По окончании месяца в журнале-ордере №2 и ведомости №2 подсчитываются итоги по графам и по строкам, и определяется остаток по счёту 51 «Расчётный счёт» на конец месяца. Для этого к остатку на начало месяца, отражённому в ведомости № 2, необходимо прибавить итог ведомости № 2 и вычесть итог журнала-ордера № 2. Полученный таким образом остаток записывается в ведомость №2 и сверяется с исходящим сальдо последней выписки банка из расчётного счёта.
На последней странице журнала-ордера №2 и ведомости №2 ставятся подписи лица, заполнившего их, главного бухгалтера организации, указывается дата заполнения и дата переноса сумм в Главную книгу.
В бухгалтерском учёте по дебету счёт 51 «Расчётный счёт» корреспондирует с кредитом счетов:
| Документ | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | ж/о | |
| Дебет | Кредит | |||
| Выписка банка из р/с, ПКО | Сданы из кассы наличные деньги на расчётный счёт в банке | |||
| Выписка банка из р/с. | Зачислена выручка, сданная в кассы банка | |||
| Выписка банка из р/с, ПП, ПТ | Зачислена выручка от реализации продукции (работ, услуг), основных средств, материалов и прочих активов при учёте реализации по мере отгрузки и предъявлении счетов к оплате | |||
| Выписка банка из р/с, ПП | Зачислены на расчётный счёт краткосрочные кредиты банка и займы | |||
| Выписка банка из р/с, ПП | Зачислены на расчётный счёт долгосрочные кредиты банка и займы | |||
| Выписка банка из р/с, ПП | Зачислены на расчётный счёт денежные средства от учредителей в качестве их вкладов в уставный фонд организации | |||
| Выписка банка из р/с, ПП | Зачислены на расчётный счёт денежные средства, поступившие от прочих дебиторов (по исполнительным листам суда, по претензиям и др.) | |||
| Выписка банка из р/с, ПП, ПТ | Зачислена на расчётный счёт выручка от реализации основных средств, материалов, нематериальных и прочих активов (при учёте реализации по моменту поступления денег) | |||
| Выписка банка из р/с | Зачислены на расчётный счёт штрафы, пеня, неустойка |
В бухгалтерском учёте по кредиту счёт 51 «Расчётный счёт» корреспондирует с дебетом счетов:
| Документ | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | ж/о | |
| Дебет | Кредит | |||
| Выписка банка из р/с, ПКО | Получены наличные деньги в кассу с расчётного счёта | |||
| Выписка банка из р/с, ПП, ПТ | Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам | |||
| Выписка банка из р/с, ПП | С расчётного счёта погашена задолженность по краткосрочным кредитам и займам | |||
| Выписка банка из р/с, ПП | С расчётного счёта погашена задолженность по долгосрочным кредитам и займам | |||
| Выписка банка из р/с, ПП | С расчётного счёта перечислены налоги и сборы в бюджет | |||
| Выписка банка из р/с, ПП | С расчётного счёта перечислены взносы в Фонд социальной защиты населения | |||
| Выписка банка из р/с, ПП | С расчётного счёта перечислены доходы в пользу учредителей организации | |||
| Выписка банка из р/с, ПП | С расчётного счёта погашена разного рода кредиторская задолженность (арендная плата, по исполнительным листам суда, за банковское обслуживание и др.) |
Охарактеризуйте типы изменений, происходящих в балансе под влиянием хозяйственных операций. Опишите документальное оформление и учёт поступления
Основных средств.
В процессе хозяйственной деятельности под влиянием совершаемых хозяйственных операций беспрерывно происходят изменения в составе активов и источников их формирования. Изменения, происходящие с активами и источниками их формирования, приводят к соответствующим изменениям в балансе. Изменяется вещественная форма активов в процессе их кругооборота при неизменной величине стоимости средств, изменяется форма источников формирования активов, образуются или изымаются активы организации, но основное свойство баланса - неизменность равенства итогов его актива и пассива при изменении суммы статей баланса под воздействием хозяйственных операций - всегда сохраняется.
Порядок отражения этих изменений в балансе рассмотрим на следующих примерах.
Допустим, что в организации были совершены следующие хозяйственные операции.
1-я операция. Поступили деньги в кассу с расчётного счёта в сумме 100 000 руб.
В результате этой операции денег в кассе стало больше на 100 000 руб., а на расчётном счёте меньше на 100 000 руб., то есть данная операция приводит к одновременному увеличению и уменьшению двух статей актива баланса на одну и туже сумму 100 000 руб.
