со своим фирменным наименованием. ООО «Мясной двор» руководствуется в своей деятельности действующим законодательством РФ, Уставом общества, а также внутренними нормативными документами.
По состоянию на 01.04.2008 г. организационная структура управления ООО «Мясной двор» имеет следующий вид: Рис. 1. В целом ее можно охарактеризовать как линейно-функциональную.
Рис. 1
Организационная структура управления ООО «Мясной двор»
 |
Высшим органом управления ООО «Мясной двор» является Собрание участников общества. Руководство текущей деятельностью осуществляет Генеральный директор, подотчетный Собранию участников общества. В 2007 году среднесписочная численность работников ООО «Мясной двор» составила 51 человек. Штатное расписание организации на 01.01.2008 г. приведено в таблице 1.1.
Таблица 1.1
Штатное расписание ООО «Мясной двор»
| Структурное подразделение | Группа* | Должность | Кол-во | Тарифная ставка, руб. | Сумма, руб. |
| Администрация | У | Генеральный директор | |||
| Администрация | У | Главный инженер | |||
| Администрация | У | Коммерческий директор | |||
| Бухгалтерия | У | Главный бухгалтер | |||
| Бухгалтерия | У | Зам.главного бухгалтера | |||
| Бухгалтерия | П | Бухгалтер | |||
| Бухгалтерия | П | Бухгалтер-кассир | |||
| Продавцы | У | Главный продавец | |||
| Продавцы | М | Продавец | |||
| Продавцы | М | Старший продавец | |||
| Продавцы | П | Программист | |||
| Отдел МТО | П | Водитель | |||
| Отдел МТО | П | Экспедитор | |||
| Склад | У | Заведующий складом | |||
| Склад | П | Кладовщик | |||
| Склад | П | Сторож | |||
| ИТОГО |
* «У» – управленческий персонал, «М» – маркетинговый персонал, «П» – производственный персонал.
Как показано в таблице 1.1, основная доля персонала приходится на производственный персонал (51,0%); еще 35,3% приходится на маркетинговый персонал и 13,7% - на аппарат управления организацией. Фонд заработной платы распределяется между указанными группами следующим образом: на аппарат управления приходится 22,1%, на маркетинговый персонал – 37,1% и на производственный – 40,9%. Указанные в таблице 2.1.1 суммы учитывают только ставки, закрепленные договорами с персоналом. Однако, в зависимости от занимаемой должности и вклада в формирование финансового результата, общая сумма оплаты труда сотрудника может на 80% формироваться за счет премиальных выплат.
В ООО «Мясной двор» действует стандартная система учета и налогообложения; исходя из критериев, установленных гл.26.2 Налогового Кодекса РФ в редакции от 13.07.2007 г. (ст.346.11 – 346.12), применение упрощенной системы на данном предприятии нецелесообразно.
Налогоплательщики единого налога, за исключением предпринимателей, применяющих данный специальный налоговый режим на основании патента, должны помнить, что доход налогоплательщика, применяющего упрощенку, не может превышать 20 млн. рублей в год[1]. ООО «Мясной двор» планирует в будущем увеличить свой доход сверх ограничений, выставленным по УСН.
Основную долю уплачиваемых налогов в бюджеты РФ всех уровней составляют: НДС, Налог на прибыль, Единый социальный налог. ООО «Мясной двор» выступает в качестве налогового агента при перечислении налога на доходы физических лиц, являющихся работниками данного организации. Анализ финансового состояния торгового предприятия проведен по методике В.В. Ковалева[2].
Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. При этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность и позволяет сравнивать с балансами других предприятий.
Уплотненный баланс можно выполнять различными способами. Допустимо объединение статей различных разделов. Для анализируемого предприятия за период 2005-2007 гг. укрупненный баланс представлен в таблице 1.2.
