При составлении прогнозного Отчета о финансовых результатах (ОФР) прогнозная выручка (с. 2110) и прогнозная себестоимость (с. 2120) рассчитываются пропорционально росту объема продаж, остальные показатели из фактического (отчетного) периода в прогнозный переходят без изменений.
Прогнозная выручка определяется по формуле:
Впрог = Вотч ∙ Ip, (5)
где Впрог – выручка прогнозная;
Вотч – выручка отчетного периода (ОФР с. 2110);
Ip – индекс роста объема продаж.
Таблица 5 – Составление прогнозного Отчета о финансовых результатах ОАО «НАЗВАНИЕ» за 2014 – 2015 гг., тыс. руб.[1]
| № строки | Наименование показателя | 2014 (факт) | 2015 (прогноз) | Комментарий (прогнозный расчет) |
| Выручка (В) | Впрог | Впрог = Вфакт ∙ IВ | ||
| Себестоимость продаж (С) | Спрог = Сфакт ∙ IВ | |||
| Валовая прибыль (убыток) (Пвал) |  = Впрог - Спрог
| |||
| Коммерческие расходы (КР) | КРпрог = КРфакт | |||
| Управленческие расходы (УР) | УРпрог = УРфакт | |||
| Прибыль (убыток) от продаж (Ппрод) |  = - КРпрог - УРпрог
| |||
| Доходы от участия в других организациях (ДУУК) | 
| |||
| Проценты к получению (Прпол) | 
| |||
| Проценты к уплате (Прупл) | 
| |||
| Прочие доходы (Дпроч) | 
| |||
| Прочие расходы (Рпроч) | 
| |||
| Прибыль (убыток) до налогообложения (Пн/о) | 
| |||
| Текущий налог на прибыль (НП) | 
| |||
| Чистая прибыль (убыток) (Пчист) | 
| |||
| Реинвестированная прибыль (Преинв) | 
|
Условно принимается, что производственные мощности предприятия загружены не на 100 %, поэтому при росте объема производства (продаж) предприятию не требуется дополнительного увеличения основных средств.
Прогнозный бухгалтерский баланс составляется на основе прогноза следующих основных статей:
─ запасы (ББ с. 1210) – на основе базовой оборачиваемости;
─ НДС (ББ с. 1220) – пропорционально выручке;
─ дебиторская задолженность (ББ с. 1230) – на основе базовой оборачиваемости;
─ краткосрочные финансовые вложения (ББ с. 1240) – пропорционально объему продаж;
─ денежные средства (ББ с. 1250) – пропорционально объему продаж;
─ прочие оборотные активы (ББ с. 1260) – пропорционально объему продаж;
─ нераспределенная прибыль (ББ с. 1370) – на основе дополнительных данных (70% чистой прибыли реинвестируется в производство);
─ кредиторская задолженность (ББ с. 1520) – на основе базовой оборачиваемости.
Балансировка активов и пассивов производится за счет статьи «Краткосрочные кредиты банка» (ББ стр. 1510).
Прогнозную величину запасов определяем по формуле:
, (6)
где Зпрог – прогнозная величина запасов;
– среднегодовая величина запасов отчетного периода [ББ (с. 1210нг + с. 1210кг)∙0,5];
– коэффициент оборачиваемости запасов:
. (7)
Аналогично, на основе базовой оборачиваемости рассчитывается прогнозное значение дебиторской, кредиторской задолженности.
, 
; 
, 
, (8, 9, 10, 11)
где Д3прог – прогнозная величина дебиторской задолженности;
– величина дебиторской задолженности отчетного периода (ББ с. 1230);
– коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;
КЗпрог – прогнозная величина кредиторской задолженности;
– величина кредиторской задолженности отчетного периода (ББ с. 1520);
– коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.
Статьи баланса – НДС, денежные средства (ДС), краткосрочные финансовые вложения (КФВ), прочие оборотные активы (ОАПр) определяются пропорционально росту объема продаж:
НДСпрог = НДСотч ∙ Ip; КФВпрог = КФВотч ∙ Ip; (12, 13)
ДСпрог = ДСотч ∙ Ip; ОАПрпрог = ОАПротч ∙ Ip. (14, 15)
Рассчитаем основные статьи прогнозного баланса по вышеперечисленным формулам.
Таблица 6 – Составление прогнозного бухгалтерского баланса ОАО «НАЗВАНИЕ» за 2014– 2015 гг., тыс. руб.[2]
| Показатель | Код строки ББ | 31.12.2015 г. (факт) | 31.12.2016 г. (прогноз) |
| Актив | |||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ, в т.ч. | 1100 | ||
| Нематериальные активы | |||
| Результаты исследований и разработок | |||
| Нематериальные поисковые активы | |||
| Материальные поисковые активы | |||
| Основные средства | |||
| Доходные вложения в материальные ценности | |||
| Финансовые вложения | |||
| Отложенные налоговые активы | |||
| Прочие внеоборотные активы | |||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ, в т.ч.: | 1200 | ||
| Запасы | |||
| НДС | |||
| Дебиторская задолженность | |||
| Краткосрочные финансовые вложения | |||
| Денежные средства | |||
| Прочие оборотные активы | |||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ, в т.ч.: | 1300 | ||
| Уставный капитал | |||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | |||
| Переоценка внеоборотных активов | |||
| Добавочный капитал (без переоценки) | |||
| Резервный капитал | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, в т.ч.: | 1400 | ||
| Заемные средства | |||
| Отложенные налоговые обязательства | |||
| Оценочные обязательства | |||
| Прочие обязательства | |||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, в т.ч.: | 1500 | ||
| Заемные средства | |||
| Кредиторская задолженность | |||
| Доходы будущих периодов | |||
| Оценочные обязательства | |||
| Прочие обязательства | |||
| Баланс | 1600 |
Дополнительные источники финансирования (EFN) принимаются равными статье баланса «Краткосрочные кредиты банка» (ББ с. 1510), расчет производится по формуле:
EFN = ББ с. 1600 – с. 1300 – с. 1400 – с. 1520 – с. 1530 – с. 1540 – с. 1550 (16)
Если рассчитанное значение EFN > 0, то полученная величина и будет составлять с. 1510 ББ «Краткосрочные кредиты банка».
Если рассчитанное значение EFN < 0, то это означает, что у предприятия сформирована избыточная величина источников финансирования. И, следует, соответственно, значение с. 1510 ББ «Краткосрочные кредиты банка» принять равным «0», а на величину отрицательного значения EFN уменьшить величину, раннее рассчитанной по базовой оборачиваемости, с. 1520 ББ «Кредиторская задолженность».
Значение с. 1500 «Краткосрочные обязательства» рассчитывается по формуле:
ББ1 с. 1500 = с. 1510 + с. 1520 + с. 1530 + с. 1540 + с. 1550 (17)
Далее необходимо сделать проверку по формуле:
ББ с. 1600 = с. 1300 + с. 1400 + с. 1500 (18)
По данным таблиц 5 и 6 (Отчет о финансовых результатах и Бухгалтерский баланс) провести анализ финансового состояния организации и оценку операционного и финансового риска в отчетном (фактическом) и прогнозном периоде, результаты расчетов представить в таблицах 8, 9, 10 и написать выводы.