Итог баланса после этой операции останется без изменения, так как имело место лишь перемещение средств внутри статей актива баланса.
2-я операция. Из начисленной оплаты труда удержан подоходный налог в сумме 120 000 руб. Удержание налога из начисленной оплаты труда ведет к уменьшению кредиторской задолженности работникам по оплате труда на 120 000 руб. Одновременно увеличивается кредиторская задолженность перед бюджетом по налогам на эту же сумму.
Таким образом, в результате этой хозяйственной операции изменения произойдут лишь внутри статей пассива баланса. Итог баланса при этом не изменится, так как перемещение произошло только в источниках формирования активов.
3-я операция. Организацияполучила в банке краткосрочный кредит в сумме 10000000 руб. Деньги зачислены на расчетный счет. Эта операция, во-первых, повлечет за собой увеличение денежных средств на расчетном счете на сумму 10 000 000 руб.
Одновременно увеличится кредиторская задолженность организации перед банком на сумму 10 000 000. руб. Таким образом, в результате совершения этой хозяйственной операции изменения произойдут как в активе, так и в пассиве баланса.
Итог баланса увеличится на 10 000 000 руб., так как в результате получения краткосрочного кредита банка, с одной стороны, увеличилось наличие денежных средств на расчетном счете, а с другой - возникла задолженность банку. Равенство итогов статей актива и пассива при этом сохранилось.
4-я операция. С расчетного счета перечислена задолженность поставщикам в сумме 1 100 000 руб.
В результате этой хозяйственной операции остаток денежных средств на расчетном счете уменьшится на 1 100 000 руб. и одновременно на ту же сумму уменьшится кредиторская задолженность поставщикам. Изменения произошли как в активе, так и в пассиве в сторону уменьшения итога баланса на 1 100 000 руб. Следовательно, равенство итогов актива и пассива не нарушилось.
Рассмотренные четыре хозяйственные операции дают возможность проследить все типы изменений в балансе:
а) изменения в статьях актива (плюс актив и минус актив);
б) изменения в статьях пассива (плюс пассив и минус пассив);
в) изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения (плюс актив и плюс пассив);
г) изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения (минус актив и минус пассив).
Вышесказанное можно представить в виде следующей схемы:
| Тип изменений | Статья актива | Статья пассива | Итог баланса |
| I | А +, А - | - | Не изменился |
| II | - | П +, П - | Не изменился |
| III | А + | П + | Увеличился |
| IV | А - | П - | Уменьшился |
Основные средства поступают в организацию:
- в результате произведенных капитальных вложений (строительство объектов основных средств и изготовление оборудования хозяйственным способом, а также приобретения за плату у юридических и физических лиц);
- безвозмездно (в том числе в результате благотворительной помощи);
- в качестве вклада в уставный фонд;
- в иных случаях, установленных законодательством.
Поступающие в организацию основные средства принимает комиссия на основании приказа руководителя организации. Принятие объектов основных средств к бухгалтерскому учету осуществляется на основании утвержденных руководителем организации актов следующих форм:
- «Акт о приеме – передаче объекта основных средств» (форма ОС-1) который составляется на каждый отдельный инвентарный объект;
- «Акт о приёме-передаче групп объектов основных средств» (форма ОС-1а), которым оформляют приёмку нескольких объектов основных средств – хозяйственного инвентаря, инструмента, оборудования, если эти объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты в одном календарном месяце.
Один из экземпляров указанного акта, утвержденный руководителем организации, вместе с технической документацией (паспортом, спецификацией, рабочей инструкцией) передается в бухгалтерию организации, которая согласно этим документам открывает соответствующую инвентарную карточку. В паспорте дается технико-экономическое описание объекта, указывается время ввода в эксплуатацию, норма амортизации и др. данные.
Техническая документация, относящаяся к данному инвентарному объекту, может передаваться по месту эксплуатации объекта с соответствующей отметкой в инвентарной карточке.
Внутреннее перемещение оформляется «Накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств» (форма ОС-2), составляемой передающей стороной в трёх экземплярах. Первый экземпляр передаётся в бухгалтерию, второй остаётся у лица ответственного за сохранность основных средств сдатчика, третий экземпляр передаётся получателю.
Для учёта наличия и движения основных средств организации предназначен активный, инвентарный счёт 01 «Основные средства». По дебету счёта 01 «Основные средства» отражается принятие основных средств к бухгалтерскому учёту, а по кредиту – их выбытие. Остаток по дебету счёта 01 «Основные средства» показывает их стоимость на первое число каждого месяца.