Таблица 1.2
Укрупненный баланс ООО «Мясной двор» за 2005-2007 гг., тыс. руб.
| Актив | Отчетный период | |||||
| 01.01.05 | 31.12.05 | 01.01.06 | 31.12.06 | 01.01.07 | 31.12.07 | |
| 1. Внеоборотные активы | ||||||
| Основные средства | ||||||
| Долгосрочные финансовые вложения | ||||||
| Прочие внеоборотные активы | ||||||
| 2. Оборотные активы | ||||||
| Запасы, в том числе: | ||||||
| - готовая продукция и товары для перепродажи | ||||||
| - прочие запасы и затраты | ||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||||
| Дебиторская задолженность (платежи более чем через 12 месяцев) | ||||||
| Дебиторская задолженность (платежи в течение 12 месяцев) | ||||||
| Денежные средства | ||||||
| Прочие оборотные активы | ||||||
| БАЛАНС | ||||||
| Пассив | ||||||
| 3. Капитал и резервы | ||||||
| Уставный капитал | ||||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||||||
| Добавочный капитал | ||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||||
| 4. Долгосрочные обязательства | ||||||
| 5. Краткосрочные обязательства | ||||||
| Займы и кредиты | ||||||
| Кредиторская задолженность, в том числе: | ||||||
| - поставщики и подрядчики | ||||||
| - задолженность перед персоналом организации | ||||||
| - задолженность перед государственными внебюджетными фондами | ||||||
| - задолженность по налогам и сборам | ||||||
| - прочие кредиторы | ||||||
| Прочие краткосрочные обязательства | ||||||
| БАЛАНС |
Предварительную оценку финансового состояния предприятия можно сделать на основе выявление «больных» статей баланса. Об определенных недостатках в работе предприятия свидетельствует наличие дебиторской и значительной кредиторской задолженности. На анализируемом предприятии дебиторская задолженность за период с 01.01.05г. по 31.12.07 г. увеличилась на 4039 тыс. рублей. При этом в течение 2006 года наблюдался самый существенный рост – с 3673 до 8841 тыс. руб., а в 2007 году произошло снижение этого показателя на 2323 тыс. рублей. Факт роста дебиторской задолженности тем более свидетельствует о негативных тенденциях при рассмотрении роста валюты баланса: за рассмотренный период величина задолженности выросла на 162,9% в то время как валюта баланса увеличилась только на 68,5%
За рассмотренный период кредиторская задолженность увеличилась на 10281 тыс. рублей. Существенное увеличение произошло в 2006 году - на 7939 тыс. рублей. Прирост кредиторской задолженности за период составил 72,05%, что сопоставимо с ростом валюты баланса (68,54%). На конец 2007 года размер кредиторской задолженности превышает размер дебиторской на 18032 тыс. рублей.
Здесь следует отметить, что наличие значительной дебиторской задолженности является нормальным явлением для предприятий оптовой торговли. Учитывая, что политика ООО «Мясной двор» в отношении клиентов – допускает предоставление рассрочки платежей, наличие дебиторской задолженности можно считать допустимой. Негативным фактом в данном случае является лишь то, что темпы ее роста существенно опережают темпы роста бизнеса: прирост объемов реализации – 50,3%, прирост валюты баланса – 68,5%. Это свидетельствует о неэффективном использовании финансовых ресурсов, что будет более подробно проанализировано при рассмотрении показателей оборачиваемости.
Опережающий, по отношению к валюте баланса, рост кредиторский задолженности показывает тот факт, что расширение масштабов деятельности предприятия происходит за счет привлеченных денежных средств. В частности, увеличение собственных источников финансирования за период произошло лишь на 28,66% по сравнению с 68,5% роста пассива баланса. Опережающий рост задолженности произошел по расчетам с персоналом (на 91,84%) и по расчетам с прочими кредиторами (на 118,08), что является негативным явлением и отражает неспособность организации своевременно гасить обязательства по аренде, коммунальным платежам и заработной плате. Задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками возросла на 70,81%, но находится в рамках предусмотренных соответствующими договорами рассрочек по платежам.
Сравнение величины задолженности ООО «Мясной двор» перед поставщиками продукции и дебиторской задолженности по реализованной продукции свидетельствует о получении предприятием скрытой выгоды за счет использования относительно дешевых привлеченных ресурсов (скрытое кредитование) для расширенного воспроизводства.
Помимо изучения изменений суммы баланса необходимо проанализировать характер изменения отдельных его статей. Такой анализ проводится с помощью горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа.
