Структура бухгалтерской службы представлена на рис.2
Рисунок 2
Ведение бухгалтерского учета и представление финансовой отчетности предприятия осуществляется в соответствии с МСФО, а также с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Кыргызской Республике.
В сферу деятельности бухгалтерской службы предприятия входят следующие вопросы: компетенция главного бухгалтера и обязанности бухгалтера. В штате бухгалтерии числится два сотрудника: главный бухгалтер и бухгалтер-кассир.
В обязанности главного бухгалтера входит: составление годовой, месячной и квартальной бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности; учет МБП и основных средств, износ МБП и амортизацию основных средств; учет денежных средств и расчетов; учет оплаты труда и отчислении; учет издержек обращения и реализации товаров; учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами; учет фондов, кредитов и финансовых результатов.
Также главный бухгалтер осуществляет экономический анализ деятельности предприятия, сбор сведений для анализа результатов работы по каждому объекту или коммерческой сделке, анализ годовой деятельности предприятия. Главный бухгалтер следит за обучением персонала правильному учету и оформлению документов с целью ликвидации сбоев в работе бухгалтерской службы.
Главный бухгалтер осуществляет контакты с региональными представителями фирм по вопросам, касающимся расчетов и другому информационному обмену, участвует в группах по стратегическому планированию направлений деятельности предприятия. Своевременно информирует руководство предприятия обо всех проблемах и вопросах текущего функционирования предприятия.
В обязанности бухгалтера входит ведение ведомости «Учет движения товаров, реализации продукции»; ежемесячная сверка со складом товаров расхода по ассортименту; проверка отчета кладовщика (склад); инвентаризация склада; проверка кассовых отчетов; журнал-ордер №1 «Касса»; анализ счетов 1100 и 1200; выведение основной заработной платы; проверка товарно-денежного отчета по складу; проверка ведения книги продаж, покупок. Также организует работу кассы: ведет прием и выдачу денежных средств; ведет учет, регистрацию, выдачу денежных документов; соблюдает установленный лимит остатка денежных средств; ведет Книгу регистраций приходных и расходных ордеров, Кассовую книгу. Бухгалтер – кассир осуществляет приход и расход денежных средств, их учет и разноску по кассовой книге и лицевым счетам рабочих; разноску платежных ведомостей по лицевым счетам рабочим; составление отчета по Пенсионному фонду, социальному страхованию, начисление больничных листов; работу с банком, ведение книги кассира – операциониста.
В то же время в обязанности бухгалтера входит организация и ведение складского учета; аналитический учет товарно-материальных ценностей; учет кассовых операций. Они проводят работу с банками, собирают сведения для анализа результатов работы по предприятию, коммерческим сделкам, а также экономический анализ деятельности предприятия совместно с главным бухгалтером, участвуют в разработке моделей оптимизации налогообложения, приобретения товарно-материальных ценностей, погашения взаимных задолженностей, ценообразования и т.п. Бухгалтер несет ответственность за правильность и своевременность оформления первичных документов, принятых у материально – ответственных лиц.
Бухгалтерия предприятия обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе – составление отчетности.
Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется в соответствии с требованиями действующего законодательства Кыргызской Республики.
На предприятии используется автоматизированная система бухгалтерского учета на базе программы «1С: Бухгалтерия 7.7». По этой причине журналы-ордера и соответствующие ведомости не ведутся, а используются такие учетные регистры как «Анализ счета» (синтетический учет), «Оборотная ведомость по счету» и «Журнал операций по счету» (аналитический учет).
Кроме них ведется Главная книга - регистр синтетического учета. В ней каждому счету отводится развернутый лист для записи остатка на начало и конец месяца, оборота по дебету в развернутом виде. Главная книга открывается на год, а каждому месяцу отводится одна строка. На основании Главной книги и части регистров заполняется баланс и другие формы отчетности.
Журналы операций и Главная книга взаимно дополняют друг друга. После проверки оборотов выводится сальдо на начало следующего месяца и записывается в соответствующей колонке Главной книги. Для проверки правильности записей в Главной книге подсчитывают суммы оборотов и сальдо по всем счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо всегда равны
Исходными данными для программы «1С: Бухгалтерия» являются проводки, вносимые в журнал хозяйственных операций. Программа позволяет при вводе проводок автоматически формировать и распечатывать первичные документы. Введя реквизиты операции, сразу можно получить и проводки в журнале операции, и первичный документ. На основании введенных проводок программа формирует отчетность и различные стандартные вспомогательные документы, в частности: оборотно-сальдовую ведомость, шахматку, сводные проводки-итоги, журналы операций и др.
В настоящее время бухгалтерия предприятия оснащена многофункциональными компьютерами. Они позволяют накапливать данные непосредственно в традиционных учетных регистрах (карточках, свободных листах и др.) и на машинных носителях информации. Компьютеры относительно просты в эксплуатации, что позволяет оснащать рабочие места бухгалтеров.
Система бухгалтерского учета ОсОО «Ян Интернешнл» состоит из рабочего плана счетов бухгалтерского учета, регистров бухгалтерского учета, применяемых форм первичных документов, системы документооборота и других учетных процедур, необходимых для организации бухгалтерского учета на предприятии.
Учет основных средств
Организация учета основных средств ведется на основе Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств". Основные средства - часть имущества, используемая в качестве труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев.
При определении состава и группировки основных средств руководствуются Обще - Кыргызским классификатором основных фондов, утвержденным Постановлением Государственного комитета Кыргызской Республики по стандартизации, метрологии и сертификации.
Бухгалтерский учет основных средств должен обеспечивать выполнение следующих задач:
- правильное выполнение документов и своевременное отражение в учете поступления основных средств, их внутреннего перемещения, выбытия;
- достоверное определение результатов от реализации и прочего выбытия основных средств;
- полное определение затрат, связанных с поддержанием основных средств в рабочем состоянии;
- контроль за сохранностью основных средств, принятых к бухгалтерскому учету.
Для выполнения этих задач в ОсОО "Ян Интернешнл» определены лица, ответственные за сохранность и перемещение объектов основных средств. Каждому объекту основных средств присваивается, при принятии их к бухгалтерскому учёту, соответствующий инвентарный номер. Учёт основных средств ведётся бухгалтерией предприятия в единой инвентарной книге.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учёту по первоначальной стоимости на основании следующих документов:
- Счет-фактура
- Накладная
- Акт приемки- передачи основных средств.
В балансе отражаются по остаточной стоимости.
Если основное средство стоит менее 10 000 сом. (без учета НДС), то срок полезного использования для него не устанавливается, а его стоимость в полном объеме сразу списывается в расходы и в бухгалтерском, и в налоговом учете для целей налогообложения.
В ОсОО «Ян Интернешнл» суммы начисленной амортизации по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм.
Продажа и выбытие объектов основных средств организацией не производилась.