Горизонтальный анализ заключается в построении одного или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям. Горизонтальный анализ баланса приведен в таблице 1.4.
Таблица 1.4
Горизонтальный анализ баланса, изменения в %
| Актив | 31.12.05 | 31.12.06 | 31.12.07 | 01.01.05 |
| к | к | к | к | |
| 01.01.05 | 01.01.06 | 01.01.07 | 31.12.07 | |
| 1. Внеоборотные активы | -6,10 | -2,60 | 198,67 | 173,17 |
| Основные средства | -6,10 | -2,60 | 198,67 | 173,17 |
| 2. Оборотные активы | 25,36 | 37,30 | -2,40 | 67,99 |
| Запасы, в том числе: | 20,51 | 10,96 | 9,70 | 46,69 |
| - готовая продукция и товары для перепродажи | 20,81 | 11,31 | 9,27 | 46,94 |
| - прочие запасы и затраты | 10,10 | -4,11 | 27,06 | 34,15 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 6,81 | 29,46 | 29,09 | 78,51 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 48,16 | 140,70 | -26,28 | 162,93 |
| Денежные средства | 180,23 | -45,23 | -10,61 | 37,21 |
| Прочие оборотные активы | 34,35 | 35,28 | -17,46 | 50,00 |
| БАЛАНС | 25,20 | 37,14 | -1,84 | 68,54 |
| Пассив | ||||
| 3. Капитал и резервы | -1,27 | -1,05 | 31,70 | 28,66 |
| Уставный капитал | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | -1,28 | -1,06 | 31,91 | 28,85 |
| 5. Краткосрочные обязательства | 27,53 | 39,74 | -3,46 | 72,05 |
| Займы и кредиты | ||||
| Кредиторская задолженность, в том числе: | 22,57 | 45,39 | -3,45 | 72,05 |
| - поставщики и подрядчики | 1,97 | 28,81 | 30,05 | 70,81 |
| - задолженность перед персоналом организации | 32,65 | 9,23 | 32,39 | 91,84 |
| - задолженность перед государственными внебюджетными фондами | -100,00 | |||
| - задолженность по налогам и сборам | -72,55 | -100,00 | ||
| - прочие кредиторы | 813,56 | 120,41 | -89,17 | 118,08 |
| Прочие краткосрочные обязательства | -99,86 | -100,00 | ||
| БАЛАНС | 25,20 | 37,14 | -1,84 | 68,54 |
За анализируемый период валюта баланса предприятия увеличилась на 68,54%. При этом самое существенное увеличение произошло в течение 2006 года. Основные статьи, обеспечившие прирост в 2006 году: дебиторская задолженность (140,7%) в активе баланса и кредиторская задолженность (45,39%). Снижение объемных показателей по активу баланса в 2006 году наблюдалось по следующим статьям: основные средства (-2,6%), прочие запасы и затраты (-4,11%), существенное снижение произошло по статье денежные средства (-45,23%). Снижение показателей по пассиву баланса произошло по следующим показателям: нераспределенная прибыль (-1,06%), задолженность по налогам и сборам (-72,55%), прочие краткосрочные обязательства (-99,86%).
В течение 2007 года произошло снижение показателя валюты баланса. В частности это произошло за счет снижения показателя дебиторской задолженности (-26,28%), объема денежных средств (-10,61%) и прочих оборотных активов (-17,46%). Пассив баланса в 2006 году уменьшился за счет ликвидации задолженности перед государством по налогам и сборам (-100%) и государственными внебюджетными фондами (-100%), а также за счет снижения задолженности перед прочими кредиторами.
В качестве отрицательных структурных изменений за 2007 год можно отметить: рост прочих запасов и затрат на 27,06%, что снижает показатели оборачиваемости капитала, снижение объема абсолютно ликвидных активов, что отрицательно влияет на показатели ликвидности, рост кредиторской задолженности перед персоналом организации, что может отрицательно сказаться на производительности труда.
Важным положительным фактом является то, что предприятие в течение 2007 года полностью погасило свои обязательства перед государственными внебюджетными фондами и перед государством по налогам и сборам. Кроме того, в 2007 году существенно возрос размер вложений в основные средства предприятия (рост на 198,67%), произошло общее снижение дебиторской и кредиторской задолженности.
Негативным фактом является то, что на предприятии формирование источников собственных средств отстает от роста масштабов бизнеса. Так раздел «Капитал и резервы» увеличился за анализируемый период на 28,66%. Это обеспечено за счет роста размера нераспределенной прибыли. Остальные статьи раздела остаются без изменений, фонды и резервы предприятие не создает. Вертикальный (структурный) анализ баланса ООО «Мясной двор» представлен в таблице 1.5.
Таблица 1.5
Вертикальный анализ баланса ООО «Мясной двор», в % к валюте баланса
| Актив | 01.01.05 | 31.12.05 | 01.01.06 | 31.12.06 | 01.01.07 | 31.12.07 |
| 1. Внеоборотные активы | 0,53 | 0,40 | 0,40 | 0,28 | 0,28 | 0,86 |
| Основные средства | 0,53 | 0,40 | 0,40 | 0,28 | 0,28 | 0,86 |
| 2. Оборотные активы | 99,47 | 99,60 | 99,60 | 99,72 | 99,72 | 99,14 |
| Запасы, в том числе: | 70,56 | 67,92 | 67,92 | 54,96 | 54,96 | 61,42 |
| - готовая продукция и товары для перепродажи | 68,70 | 66,30 | 66,30 | 53,81 | 53,81 | 59,90 |
| - прочие запасы и затраты | 1,85 | 1,63 | 1,63 | 1,14 | 1,14 | 1,47 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 7,94 | 6,78 | 6,78 | 6,40 | 6,40 | 8,41 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 15,97 | 18,90 | 18,90 | 33,17 | 33,17 | 24,91 |
| Денежные средства | 0,55 | 1,24 | 1,24 | 0,50 | 0,50 | 0,45 |
| Прочие оборотные активы | 4,44 | 4,77 | 4,77 | 4,70 | 4,70 | 3,96 |
| БАЛАНС | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 |
| Пассив | ||||||
| 3. Капитал и резервы | 8,09 | 6,38 | 6,38 | 4,60 | 4,60 | 6,18 |
| Уставный капитал | 0,05 | 0,04 | 0,04 | 0,03 | 0,03 | 0,03 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 8,04 | 6,34 | 6,34 | 4,57 | 4,57 | 6,15 |
| 5. Краткосрочные обязательства | 91,91 | 93,62 | 93,62 | 95,40 | 95,40 | 93,82 |
| Займы и кредиты | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Кредиторская задолженность, в том числе: | 91,91 | 89,98 | 89,98 | 95,39 | 95,39 | 93,82 |
| - поставщики и подрядчики | 89,31 | 72,74 | 72,74 | 68,32 | 68,32 | 90,51 |
| - задолженность перед персоналом организации | 0,32 | 0,33 | 0,33 | 0,27 | 0,27 | 0,36 |
| - задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,01 | 0,01 | 0,00 |
| - задолженность по налогам и сборам | 0,00 | 0,26 | 0,26 | 0,05 | 0,05 | 0,00 |
| - прочие кредиторы | 2,28 | 16,64 | 16,64 | 26,74 | 26,74 | 2,95 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 0,00 | 3,64 | 3,64 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| БАЛАНС | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 |
Вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса имеет большое значение для оценки финансового состояния предприятия. Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения предприятий, а относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов.При рассмотрении таблицы 1.3 очевиден характер деятельности предприятия – оптовая торговля. Основной статьей активов являются оборотные активы – более 99% за весь анализируемый период. Основной статьей пассива баланса предприятия являются краткосрочные пассивы (показатель варьируется от 91,91% до 95,4%). Существенных изменений указанных статей в структуре баланса за анализируемый период не происходит. Таким образом, деятельность предприятия не является ресурсоемкой (доля внеоборотных активов не превышает 1% в течение всего периода) и характеризуется большими запасами продукции на складах. При этом положительным моментом является снижение доли показателя запасов в 2006 и 2007 годах по отношению к предыдущим периодам. Финансирование текущей деятельности происходит за счет кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, величина которой на конец 2007 года достигает 90,51% валюты баланса.